商品批發零售企業財務風險點及管控建議

張佳艷

（沈陽一動體育用品銷售有限公司，遼寧 沈陽 110000）

批發零售業是社會化大生產過程中的重要環節，是決定經濟運行速度、質量和效益的引導性力量，是我國市場化程度最高、競爭最為激烈的行業之一。企業在擴大自身業務規模的同時，難免會出現財務風險，影響企業的日常運營，甚至引發企業的破產倒閉。因此，如何有效的防范財務風險成為了很多商品批發零售企業關注的重點問題之一。本文分三方面分析了商品批發零售企業財務風險的產生原因，及在此基礎上提出的幾點建議，希望能為商品批發零售企業財務風險的管控提供一些參考。

一、應收賬款風險

風險點：

一是由于批發業務購銷量大，費用相對較少，會直接給企業帶來利潤，免除運營風險，為提高業務規模，大部分企業都會給批發商一定的信用額度，交易大量采用賒銷形式進行。而資金問題往往是決定批發商經營成敗的關鍵，生意份額占比大的批發商有較強的議價談判能力，會用延長應收賬期的形式占用批發零售企業的資金，從而可能導致批發零售企業產生大量的超賬期應收賬款。

二是批發零售企與百貨商場或賣場聯營，商場為了保證資金周轉，部分合同約定的結算賬期為60天或者更長時間，這無疑是長時間占用了商品批發零售企業的資金，降低了企業的資金周轉率。

管控建議：

一是建立批發商信用評價體制，充分了解批發商的資金信用資信情況。合同簽訂前，多方面了解批發商的資金、規模、經營范圍、有無涉及抵押、訴訟等信息。合同簽訂時，要求批發商提供營業執照，銀行開戶許可證等資質證照。盡量先款后貨，如采用賒銷形式，應在合同中明確賒銷期間。經審批后的初始信用額度不應過高，隨著業務的逐漸開展，可視批發商的回款情況，經評估及審批后，提高批發商的賒銷額度。每月對應收賬款情況進行分析，對款項占用的合理性，回款的及時性，款項收回的風險進行評估。

二是充分利用企業的品牌優勢，在合同談判時爭取占據主導地位，降低合同結算賬期。及時與商場對賬，向對方開具發票，以便第一時間結款。合同到期前提前與商場確認續約條件，及時續簽合同，避免因合同沒能及時簽訂導致的回款延遲。定期評估商場或賣場的整體運營情況，如發現有經營不善的風險，及時采取相應措施。

三是建立應收賬款分析、催收、預警體制。建立應收賬款賬齡分析制度及應收賬款催收制度。財務部門每周發送應收賬款數據及周進度，業務部門明確責任人，加緊催收并反饋催收進度及預計回款時間。定期召開應收賬款情況分析會議，建立風險預警程序，同時將應收賬款納入相關責任人的考核體系中。

四是建立完整的客戶檔案信息，對客戶資料實行動態管理，及時更新，為評定客戶信用等級提供可量化的依據。一旦發生壞賬，需要法律途徑解決時，可以及時完整的提供有效的基礎信息資料。

五是對存在風險的應收賬款，業務及財務人員評估后，盡量與專業律師事務所合作，通過法律途徑解決，及時采取財產保全、法律訴訟等措施，最大程度的降低應收賬款的壞賬風險。

二、自行收款風險

風險點：

一是由于消費者的廣泛性、分散性、多樣性、復雜性，為了滿足廣大消費者的需要，在一個地區，僅靠少數幾個零售點是根本不夠的。零售網點無論從規模還是布局上都必須以滿足消費者需要為出發點，進而造成售網點規模大小不一，分布較廣，可能存在因交通不便、人員不足等原因，資金不能及時存入商品批發零售企業的銀行賬戶；

二是零售門店的交易量零星分散，交易次數頻繁，每次成交額較小，在零售門店數量較多的情況下，賬務核對工作量大，容易出現貨款與門店匹配錯誤，查找差異工作量大。

三是零售門店營業時間一般較晚，日結后已經過了銀行營業時間，或周末銀行對公業務休息，現金留存在門店過夜，可能發生盜損風險。

管控建議：

一是開通微信、支付寶等收款業務，減少現金收款業務，降低現金滯留門店產生的風險。每日現金分兩次存入銀行，確保當日資金次日上午全部存入銀行，當日下午資金于銀行下班前全部存入，減少當日現金的庫存量。閉店后現金必須放入保險柜保管。

