商品批發(fā)零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險點及管控建議

張佳艷

（沈陽一動體育用品銷售有限公司，遼寧 沈陽 110000）

批發(fā)零售業(yè)是社會化大生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，是決定經(jīng)濟(jì)運行速度、質(zhì)量和效益的引導(dǎo)性力量，是我國市場化程度最高、競爭最為激烈的行業(yè)之一。企業(yè)在擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)規(guī)模的同時，難免會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的日常運營，甚至引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。因此，如何有效的防范財務(wù)風(fēng)險成為了很多商品批發(fā)零售企業(yè)關(guān)注的重點問題之一。本文分三方面分析了商品批發(fā)零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因，及在此基礎(chǔ)上提出的幾點建議，希望能為商品批發(fā)零售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控提供一些參考。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險

風(fēng)險點：

一是由于批發(fā)業(yè)務(wù)購銷量大，費用相對較少，會直接給企業(yè)帶來利潤，免除運營風(fēng)險，為提高業(yè)務(wù)規(guī)模，大部分企業(yè)都會給批發(fā)商一定的信用額度，交易大量采用賒銷形式進(jìn)行。而資金問題往往是決定批發(fā)商經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，生意份額占比大的批發(fā)商有較強(qiáng)的議價談判能力，會用延長應(yīng)收賬期的形式占用批發(fā)零售企業(yè)的資金，從而可能導(dǎo)致批發(fā)零售企業(yè)產(chǎn)生大量的超賬期應(yīng)收賬款。

二是批發(fā)零售企與百貨商場或賣場聯(lián)營，商場為了保證資金周轉(zhuǎn)，部分合同約定的結(jié)算賬期為60天或者更長時間，這無疑是長時間占用了商品批發(fā)零售企業(yè)的資金，降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

管控建議：

一是建立批發(fā)商信用評價體制，充分了解批發(fā)商的資金信用資信情況。合同簽訂前，多方面了解批發(fā)商的資金、規(guī)模、經(jīng)營范圍、有無涉及抵押、訴訟等信息。合同簽訂時，要求批發(fā)商提供營業(yè)執(zhí)照，銀行開戶許可證等資質(zhì)證照。盡量先款后貨，如采用賒銷形式，應(yīng)在合同中明確賒銷期間。經(jīng)審批后的初始信用額度不應(yīng)過高，隨著業(yè)務(wù)的逐漸開展，可視批發(fā)商的回款情況，經(jīng)評估及審批后，提高批發(fā)商的賒銷額度。每月對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，對款項占用的合理性，回款的及時性，款項收回的風(fēng)險進(jìn)行評估。

二是充分利用企業(yè)的品牌優(yōu)勢，在合同談判時爭取占據(jù)主導(dǎo)地位，降低合同結(jié)算賬期。及時與商場對賬，向?qū)Ψ介_具發(fā)票，以便第一時間結(jié)款。合同到期前提前與商場確認(rèn)續(xù)約條件，及時續(xù)簽合同，避免因合同沒能及時簽訂導(dǎo)致的回款延遲。定期評估商場或賣場的整體運營情況，如發(fā)現(xiàn)有經(jīng)營不善的風(fēng)險，及時采取相應(yīng)措施。

三是建立應(yīng)收賬款分析、催收、預(yù)警體制。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度及應(yīng)收賬款催收制度。財務(wù)部門每周發(fā)送應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)及周進(jìn)度，業(yè)務(wù)部門明確責(zé)任人，加緊催收并反饋催收進(jìn)度及預(yù)計回款時間。定期召開應(yīng)收賬款情況分析會議，建立風(fēng)險預(yù)警程序，同時將應(yīng)收賬款納入相關(guān)責(zé)任人的考核體系中。

四是建立完整的客戶檔案信息，對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新，為評定客戶信用等級提供可量化的依據(jù)。一旦發(fā)生壞賬，需要法律途徑解決時，可以及時完整的提供有效的基礎(chǔ)信息資料。

五是對存在風(fēng)險的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)及財務(wù)人員評估后，盡量與專業(yè)律師事務(wù)所合作，通過法律途徑解決，及時采取財產(chǎn)保全、法律訴訟等措施，最大程度的降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

二、自行收款風(fēng)險

風(fēng)險點：

一是由于消費者的廣泛性、分散性、多樣性、復(fù)雜性，為了滿足廣大消費者的需要，在一個地區(qū)，僅靠少數(shù)幾個零售點是根本不夠的。零售網(wǎng)點無論從規(guī)模還是布局上都必須以滿足消費者需要為出發(fā)點，進(jìn)而造成售網(wǎng)點規(guī)模大小不一，分布較廣，可能存在因交通不便、人員不足等原因，資金不能及時存入商品批發(fā)零售企業(yè)的銀行賬戶；

二是零售門店的交易量零星分散，交易次數(shù)頻繁，每次成交額較小，在零售門店數(shù)量較多的情況下，賬務(wù)核對工作量大，容易出現(xiàn)貨款與門店匹配錯誤，查找差異工作量大。

三是零售門店營業(yè)時間一般較晚，日結(jié)后已經(jīng)過了銀行營業(yè)時間，或周末銀行對公業(yè)務(wù)休息，現(xiàn)金留存在門店過夜，可能發(fā)生盜損風(fēng)險。

管控建議：

一是開通微信、支付寶等收款業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，降低現(xiàn)金滯留門店產(chǎn)生的風(fēng)險。每日現(xiàn)金分兩次存入銀行，確保當(dāng)日資金次日上午全部存入銀行，當(dāng)日下午資金于銀行下班前全部存入，減少當(dāng)日現(xiàn)金的庫存量。閉店后現(xiàn)金必須放入保險柜保管。

