鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制研究

黃金玉

（中國(guó)鐵路南寧局集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530022）

近年來，我國(guó)城市化進(jìn)程逐漸加快，這無疑為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展提供了巨大的上升空間，為了進(jìn)一步提升鐵路運(yùn)輸?shù)恼w管理水平，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，最為關(guān)鍵的便是要加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制研究。這樣才能有效的推進(jìn)我國(guó)鐵路建設(shè)進(jìn)程中存在的問題，并有效保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體的收入管理質(zhì)量。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)及價(jià)值分析

（一）要點(diǎn)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)使用收入管理的目的是最為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，并促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，從而為我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展提供保障。因此，進(jìn)行收入管理內(nèi)部控制具有一定現(xiàn)實(shí)意義。在這過程中需要遵循不相容職務(wù)相分離控制，要保證內(nèi)部管理以及收入管理的相關(guān)需求，對(duì)其進(jìn)行明確的分工，并形成一種相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。還要遵循授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，這主要是要求鐵路的運(yùn)輸企業(yè)要嚴(yán)格按照實(shí)際的收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)來履行規(guī)定內(nèi)的職責(zé)、權(quán)限程序等，各級(jí)的管理人員也需要承擔(dān)相關(guān)規(guī)定的責(zé)任，不得出現(xiàn)越權(quán)行為。除此之外，還要遵循全面預(yù)算管理控制，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以有效的明確預(yù)算的相關(guān)目標(biāo)，并能做到對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的編制、執(zhí)行分析和考核，從而有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）價(jià)值分析

運(yùn)輸收入作為鐵路經(jīng)營(yíng)過程中的主要收入，更是鐵路行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源，及時(shí)完整的提供相關(guān)的收款信息更是可以促使企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通和交流，并能做到有效的實(shí)施內(nèi)部控制通過對(duì)運(yùn)輸收入信息進(jìn)行合理的篩選核對(duì)，從而實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理是深化改革，應(yīng)對(duì)鐵路運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)模式變化的需要，當(dāng)前我國(guó)鐵路客運(yùn)貨運(yùn)輸實(shí)體商務(wù)與電子商務(wù)運(yùn)行屬于共同運(yùn)行得狀態(tài)，在這種情況下，會(huì)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體的發(fā)展帶來不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，可以有效的防止這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與此同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制還能在一定程度上有效的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，并提供更為精準(zhǔn)的運(yùn)輸收入進(jìn)款信息，特別是可以保證避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中違法亂紀(jì)等情況的發(fā)生。

二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制主要存在以下幾點(diǎn)問題，首先，當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制水平并不完善，主要體現(xiàn)在很多運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部并沒有對(duì)相關(guān)的審核工作以及會(huì)計(jì)核算制定較為明確的崗位職責(zé)，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬鲜艿綄I(yè)的限制和管理層等相關(guān)因素的影響而并不能更好的形成制約監(jiān)督的制衡機(jī)制。其次，當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理尚未完善，當(dāng)前很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)的預(yù)算不建全，且預(yù)算流于形式，準(zhǔn)確性有待商榷，這種情況下所執(zhí)行的項(xiàng)目會(huì)與預(yù)算差異較大，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展帶來較大的困難，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出現(xiàn)偏離，致使預(yù)算管理不能發(fā)揮出自身最大的價(jià)值。最后，是我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏較為完善的內(nèi)部的環(huán)境，主要體現(xiàn)在相關(guān)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)管理人員缺乏的完善的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，且專業(yè)歸口多樣化，特別是一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是缺乏一定的專業(yè)性，沒有體現(xiàn)出各個(gè)部門權(quán)利制約監(jiān)督等方面的職能。內(nèi)部環(huán)境的缺失更是為鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制帶來了較大的阻礙。