二是收銀員上下班應有交班本，應詳細記錄貨款及備用金使用情況，并有經手人簽字。貨款的結算方式分為現金、銀行卡、支票、微信、支付寶等，入機的結算方式要與實際結算方式一致。

三是建立資金日報表制度，由門店報送每日的收款金額及對應的收款方式，財務每日對系統收款金額、銀行存款金額、移動支付收款金額、現金庫存金額進行核對，及時找出差異原因，并對未及時存款的門店發出預警及催收。

四是開通銀行賬戶管家等類似業務，批量開立若干收款卡號，每個門店對應不同卡號，分清資金往來，多種渠道查詢收款明細清單，及時了解每個門店劃入資金的情況。通過企業網銀，還可以查詢當日實時收款明細。

三、庫存管理風險

(一)風險點

一是保持一定量的存貨對于其進行正常生產來說是至關重要的，但如何確定最優庫存量是一個比較棘手的問題，存貨太多會導致產品積壓，占用企業資金，風險較高；存貨太少又可能導致貨品供應不及時，影響企業的正常銷售，嚴重時可能造成對客戶的違約，影響企業的信譽。

二是零售門店人員數量有限，未設置庫存管理崗位或該崗位權限不清、責任不明的現象非常常見。一人身兼多職，人員流動性大，致使權責的混亂，相關部門和人員無法及時履行職責，同時，零售門店貨品量大，每日全部清點貨品很難實現，貨品丟失時有發生，繼而引發商品賬實不符等嚴重問題。由于缺乏成熟、有效的監督考核制度，庫存管理工作中“白條”頻發、相關人員工作熱情低迷、庫存商品的管理漏洞層出不窮。

三是零售行業同質化產品較多，競爭激勵，促銷活動亦層出不窮，實際銷售價格時有變動，零售業員工人員素質差異較大，不可避免出現趁活動變價或拼單銷售套取差價或貨品的行為。

（二）管控建議

一是建立庫存信息一體化的工作管理平臺，利用互聯網信息分享、動態跟蹤技術和信息化數據傳播與監控技術，實現對公司商品庫存的動態跟蹤，對商品零售公司庫存的存有數量、銷售數額進行管理，建立產供銷一體化的商品零售公司庫存管控機制。

二是增強對員工的培訓，明確崗位職責和獎懲措施。幫助員工提升專業的產品服務力，引導和幫助員工銷售以正確的途徑獲取更多報酬，使用合理的激勵措施提升員工工作的積極性。

三是數據錄入時，按每筆實際發生的銷售準確錄入數據，不允許隨意修改錄入金額、件數等信息。每筆銷售都要逐單進行錄入，不允許多筆銷售并單錄入。也不允許將整比銷售拆分為幾筆銷售錄入。區分零售、團購、特殊團購、特賣的不同，正確錄入銷售方式。

四是制定好銷售價格體系及穩定連貫的促銷策略，避免促銷活動隨意導致價格的大幅波動。同時利用好銷售系統，對促銷活動的促銷策略、銷售價格進行統一維護，并鎖定權限。加強日常的銷售入機及價格檢查，必要時成立專項價格檢查小組，對終端銷售價格、銷售入機及時性、零售小票準確性進行檢查，并定期出具檢查報告。

五是建立庫存盤點制度，每日進行門店賣場出樣產品點數，同時對門店后倉的SKU進行抽樣點數，每日倉庫SKU抽樣數量不低于一定比例。賣場部分點數需要做到開業早點數、閉店晚點數、交接班點數。每月完成一次店鋪全部產品的盤點。

四、總結

隨著社會主義市場經濟的發展，市場和人員的競爭都在不斷的加劇，體現出來的是上述財務風險對商品批發零售企業正常經營帶來的不利影響愈加明顯，這不僅對企業穩定發展造成嚴重影響,也增加了財務管理工作的不確定性和管理難度。為了保證企業的良性發展，和提高市場競爭力，商品批發零售企業必須采取有效措施進行財務風險防范。商品批發零售企業的行業特點決定了其財務風險具有市場決定性、不可預測性等特點，這對財務風險的防范也提出了很高的要求。因此，商貿流通企業要分析財務風險產生的原因，對癥下藥，努力將財務風險控制在合理范圍之內。