論述如何利用大數據推動計算機審計

王慧慧

摘要

隨著全球互聯網及云計算等技術不斷變革發展，受益的相關產業比如移動終端智能、視頻系統監控、致力于應用的商店都得到了快速普及。這些產業能夠為數據庫填充大量的真實數據，而數據庫能夠給全球各個國家帶來新的發展機遇。目前，計算機審計工作就受到了大數據的實際影響，基于此項發現，筆者寫了這篇論文，首先介紹了大數據對計算機審計的影響，然后具體闡述了大數據在+計工作中是如何起到至關重要作用的，最后分析了大數據時代下，計算機審計工作存在的問題以及解決方案，希望對未來我國計算機的審計工作有一定指導意義。

【關鍵詞】大數據 計算機審計 規范化標準化

大數據時代的來臨給審計工作帶來了質的變化，由于互聯網信息處理技術的普及，審計工作者對于數據搜集、整理、分析的效率越來越高。從以前通過紙張賬本到現在計算機賬目的轉變，讓企事業單位審計人員的工作變得更加信息化、智能化，改善了以往傳統設計方法繁瑣、重復性強等問題。

1探究大數據對計算機審計的影響

l.i大數據為計算機審計帶來了機遇

由于現代信息技術發展速度正在不斷加快，我國計算機信息數據處理技術己經普及到了各個行業中，其處理信息的效率得到了各行業的廣泛認可。筆者在這些數據處理技術普及的行業中發現了三個趨勢規律：

（1）人們在日常生活中能夠接觸到的數據從單個樣本類型轉向了全面數據類型；

（2）全面樣本數據雖然擁有海量數據，但是其中的精準度卻有待考量，有部分審計工作者為了追求自身的工作效率，導致忽視樣本準確度的情況發生；

（3）—些審計工作者注重的是數據之間的相互關聯度，而不是慎重思考樣本數據間的邏輯關系，這種情況下得出的數據審計結論難免比較片面。

從我國相關部門的調查結果中，我們能夠發現：當大數據被導入各個行業后，這些行業的發展速度變得更迅速，不斷為大數據庫提供更多的真實數據。也就證明了大數據對行業發展確有促進作用，與此同時大數據對于計算機審計工作的幫助也逐漸顯露出來。由此可證，盡管大數據在推動社會發展時會遇到各種挑戰，但其能夠提升計算機審計工作效率的優勢是毋庸置疑的。

1.1.1大數據能夠促進審計質量及效率的提高

注冊會計師運用大數據進行審計，審計形式會發生較大變化，不再使用抽樣方式，而是對對方進行全面調查，從而減少失誤，提高質量。大數據會帶來更多具有針對性的證據，擴寬審計的范圍?，F在使用的審計方式還有各種限制，因為信息不對稱，所以在接受業務之前，必須與前任事務所溝通，了解企業的誠信值。但依然避免不了因為數據偏差接受錯誤的業務。如果利用大數據，會計師事務所可以掌握所有的證據，由此大大降低錯誤審計業務的可能性，也能最大程度地提高服務質量。同時，因為數據充分，可以省略很多審計程序，審計更有效率。

如果企業對內部的控制非常有力，那么可以用大數據得出的數據作為基礎進行審計。如果在CPA審計的時候運用大數據，大數據帶來的巨大信息量以及快速提取需要信息的能力就會幫助解決CPA中出現的大部分問題，審計工作有了可靠的支撐，不容易出現錯誤，效率也能得到提升。

1.1.2大數據運用有利于減少審計人員舞弊

近年來銀廣夏時間以及安然事件的發生，讓人們對上市有了新的認識。很多公司都想運用上市發展更多的融資渠道，讓公司更有聲譽，因為上市的優勢較多，有的企業就開始用各種辦法上市。公司上市必須先接受會計師事務所的審計，許多企業就選擇舞弊的方式蒙騙會計師事務所。比如將收入提前核算或者擴大銷售額的計算范圍來提高利潤，將財務報表合并提升收入，由此在賬面上提升公司實力，增加審計過關可能性。但是如果會計師事務所運用大數據，就可以將企業隱藏的信息收集起來。企業進行數據造假的可能性也會大大降低?，F實生活中，進行CPA審計的時候，很難查出舞弊的情況，因此很容易審計失敗。如果推廣了大數據，CPA審計錯誤的可能性就會降低很多。

