財務管理在企業內控建設中的作用

熊霞

【摘 要】近些年我國企業迅速發展，企業內控建設中財務管理的作用愈發凸顯出來。財務管理工作本身承受一定風險，但強化財務管理有助于推進內控建設。企業通過持續強化財務管理，為內部控制建設順利進行奠定基礎。本文通過分析企業內部控制的基本理論與內涵，闡述企業內控建設中財務管理的重要性及存在的問題，聯系實踐給出解決措施，推動企業健康發展。

【關鍵詞】企業內控；財務管理；作用分析

通常情況下企業內控管理受到企業規模的影響，而企業內部控制的成效則會對企業市場競爭力造成影響?，F代企業通過實施內部控制保障自身利益，推動企業健康發展，同時更好的實現戰略目標。借助內部控制管理從根本上規避財務舞弊情況的出現。同時企業內部經營的所有環節均貫穿財務管理內容，也是內部控制建設的主要內容，直接影響到內部控制體系的建設與完善。

一、企業內部控制概念與要素分析

1.內部控制概述

內部控制的實質是企業為實現控制目標、通過制定制度、實施措施和執行程序、對經濟活動的風險進行防范和管控。從靜態上將，內部控制是企業為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統；從動態上將，內部控制是企業通過制定制度、實施措施和執行程序，為實現控制目標而對風險的自我約束和規范的過程。全面、系統的控制，直接貫穿于企業內部行政管理與財務系統。但實際中部分管理人員簡單認為內部控制便是制定規章制度并全面落實即可，這是一種錯誤的觀念。

2.內部控制要素及原則

依據我國市場特點及企業情況，企業內部控制涵蓋企業經營的各個層面與環節，企業規模不同、經營范圍不同等都會存在差異。要求企業結合自身實際情況，實施內部控制管理。整個過程中要考慮五個方面內容，即：內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督。通過這方面的內容入手，實現構建全方位、立體式的內控體系。為實現控制目標，企業建立與實施內部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

二、企業內部控制建設中財務管理的重要性

我國《內部會計控制規范》體系是我國企業內部控制的雛形（會計專業方面），我國內部控制理論是基于內部控制整合框架及風險管理理論，內部控制規范體系借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架，并結合中國國情將其八要素整合為五要素，在遵循上述五原則的基礎上，實現企業內部控制五個目標。其中與財務報告相關的內部控制及財務管理具有舉足輕重的作用。

1.合理保證資產安全。通過設計及實施各種財務管理制度及財產保護控制，合理保證資產賬實相附，例如貨幣資金、采購預付款、銷售與收款、固定資產、工程項目、無形資產、對外投資、擔保等管理制度。

2.合理保證財務報告及相關信息真實完整。通過控制活動，例如不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、預算控制。等合理保證財務報告及相關信息真實完整。

3.提高經營效率與效果。通過運營分析控制、績效考評控制不斷完善和改進，以提高經營效率和效果

三、企業財務管理面臨的問題

1.企業層面重視不夠

個別領導認為，多年來我們企業一直都是這樣運行的，既沒出過大差錯，也沒犯過大錯誤，何必要多此一舉，浪費時間與精力，多開展業務工作，才是王道。所以在內控制度的建立過程中，不愿意投入人力、物力及財力，導致幾年下來，內控的建設還是處于初步實施階段，無法在實際的工作中起到關鍵作用。導致整個管理層缺乏約束機制，在業務活動過程中忽視三重一大事項集體決策程序，超授權審批實施經濟業務，片面強調“財務一支筆”，出現權利主體濫用職權，企業內部不相容職務人員相互串通作弊，與此相關的風險管控和內控防范流于形式，失去了應有的作用。

2.信息系統投入不足

數據是財務管理乃至決策的基礎，信息系統投入不足，現有信息系統沒有兼容與整合，存在信息孤島甚至片面信息，同時由于手工控制使管理層凌駕與內控之上的風險概率增大。

四、企業內控風險管理技術與主要控制活動

1.構建完善的內部控制與監督體系

企業在構建內控體系時應充分考慮實際情況，結合內部各部門工作安排，制定切實可行的內控管理制度，建立健全內控體系，并按制度要求全面落實內控管理措施，同時依據實際情況不斷調整與優化內控管理制度，確保內控管理制度符合企業現狀及發展趨勢。

