維持性投入投資成本一體化管理模式研究

劉榮

為進一步推動我單位提質增效持續發展，此文提出維持性投入投資成本一體化新的投資管理理念。

（一）投資分類管理的提出及分類辦法

財務管理中，根據不同的分類理念和依據，通用的投資分類方式有以下五種：

（1）按投資活動與企業本身的生產經營活動的關系，將投資分為直接投資和間接投資。直接投資是將資金直接投放于形成生產經營能力的實體性資產，直接謀取經營利潤的企業投資；間接投資是將資金投放于股票、債券等權益性資產上的企業投資。

（2）按投資對象的存在形態和性質，將投資分為項目投資和證券投資。項目投資指購買具有實質內涵的經營資產，形成具體的生產經營能力，開展實質性的生產經營活動，謀取經營利潤，屬于直接投資；證券投資指購買具有權益性的證券資產，獲取投資收益，屬于間接投資。

（3）按投資活動對企業未來生產經營前景的影響，將投資分為發展性投資和更新性投資。發展性投資是指對企業未來的生產經營發展全局有重大影響的企業投資，也可以稱為戰略性投資；更新性投資是指為了維持企業現有的生產經營正常順利進行，不會改變企業未來生產經營發展全局的企業投資，也可以稱為戰術性投資。

（4）按投資活動資金投出的方向，將投資分為對內投資和對外投資。對內投資是指在本企業范圍內部的資金投放，用于購買和配置各種生產經營所需的經營性資產；對外投資是指向本企業范圍以外的其它單位的資金投放。

（5）按投資項目之間的相互關聯關系，將投資分為獨立投資和互斥投資。獨立投資是相容性投資，各個投資項目之間互不關聯、互不影響、可以同時并存；互斥投資是非相容性投資，各個投資項目之間相互關聯、相互替代、不能同時并存。

（二）維持性投入投資成本一體化管理辦法

遵循價值引領，按照“總量控制、專款專用、項目管理、統籌優化、夯實基礎”的管理原則，更新性投資與維修成本投入資金一體化管控。

（1）年初預算。年初下達維護性投入總預算。投資發展處在第一批投資計劃中下達更新性投資規模，財務資產處在年初成本預算中下達維修成本規模。

（2）過程管理。按照嚴控維持性投入總量的原則，二級單位制定年度工作計劃分別上報投資發展處及財務資產處。投資發展處、財務資產處負責過程管控，及時掌握二級單位維修、更新資金的使用情況，協調解決投資、成本使用不平衡的問題，對投資、成本的列支情況及項目進度進行監督檢查。

（3）年底核算。投資發展處及財務資產處統籌核算各二級單位更新性投資和維修成本的完成額、項目進度情況、完工項目達標情況。

（三）維持性投入投資成本一體化預算辦法研究

（1）維持性投入規模影響因素分析。維持性投入主要用于地面站庫、管線、供電、道路、非安裝設備、生產輔助設施等的更新，以保證油氣生產的正常運行 。從維持性投入的服務對象考慮，主要影響因素有地面資產規模、地面資產的新舊程度等。

正常情況下，地面資產規模越大，所需要的維持性投入也會相應越高。地面資產的新舊程度（即新度系數）與資產后續需要維護的投入呈反向關系，地面資產越新，所需要的維持性投入越低。另外，油田所處的外部地理環境（東西部、海上、灘涂等）、地下水的礦化度等也對維持性投入有一定的影響。

（2）維持性投入預算影響程度分析。采用歷史數據法，將單位的維持性投入與上年底的固定資產原值、固定資產凈值、累計計提折舊、年度折舊四個因素做出相關曲線，計算其相關系數，從而定量篩選出影響程度較大的因素。

（3）維持性投入一體化預算規模研究。通過近幾年各油氣開發單位維持性投入歷史數據特點發現，東部陸上采油廠、東部陸上油公司、海上、西部受開發特點影響，其維持性投入特點存在差異。東部陸上11家采油廠經過了幾十年的開發歷程，已進入開發成熟期，資產均已經歷幾輪更新，情況類似；東部陸上油公司相對開發時間較短，并且部分注水、集輸依托采油廠，并且主要的維持性支出中維修成本相對占比較高；海洋采油廠資產新，并且海上開發具有其特殊性；新春僅有幾年歷史，資產尚未達到更新年限，每年僅有少量的維修成本。因此按照四類分別測算維持性投入規模。以東 部陸上11家采油廠為例進行說明。

維持性投入測算模型建立的方法為按照近5年歷史數據，擬合維持性投入與主要影響因素油氣開采固定資產原值的關系公式），在此基礎上，采用資產新度系數、固定資產周轉率等因素進行調節。

擬合維持性投入與固定資產（石油天然氣開采）原值的關系公式為：維持性投入=固定資產原值（石油天然氣開采）×維持性投入系數

維持性投入系數=0.041

采用新度系數對維持性投入系數進行修正：新度系數=固定資產凈值/固定資產原值，表示固定資產的新舊程度。新度系數為維持性投入反相關指標，新度系數越低，表明后續需要維護的緊迫度越高，維持性投入需要適當增加，反之，維持性投入需要適當減少。并且為了體現新度系數的輔助調節作用，控制調節系數的范圍在90%～110%以內。

采用新度系數調節后的維持性投入系數變化為：

采用固定資產周轉率對維持性投入系數進行修正：固定資產周轉率=營業收入/固定資產凈值，表示固定資產的使用效率。該指標為維持性投入的正相關指標，固定資產周轉率越高，表明企業固定資產利用越充分，所需要的維持性投入越高，反之，需要的維持性維持性投入需要適當降低。同樣的，該調節系數的范圍控制在90%～110%以內。

增加固定資產周轉率調節后的維持性投入系數變化為：

該公式需要根據時間推移，隨著歷史數據變化進行滑動調整。年度規模測算時，根據各油氣開發單位上年度固定資產原值（石油天然氣開采）、新度系數、固定資產周轉率等相關數據，將維持性投入分解至各二級單位。

（四）維持性投入投資成本一體化考核辦法。維持性投入總量一經下達原則上保持不變。維持性投入考核按照總量不能超、節約不獎、項目考核的原則。項目完工正式投產運行后，由計劃、財務部門檢查項目實施效果，與立項目標進行對比，達到立項預期的項目為達標項目。