1.1.3提高審計信息質量，降低審計風險

人們可以隨意自主地通過大數據交易平臺掌握企業的數據信息，所以企業隱藏真實的會計信息會越來越難。企業通過財務報表上報虛假信息的行為會越來越容易暴露，公眾投資者通過查詢大數據交易平臺可以了解企業信息，降低投資風險。

1.2大數據為計算機審計帶來了挑戰

1.2.1審計前期數據篩選與分析難度大

大數據可以給使用者提供巨大的信息量，但是如何在如此多的信息中挑選到需要想要的信息并由此進行合理的分析卻成為了挑戰。其實，大數據的價值不在于數量龐大，而在于對數據進行整理，挑選出最符合需求的信息的方法。大數據的存儲單位以PB計算，因為信息過大，因此使用者非常難運用。只有掌握了專業處理技術和分析技術的使用者，才能合理適當的對數據進行分析，找到需要的信息，而只有如此，才是對大數據真正的使用。

1.2.2審計人員新一輪的“思想革命”

大數據讓世界進行了新的“思想革命”，不同于傳統，大數據對數據存儲、傳遞和分析變得更快捷有效，數據的總量也變得龐大，云空間又為數據交流提供了渠道。想要最大可能地運用大數據，就要更新審計師的思維方式。審計師要直面海量信息，掌握從中快速準確地獲取需要的信息的方法，還要有全局觀，不斷完善自身知識結構，從而實現大數據進行最有效的使用。

1.2.3審計數據的歸屬權與隱私問題

1993年，一幅名叫“互聯網上，沒有人知道你是一條狗”的漫畫引起了人們的大討論?；ヂ摼W的出現增加了聯系的隱蔽性，人們擔心戀童癖和同性戀等運用這一工具犯罪?，F在互聯網和人們的生活聯系更加緊密，人們通過互聯網聯系交易，但是互聯網同時也暴露了人們的行蹤。比如你可以通過網絡了解到對方的喜好作息性情。人們只能被動接受這一現象，在大數據時代作為一個透明人一樣的存在，因此這也不符合審計業務要對客戶保密的準則。endprint

2009年，阿里巴巴進行小貸業務，業務進行得非常成功，很多人紛紛試水。但是卻沒有人重復它的成功，這是因為阿里巴巴掌握了巨量的數據。數據的重要性得到了充分的體現，也可以由此看出如果對數據進行私自占有那么也會影響大數據的發展，我國法律也沒有相關的制度制約。

2大數據在計算機審計中的應用情況

2.1提升了審計數據的質量

在大數據時代，提高數據的質量是重中之重，數據的質量直接決定著審計結果的準確與否。提高數據質量可以從內外兩個方面入手。一是健全存儲系統。將數據從采集、整理、傳輸等各個環節進行嚴格篩選，并且對數據系統進行實時監測，確保系統能夠高效有序地運行。在這一過程中隨時對系統進行檢查，尋找漏洞，對信息進行檢測，清除質量低下的信息。一是進行信息的預先設定。將需要的信息數據在后臺做好篩選框架，再對信息進行篩選和收集，由此只有符合需要的信息能夠通過篩選。這種在收集階段就進行篩選的方式雖然效率高，但是也會造成信息的不完善不連貫，重要的隱藏信息被遺漏，因此很多被審計單位不會采用這種方法。在平常的信息采集工作中，審計單位也會采用同被審計單位交換數據文件或備份數據信息的方式收集數據，但是被審計單位可以由此了解審計單位的審計目的和方向，可能會在交換之前更改數據，造成審計單位審計結果的偏差，所以數據采集存在風險。為了保證數據的真實性，在采集過程中，可以使用法律等手段，要求被審計單位簽訂保證數據真實的承諾書。

