財務報表研究分析的相關問題探討

劉燕萍

【摘 要】 對于企業規模的擴大、貿易自由化投資及貨幣政策的改變，在對其進行直接或間接投資，或者在采辦或出售其商品或勞務時，都需要依據財務信息來完成這些交易活動，因而對財務報表進行研討就十分重要了。財務報表主要有資產負債表、利潤表、現金流量表及附注。本文首先說明了財務報表分析的目的意義，繼而闡明了財務報表分析的內涵，最后說明了使用財務報表進行研究分析時會出現的局限性。

【關鍵詞】 財務報表 問題 局限性

一、財務報表研究分析的目的意義

財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量的狀況。但是如果只是從報表上的數據來看，還不能直接或全面說明企業的財務問題，尤其是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有在將企業的財務指標與有關的數據進行對比后，才能說明企業的財務狀況問題，因此要進行財務報表研究分析。

對財務報表進行分析，可以提高投資獲得較高報酬的可能性。投資者只有在掌握了企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，并對其進行綜合對比和評估，才能夠決定投資策略。對財務報表進行分析，可以分散投資風險。就如同“雞蛋不要放在同一個籃子里”的道理一樣，單一經營所形成的市集可能是易變的、不穩定的，但是多種經營市集的出現，可以讓投資者獲得較好的投資效益，同時也可以讓投資者達到減少經營風險的要求。對財務報表進行研究，可以占領競爭的有利位置。在及時對企業的經營信息徹底了解后，可以便于財務報表使用者能夠快速地做出正確的決策，使得報表使用者在競爭中占有有利的地位。對財務報表進行分析，有利于所有者權益限制的緩解。在企業進行建立子公司時，可以根據報表數據為子公司和母公司擴大經營范圍的策略保持同步提供有力的保證。對財務報表進行研究，有利于對同行業競爭者的分析?！爸褐耍拍馨賾鸢賱佟保挥性诹私飧偁幷呒巴袠I先進企業的財務報表，才能獲悉一些重要的發展傾向，并知道其本身在發展中的相對優勢及劣勢，從而根據自身的實際情況，做出對計劃、策略、技術、產品等的改良。

二、財務報表分析的內涵

財務報表是以會計準則為標準編寫的，向所有者、債權人、政府單位及其他有關各方及社會公眾等外部，反映會計主體財務狀況和經營成果的會計報表。對財務報表進行探究，不僅要對企業財務計劃的各個指標進行研討和評估，使企業經營管理活動成果和財務狀況清楚明了，還要及時反映所存在的問題，從而為企業的重大財務決策提供有力的依據。對財務報表進行分析，最主要的就是對資產負債表、利潤表和現金流量表進行分析。

（一）、 對資產負債表進行分析

資產負債表可以呈現某日資產的總數及其結構，展示企業占有或控制的資本及其分布的狀況；可以呈現某日的負債總數及其結構，表明企業在將來需要用的資源或勞務請償債權債務以及償還時間；也可以反映所有者擁有的權柄，鑒定資本保值、增值的情態趨勢以及對負債的償還保障程度；還可以提供進行財務分析的基礎資料，可以表明企業的變現、償債和資金周轉的能力，從而有利于報表使用者做出正確決策。

（二）、 對利潤表進行分析

利潤表可作為經營成果的分配依據，反映企業在一定期間的營業收入、營業成本以及營業稅金、期間費用和營業外收支等項目，最后算出利潤收入的綜合指標，并且表上的數據關系到許多相關企業的利益；能反映生產經營活動的各個方面，可以有助于核檢企業經營管理人員的工作情況；利潤表同時還呈現了經營利潤、投資凈收益和營業外的收支凈額的相關數據信息，可據以評估企業的盈利水平和獲利能力。

（三）、對現金流量表進行分析

現金流量表有助于評判企業支付、償還和周轉的能力；有助于分析企業收益的能力和影響現金凈流量的關鍵性問題；對以權責發生制為來源根基的會計報表進行了必要的補充說明，加強了會計信息的可比性；有助于預測企業未來現金流量，可以用來分析研究一家企業在短期內有沒有充足的現金去解決開支問題。

三、財務報表分析的局限性

（一）、財務報表自身的局限性

財務分析所根據的都是反映在會計報表上的數據，分析的是以往的數據，評價的是過去的效績，雖然可以用來參考，但企業畢竟面臨的是實際問題，因而報表數據具有時效性風險。而且對財務報表分析的前提條件之一就是需要報表的數據要真實、信得過，但是企業在編制財務報表之前，就已經根據使用者對信息的偏好需求進行了分析，從而達到使用者的需求期望。所以使用者了解到的信息極有可能與企業的實際情況相差很遠，可能也會導致做出一些錯誤的決策或計劃，所以報表數據存在著真實性問題。另外在對報表數據進行分析時還要注意其可比性的問題。不同企業或同一企業的不同時期，都可以根據其實際情況出發，使用不同的會計政策和會計處理方式，因此在報表數據的性質不同時不能夠進行比較，否則極有可能使得做出重大錯誤的決策或計劃。同時在進行報表數據分析時，要判斷報表上的數據是否完整，任何不完整的數據都極有可能造成分析發生歪曲。

（二）、分析方法的局限性

進行財務分析的基本方法有比率分析法、比較分析法和因素分析法。但是任何方法都是對過去經濟的反映，而分析出來的數據也只能算是根據過去的發展趨勢對未來進行的預測，但是這樣往往會疏忽企業經營環境的改變，而這樣得出的數據信息也是不完整的。

【參考文獻】

[1] 王金娟.淺談上市公司財務報表分析[J].商，2013；10：224.

[2] 張先治.現代財務分析[M]中國財政經濟出版社，2003.

[3] 于燕.財務比率分析的局限性及對策討論[J]商場現代化，2005，（4）.

[4] 王曉霞. 試論上市公司財務報表分析[J].現代經濟信息，2012；6：118.

[5] 柳海英. 企業會計報表分析的探討[J].當代經濟，2010（16）.endprint