企業會計稅務籌劃問題及優化方案探討

劉小清

【摘 要】隨著我國經濟的快速發展，市場經濟制度體制也在不斷完善，在經過一系列的發展和進步后，企業的稅務籌劃也在不斷的發展進步，在新的經濟環境下，企業財務中稅務計劃已經越來越成為企業重視的部分了，這對合理應用企業資金、節約稅務的支出有很大的實踐意義。在激烈的同行競爭的壓力下，企業想要在眾多的競爭者中脫穎而出，就必須優化企業的會計稅務籌劃，減輕稅務負擔。但在實施的過程中，企業建設稅務籌劃的工作還有很多的不足，如何合理應用稅收籌劃以及促進落實稅收的順利進行是企業面臨的一大問題。本文對此進行了深入的研究并且提出相關建議。

【關鍵詞】企業；會計稅務；籌劃問題；優化方案

經濟全球化和一體化的發展，各企業面臨新形勢。市場競爭壓力不斷增大，為了生存和發展，企業須努力提高經濟效益.以期促進企業穩定、長足發展。近幾年來，我國稅收政策不斷趨于完善.企業納稅人的意識不斷增強，嚴格遵循稅務法律制度規范，在法律規定范圍內進行企業稅務籌劃工作成為現代企業生產和發展的必經之路。企業須加強重視，在實施企業生產經營戰略的同時.進行合理的會計稅務籌劃.減輕企業負擔，促進企業經濟效益的最大化。因而，對企業會計稅務籌劃相關問題進行深入分析，具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及意義

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是企業在遵循國家的稅收法律、法規的前提下，為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托專業稅收籌劃代理人，通過對經營過程、投資環境、理財項目等事項的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，對多種納稅籌劃方案進行最優化選擇的一種財務管理活動。企業的經營管理需要進行全方位的稅收籌劃。因為從企業經營全局看，稅負的產生直接受到技術開發部門、生產部門、財務部門和銷售部門等多個部門經營行為的影響。因此，本文認為稅收籌劃不應僅僅是針對財務、銷售等一個點的管理，而應該從經營管理全局來思考，結合企業自身的具體戰略需求和一定階段的財務目標等，依托企業產品開發、生產、銷售等部門展開全面的稅收籌劃。如果是新辦企業，就更應該從研發階段開始就進行籌劃，企業各部門都應做好稅收籌劃的配合。

二、目前企業在建設稅務籌劃中遇到的困難

（一）國家對稅務籌劃的宣傳力度不夠大

我國在稅務籌劃這方面的宣傳工作沒有做到位，這時候，我們]就需要向外國多學習學習了。在國外，很多機構工作室中，很多地方都有關于稅收的宣傳冊，上面詳細的羅列著各種稅種的稅率、計算方式以及繳納方式等，這些宣傳冊時刻提醒著企業應該依法繳稅、合理節稅。我國企業不重視對稅務籌劃的宣傳，所以很少能在企業里面看到有關稅收方面的宣傳冊或宣傳單。在有關稅收的專門雜志中才會有關于稅務的宣傳。企業無法從這種渠道獲取有效的稅法知識和及時調節的情況，就不能夠及時依據變化進行相應的財務籌劃。所以，在我國財務籌劃的宣傳方面十分欠缺。

（二）會計監管機構的不完善，缺少強硬的監管制度

以建筑企業為例，企業高層領導者有著掌掘企業會計監督人員自身利益的權利，所以企業的監督機構必須以形式化的方式存在。在建筑公司，企業的監督一般以企業的高層意圖為模式，并不是完全按照有關的法律法規進行。除此之外，企業外部的會計監督人員主要是注冊會計師，這些人員空有理論，卻缺乏實踐能力與綜合素質，在職業道德與法聿觀念方面差別較大。會計監管機構的不完善就導致管理工作的親亂，出現弄虛作假、信息失真以及違規違法等不良現象。