2.2建立了公共平臺

想要做好大數據時代的審計工作，在收集數據的同時，還需要對數據進行分析，所以需要建立對數據進行分析的平臺。數據分析平臺的建立，不僅可以解決分析數據的問題，還能同時實現存儲和傳輸的作用，從而讓審計更加專業。想要做好數據分析，可以對國內外的成果進行研究學習，引用軟件，對審計數據的對象進行檢測，從而達到順利開展審計工作的目的。

2.3建立了合理審計結果評價體系

用計算機進行審計是為了更有效率地保質保量完成審計任務，由此要對審計工作的最終效果和計算機審計的效率進行評價，由此建立一個審計結果的評價體系。審計結果評價體系建立后，可以對各種數據進行監督，對信息進行跟蹤，從而為接下來的審計工作提出合理的安排，減少浪費，并且保證最終數據的質量。

3審計信息化建設進程中存在的主要問題

3.1審計人員對審計信息化建設認識不足

隨著互聯網技術的發展，審計的形式發生了巨大的變化，審計的難度也逐漸增加。但是審計人員的知識結構老化，固化的思維讓他們不能跟上信息化的步伐，不能適應審計方式的新變化，由此讓審計信息化的發展速度降低。

3.2審計技術相對落后

審計信息化發展缺乏成熟的軟件技術和硬件環境，與被審計對象發展不同步，審計工作雖然很重要，但是卻明顯落后于企業的發展速度。企業因為競爭的需要，己經紛紛采用信息化的技術對企業進行管理，比如國際和國內的企業己經大量廣泛地使用ERP技術，但是審計信息化的速度趕不上企業管理信息化的速度，因此在企業進行新技術開發的過程中，不能將審計的板塊加入程序，因此審計機構很難對企業的財務軟件進行監控。

3.3缺乏計算機審計準則和標準

迄今為止，國際審計事務委員會已經針對計算機審計制定了《計算機環境下的審計》等一系列的準則，但是我國并沒有與國際接軌，制度建設也沒有達到國際上的標準，主要問題有：沒有建立計算機審計統一的準則，忽視了計算機審計技術標準，沒有系統性的準則。

3.4審計信息化方面的專業技術人才嚴重不足

隨著信息技術的發展，很多審計人員的知識己經跟不上需求，部分內審人員也未能進行轉型。雖然通過努力，一部分企業己經建立了可以進行信息化審計的人員，但是相對于財務人員總數而言依然是極少數，審計信息化人才的缺乏，極大地影響了審計信息化建設目標的實現。

4利用大數據解決上述問題的方法

4.1完善審計數據制度

在大數據收集過程中，數據難免存在被濫用，或被任意篡改的情況，為有效避免此類狀況的出現，應當對審計數據相關的各項規章制度做出明確的規定，完善審計數據制度，各單位定期收集企業的數據，提高數據準確性，充分利用審計平臺，了解被審計單位發送的信息以及構成，對電子書籍進行轉換，建立高效的信息收集方式，充實數據信息，將審計對象的各項資料進行分類管理。

4.2建立有效審計資源

隨著審計工作的開展，審計計算機服務系統需要存儲更多的數據，因此對存儲空間的要求也在提高，但是存儲空間的增大并不是無限的，在這樣的情況下，對大數據的管理可能會出現資源浪費，影響大數據生成，因此要有效整合數據，建立升級大數據環境平臺以及分析網絡，加強對數據的跟蹤分析，最大程度確保大數據鏈條的完整，在綜合平臺獲取更加詳盡的大數據資源。