同時，企業內部控制應該橫向到邊，縱向到點，要滲透到企業的各個部門，各個崗位，覆蓋企業的全業務范圍及每一項業務的全過程，從而對整個企業的業務活動進行規范性約束，具體應該包括財務會計制度、安全生產管理制度、人事管理制度以及信息化建設制度等。企業需要加強對內部員工的培訓，要求員工及時掌握并熟悉本單位本部門的內控管理制度，同時按內控要求盡職盡責完成每一項工作。

2.構建長效風險預防機制

（1）考慮內部控制實施的環境

企業在文化建設、組織結構以及管理體制方面都要進行有效的改善，讓每一個員工都清楚地認識到本崗位工作所面臨地內控風險，同時提升對內控風險的重視程度，不斷降低內控風險，逐漸完善風險預防制度。此外，對財務制度中不合時宜的部分及時調整，保證監督管理的權威性，進一步規范財務管理工作。發揮國家力量的作用，發揮審計機關與財政部門的作用，避免出現財務問題，保證企業良好運營。

（2）全面落實風險評估與監督制度

企業內控制度落實的出發點就是崗位分離制度，全面落實內控與管理工作。內控制度落實通過控制內控崗位實現，保證所提供財務數據的真實性與有效性。以內控崗位分離為出發點，將崗位分離制度落實到各項經濟活動中，實現各個崗位之間的監督、牽制，實現內控的目的。

3.強化財務內控工作，加強全面預算管理

企業要全面考慮財務內控的特殊職能，進一步優化與完善財務內控制度與條件，實現業務流程優化的目的。保證業務流程的完整性，并對資金流向嚴密控制，實現資金管理的全面性與精細化，提高財務管理質量。借助財務分析工作的優勢，對未來經濟發展準確預測，搭建完善的財務分析體系，并對財務收支管理進行強化，完善內部控制制度，促進資源利用效率提升，發揮企業維持經濟發展、提供服務的作用。同時，依據企業的特點設置預算管理辦公室，做到以下幾點：組織各部門和下屬單位根據預算指導文件編制預算，綜合平衡、匯總編制公司年度預算案，上報預算管理委員會；編制財務預算，即利潤預算、資產負債表預算、資金預算；向各部門和下屬單位下達經批準的年度預算（草）案；向預算編制、執行單位提供技術支持，提出改進預算工作的意見。

4.加強信息系統建設與整合，提高信息質量與效率

隨著科學技術發展與普及，財務管理手段逐漸呈現出信息化，構建完善的工作體系，統一編制財務管理細則并落實到位，聯系實際完善計算機系統，提高財務軟件的適應性及兼容性，采取必要的網絡安全措施，并充分利用網絡技術處理業務、財務數據，將各部門職能銜接起來，統一管理企業內部資源，提高各項資源使用效率，逐步實現業財融合，實現業務、財務自動控制，盡量降低內部控制的固有風險，提高工作效率及信息質量。

5.加強績效考評控制

充分發揮績效考評的功能，兼顧各層次業績，按“內容全面、方法科學、制度規范、客觀公正、操作簡便，適應性廣”的原則設計績效評價體系，平衡財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度，將戰略目標逐層分解轉化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據以進行績效管理。

五、結語

總而言之，企業發展過程中的一項主要內容便是內部控制，而財務管理工作則是內部控制的重要內容。內部控制目標決定企業未來發展方向，通過強化財務管理提高內部控制力度，對內部控制建立健全具有現實重要意義。具體而言，企業生產經營過程中通過內部控制管理各項經濟活動，利用現代信息技術手段和全面預算加強財務管理和業務管理，做到事前預測、事中事后可控，提高財務報告的效率及質量，合理保證實現內部控制目標。

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