（三）缺乏專業的會計管理人才，會計工作質量不過關

近來，許多企業缺少專業的會計管理人才，因為有些企業為了減少成本，直接不設立會計管理這一部門，只是單憑自己的主觀意的滿足。從消費者來看，越來越多的行為呈現出個性化的趨勢。因為消費者的需求已經成為大中型企業生產和服務的起點，所以大中型企業再也不能關起門來，按照自己固有的方式運轉大中型企業。而應該充分地重視和利用消費者個性化的需求，將這種需求納入到大中型企業的價值生產鍵中。因此，越來越多的大中型企業明確地以市場為導向，從多層次和多渠道上建立了與市場的聯系，這使得大中型企業的組織結構不斷地分散化。

三、探討所得優化方案

（一）籌資階段

籌資技術及籌資方式是企業稅務籌劃的基礎和前提。恰當的籌資技術、科學的籌資方式能有效降低企業稅負.實現籌集足夠資金、降低稅負、降低成本以及實現稅后利潤的最大化的目的。企業稅務籌資階段的籌資方式主要有：（1）資本結構的恰當選擇。不同的資本結構.企業稅收負擔和資本收益也有所差異.企業可通過金融機構借款與發行股票的方式以促進企業的節稅收益。但企業的借貸并非越多越好.過高的負債率將使企業面臨企業財務風險.且與負債率成正相關.嚴重將會出現企業債務危機，不利于企業和諧發展。因而，企業要在全方位考慮的基礎上選擇最佳的負債量，以最小的稅收成本支出獲取最大的稅后利益。（2）融資租賃的利用。在建筑企業購置項目大型設備時或者需要更新或增加機器設備時，可通過融資租賃的方式快速獲得資產，并提高舉債能力，從而有效避免由購買設備承擔資金產生的經營風險。同時，租入固定資產還能夠計提折舊.并將其作為成本費用和支付租金，從而有效減少應稅所得額，實現減輕稅負，節稅收益的目的。

（二）生產經營時期

稅務籌劃在企業生產經營階段能發揮出巨大的效益，這就要求企業要結合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業要充分利用國家稅收優惠政策，例如稅收政策中規定企業錄用殘疾人、轉業軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業就可結合企業自身能力雇傭部分這類人員，以節約稅務成本。另一方面，企業要結合行業特點制定具體的企業發展戰略。企業要充分了解相關行業的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業的發展方式。此外，要合理選擇企業規模，企業規模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發展，國家開始大力扶持小微型企業的發展，國家財務部門和稅務部門都頒發了一系列的有利于小微型企業發展的政策，并將小微型企業的增值稅的起征點提高到月營業額三萬以上，此類種種。由此看來，在企業發展初期，要對企業規模有一個合理的預估和規劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控。

（三）企業自身的提高

企業要大力度提高稅務籌劃水平，企業籌劃者必須從各個方面提高自身的素質，要順應快速發展的市場，并不斷的適應快速改變的商業市場，熟練掌握有關稅務方面的知識，提升自身對稅務籌劃的工作能力，要充分的了解自己的企業，根據企業自身情況去，按照國家稅務籌劃要求進行稅務籌劃工作。還要加大企業對專業人上選拔方面的力度，擁有高專業水平的會計稅務籌劃人員對企業是有利無害的，高質量的會計稅務籌劃工作對企業做出相應的決策，以及對企業往后發展的趨勢都是有一定幫助的。

四、結束語

我國稅制不斷改革，征管水平也不斷提高，這標志著企業會計稅務籌劃越來越重要，所以為了減少企業稅務風險，企業更應該加強對稅務籌劃的重視，這對企業是一種挑戰也是一種機遇，如果能夠很好的順應市場發展需求，妥善處理稅務問題，進行高質量的會計稅務籌劃工作，讓它成為有理論依據，有操作方法的社會經濟活動，會為企業帶來更大的經濟利益。

【參考文獻】

[1]李彥甫.企業會計稅務籌劃問題及優化方案探討[J].財會學習，2017（3）：167-167.

[2]張光朝.試論企業會計稅務籌劃中存在的問題及優化方案[J].現代國企研究，2017（10）.