4.3提升內部審計人員素質

審計工作的核心是審計人員，審計人員的工作質量直接關系著大數據收集的質量，以及能否將數據加以運用，因此，審計人員要適應時代發展，提高素質。

（1）建立審計工作人員的培訓平臺，幫助審計工作人員提高專業技能，使用新的技術和手段，將大數據與日常的工作結合起來，避免在數據在工作中出現紕漏，提高工作效率與正確率，培養準確高效捕獲有效信息的能力。

（2）聘請專業的高級講師對審計工作人員進行專業的培訓，開展相關講座，完善工作人員的相關工作體系構架，增加與同行業工作人員的交流機會，從交流互通中，了解工作的不足。

（3）定期對審計工作人員進行專業知識技能的考核，督促審計工作人員不斷提高自己的工作能力和個人工作素質，全面提高審計工作人員的綜合素質。

4.4擴大大數據分析范圍

在社會高速發展的今天，數據信息也在快速的更新換代，在數據掌握過程中，應當對所得數據信息進行更加深入的分析，從不同的側面了解數據源，分析數據形成情況，對大數據信息進行分類，全面掌握數據資料，以此為審計工作提供更加詳細、更加精準、更加深化的數據分析方法，因此需要擴大大數據的分析范圍，從不同的角度、深度對數據進行探析。endprint

4.5提高大數據審計能力

在大數據不斷發展的社會背景下，大數據信息正在被各種各樣的外來物質所干擾，因此，保證大數據信息的準確性，是當務之急，進一步強化大數據應用，創建4個模式，提升4種能力，持續推進數字化審計方式。

4.5.1創建數字化管理模式，提升審計管理和質量控制能力

數據質量的提高，首先要從數據收集方式上突破，在數據收集過程中，要實現審計全過程的數字化，讓審計管理方式更加集中，從而提高效能。此外，數據管理也是提高數據實用率的關鍵，增強對數據的管理，運用OA系統管理審計文書，編制計劃項目和管理升級項目，對全省性的項目進行統一管理。

4.5.2創建數字化審計模式，提升數字化審計業務能力

運用AO模式，對數字化審計模式進行推廣，提高經濟活動的真實合法性，提供有效的審計監督模式。構建數字化平臺，積極開發小型應用軟件，讓審計更加“智能化”。

4.5.3創建聯網跟蹤審計模式，提升對重點行業實時監督能力

進行聯網審計，將“預算跟蹤”和“聯網核查”結合起來。在審計過程中，運用地稅、財政等系統，提升計算機審計方法的多樣性，創新管理組織制度，提高監督能力。另外，發揮基層相關單位對數據的監督，從高到低實現對數據的有效監督，完善相關的監督機制，提高監督的工作效率，增強數據的有效利用率。4.5.4創建信息系統審計模式，提升信息化條件下系統審計能力

著重對被審計單位的各項數據真實性和系統安全性進行審計，提高對審計中信息系統審計的強度，從而加強被審計單位的內部管理，提高效益，保證審計時獲取數據的真實性，降低審計失誤的風險。

5驗證過程

5.1前期，組織應用

準備將大數據信息分析投放入審計市場中，觀測在大數據運用背景下審計市場的反應，市場的受眾程度，操作人員是否能熟練運用等情況。

5.2中期，回收反饋信息

（1）將大數據分析所得信息與己知信息對比分析，從中挖掘大數據分析暴露出的問題與欠缺之處，根據問題，尋找解決方法，不斷完善大數據分析信息在審計中應用。

（2）監督運用市場，規范相關的操作情況，督促完善相關法律法規。

5.3后期，形成結論

解決大數據技術的問題，成熟大數據操作，形成大數據與審計的相關，正式投入使用。

6結論

現在是信息大爆炸的時代，信息技術廣泛地運用到了各項工作中，把握住大數據技術成為了工作的新重點和難點。應當加大信息化審計的投入力度，建立完善評價體系，提高資料收集的效率和準確度，制定相關的政策和法律，保證和推動信息化審計的發展。

參考文獻

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