二是收銀員上下班應(yīng)有交班本，應(yīng)詳細(xì)記錄貨款及備用金使用情況，并有經(jīng)手人簽字。貨款的結(jié)算方式分為現(xiàn)金、銀行卡、支票、微信、支付寶等，入機(jī)的結(jié)算方式要與實際結(jié)算方式一致。

三是建立資金日報表制度，由門店報送每日的收款金額及對應(yīng)的收款方式，財務(wù)每日對系統(tǒng)收款金額、銀行存款金額、移動支付收款金額、現(xiàn)金庫存金額進(jìn)行核對，及時找出差異原因，并對未及時存款的門店發(fā)出預(yù)警及催收。

四是開通銀行賬戶管家等類似業(yè)務(wù)，批量開立若干收款卡號，每個門店對應(yīng)不同卡號，分清資金往來，多種渠道查詢收款明細(xì)清單，及時了解每個門店劃入資金的情況。通過企業(yè)網(wǎng)銀，還可以查詢當(dāng)日實時收款明細(xì)。

三、庫存管理風(fēng)險

(一)風(fēng)險點

一是保持一定量的存貨對于其進(jìn)行正常生產(chǎn)來說是至關(guān)重要的，但如何確定最優(yōu)庫存量是一個比較棘手的問題，存貨太多會導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，占用企業(yè)資金，風(fēng)險較高；存貨太少又可能導(dǎo)致貨品供應(yīng)不及時，影響企業(yè)的正常銷售，嚴(yán)重時可能造成對客戶的違約，影響企業(yè)的信譽。

二是零售門店人員數(shù)量有限，未設(shè)置庫存管理崗位或該崗位權(quán)限不清、責(zé)任不明的現(xiàn)象非常常見。一人身兼多職，人員流動性大，致使權(quán)責(zé)的混亂，相關(guān)部門和人員無法及時履行職責(zé)，同時，零售門店貨品量大，每日全部清點貨品很難實現(xiàn)，貨品丟失時有發(fā)生，繼而引發(fā)商品賬實不符等嚴(yán)重問題。由于缺乏成熟、有效的監(jiān)督考核制度，庫存管理工作中“白條”頻發(fā)、相關(guān)人員工作熱情低迷、庫存商品的管理漏洞層出不窮。

三是零售行業(yè)同質(zhì)化產(chǎn)品較多，競爭激勵，促銷活動亦層出不窮，實際銷售價格時有變動，零售業(yè)員工人員素質(zhì)差異較大，不可避免出現(xiàn)趁活動變價或拼單銷售套取差價或貨品的行為。

（二）管控建議

一是建立庫存信息一體化的工作管理平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)信息分享、動態(tài)跟蹤技術(shù)和信息化數(shù)據(jù)傳播與監(jiān)控技術(shù)，實現(xiàn)對公司商品庫存的動態(tài)跟蹤，對商品零售公司庫存的存有數(shù)量、銷售數(shù)額進(jìn)行管理，建立產(chǎn)供銷一體化的商品零售公司庫存管控機(jī)制。

二是增強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，明確崗位職責(zé)和獎懲措施。幫助員工提升專業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)力，引導(dǎo)和幫助員工銷售以正確的途徑獲取更多報酬，使用合理的激勵措施提升員工工作的積極性。

三是數(shù)據(jù)錄入時，按每筆實際發(fā)生的銷售準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)，不允許隨意修改錄入金額、件數(shù)等信息。每筆銷售都要逐單進(jìn)行錄入，不允許多筆銷售并單錄入。也不允許將整比銷售拆分為幾筆銷售錄入。區(qū)分零售、團(tuán)購、特殊團(tuán)購、特賣的不同，正確錄入銷售方式。

四是制定好銷售價格體系及穩(wěn)定連貫的促銷策略，避免促銷活動隨意導(dǎo)致價格的大幅波動。同時利用好銷售系統(tǒng)，對促銷活動的促銷策略、銷售價格進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)，并鎖定權(quán)限。加強(qiáng)日常的銷售入機(jī)及價格檢查，必要時成立專項價格檢查小組，對終端銷售價格、銷售入機(jī)及時性、零售小票準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，并定期出具檢查報告。

五是建立庫存盤點制度，每日進(jìn)行門店賣場出樣產(chǎn)品點數(shù)，同時對門店后倉的SKU進(jìn)行抽樣點數(shù)，每日倉庫SKU抽樣數(shù)量不低于一定比例。賣場部分點數(shù)需要做到開業(yè)早點數(shù)、閉店晚點數(shù)、交接班點數(shù)。每月完成一次店鋪全部產(chǎn)品的盤點。

四、總結(jié)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場和人員的競爭都在不斷的加劇，體現(xiàn)出來的是上述財務(wù)風(fēng)險對商品批發(fā)零售企業(yè)正常經(jīng)營帶來的不利影響愈加明顯，這不僅對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重影響,也增加了財務(wù)管理工作的不確定性和管理難度。為了保證企業(yè)的良性發(fā)展，和提高市場競爭力，商品批發(fā)零售企業(yè)必須采取有效措施進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范。商品批發(fā)零售企業(yè)的行業(yè)特點決定了其財務(wù)風(fēng)險具有市場決定性、不可預(yù)測性等特點，這對財務(wù)風(fēng)險的防范也提出了很高的要求。因此，商貿(mào)流通企業(yè)要分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，對癥下藥，努力將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍之內(nèi)。