三、提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的重要舉措

（一）完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制

完善鐵路運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部控制是提升其收入管理內(nèi)部控制水平的重要舉措。在這過程中最為重要的便是要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸收入款項(xiàng)的內(nèi)部控制，按照相關(guān)規(guī)定，當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要建立嚴(yán)格的運(yùn)輸收入進(jìn)款管理制度。特別是要保證有專人來負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入款項(xiàng)保管等工作。這就需要鐵路運(yùn)輸企業(yè)選派企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的負(fù)責(zé)人員來?yè)?dān)任內(nèi)部控制管理的這一職位，并對(duì)運(yùn)輸收入的相關(guān)進(jìn)款過程中可能涉及到的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有序的管理和控制，避免出現(xiàn)于賬目不符等情況的發(fā)生。在這過程中主要分為核收環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)、解繳環(huán)節(jié)以及上匯環(huán)節(jié)等，相關(guān)的負(fù)責(zé)人員需要明確各個(gè)環(huán)節(jié)之間的具體工作職責(zé)，并實(shí)現(xiàn)加速資金周轉(zhuǎn)，提升企業(yè)收入管理水平的最終目的。

（二）建立健全完善的預(yù)算管理

建立健全完善的預(yù)算管理是提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制水平的又一重要舉措。預(yù)算管理作為有效保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)在運(yùn)行過程中規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金的使用率和收入管理效率，從而保證相關(guān)工作可以在計(jì)劃之內(nèi)有序的進(jìn)行。這就需要鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者對(duì)預(yù)算管理給予一定的重視程度，尤其是要把預(yù)算管理工作貫穿到整個(gè)的收款管理工作的始終，還要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)總收入分析，通過建立運(yùn)輸總收入臺(tái)帳，分析相關(guān)信息報(bào)告，還要特別關(guān)注鐵路總價(jià)調(diào)整等影響運(yùn)輸收入變化的因素，還要抓好雜費(fèi)項(xiàng)目的核收工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，特別是一些容易漏收的機(jī)車租用費(fèi)、貨車占用費(fèi)等項(xiàng)目，要加強(qiáng)監(jiān)管和源頭防控，避免造成運(yùn)輸收入流失。與此同時(shí)，還要加大預(yù)算管理的落實(shí)力度，保證實(shí)際支出與預(yù)算指標(biāo)相符，在這過程中不可將預(yù)算管理工作流于形式，要保證每個(gè)預(yù)算管理制定的每一項(xiàng)計(jì)劃都可以做到嚴(yán)格的落實(shí)。除此之外，還要禁止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目等現(xiàn)象的發(fā)生，特別是要加強(qiáng)每年預(yù)算經(jīng)費(fèi)的控制，促使鐵路運(yùn)輸企業(yè)收款管理工作的正常運(yùn)行，并提升其資產(chǎn)的利用率，減少企業(yè)不必要的開支。

（三）優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是提升收入管理內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，由于鐵路收入管理的本身是具有一定特殊性的，這就需要在企業(yè)的內(nèi)部來建立不同的機(jī)構(gòu)和部門來保證資金的安全，特別是在收入審核、核算等管理環(huán)節(jié)中更是要配備專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和管理人員來?yè)?dān)任收款管理工作這一職位，確保負(fù)責(zé)人員具備專業(yè)的電子商務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及良好的個(gè)人素質(zhì)，保證負(fù)責(zé)人員的專業(yè)性，還可以采用崗位輪換制，明確崗位中具體的職責(zé)權(quán)限，并保證各個(gè)崗位之間和職務(wù)之間都可以形成互相監(jiān)督和制約的機(jī)制。特別是對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)要進(jìn)一步完善，并給予監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)一定的權(quán)利，保證在進(jìn)行決策或是變更收款管理制度的過程中可以做到意見的準(zhǔn)確性，減少?zèng)Q策失誤和集權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提升我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收款管理內(nèi)部控制的整體水平。

四、結(jié)論

總而言之，當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行收入管理的內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化起到了巨大的幫助，作為一個(gè)重要的系統(tǒng)工程，鐵路運(yùn)輸企業(yè)更是需要進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定的相關(guān)措施來有效的完善內(nèi)控報(bào)告制度，并在此基礎(chǔ)上采用科學(xué)的方法來有效的規(guī)避收入管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制、建立健全完善的預(yù)算管理、優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的必經(jīng)之路，更是重要舉措。