關于上市金融企業內部控制有效性的思考

羅曉玲

【摘要】內部控制是企業經營者進行經營管理的重要手段，對企業的發展有著至關重要的作用，針對金融類上市公司這樣一個特殊行業，內部控制的有效性引起了學者的高度關注，盡管金融類上市企業的內部控制的有效性在其他行業處于前列，但是其仍然存在著一些問題，比如說內部治理結構不合理、不完善，監管力度不足，外部環境對金融類上市企業的影響，制度建設不健全等。作者總結了以往的研究，歸納出目前金融類上市公司內部控制的現狀，并對此提出了自己的一些建議，希望可以對金融類上市公司提供幫助。

【關鍵詞】金融類上市公司 內部控制 有效性

一、引言

隨著社會經濟的發展及經濟全球化的到來，金融行業步入了快速發展的時期，金融類的企業也逐漸增加，然而我們知道，金融類的企業具有高風險性的特點，金融類企業以往主要采用的監督的方式，現在顯然已經不能滿足金融類企業的需求了，因此企業爭相采取內部控制的方式來維護企業平穩發展，其有效性是評價金融類企業內部控制實施的狀況，這一指標可以為金融類企業提供很好的參考，幫助企業更好的完善企業的內部建設，提高內部控制的水平。在這種情況下，作者通過總結以往的研究文獻，闡述了目前金融類上市公司內部控制的現狀，并對此提出了自己的一些建議，希望可以對金融類上市公司提供幫助。

二、金融類上市公司內部控制有效性的現狀

與國外金融機構相比，我國多數銀行屬于國有企業，自由度不夠且業務范圍有所欠缺，此外金融類的企業具有高風險性的特點，而我國與金融相對應的保險業務的發展也不完善，因此金融企業必須要具有更高的內部控制有效性，才能擁有較高的競爭優勢。其次，根據我國的地域分布，研究結果表明，金融類上市企業的內部控制有效性水平從高到低依次是東部地區、中部地區以及西部地區，但是隨著時間的推移和社會經濟的發展，中部和西部地區的金融類企業的內部控制有效性在逐年的增加。再次，不同金融類上市公司的內部控制有效性也是不同的，其中貨幣金融服務上市公司內部控制有效性是比較高的。總的來說，我國的金融類上市企業的內部控制的有效性是在逐年上升的，將幫助金融類企業不斷發展。但是在作者的總結中，金融類上市企業的內部控制有效性仍然存在著一些問題，比如說內部治理結構不合理、不完善，監管力度不足，外部環境對金融類上市企業的影響，制度建設不健全等等，作者對此提出了自己的一些建議。

三、如何更好的發揮金融類企業內部控制的有效性

第一，健全治理結構，治理結構對商業銀行內部控制的有效性有著非常深刻的影響。雖然目前國內銀行已經這么做了，但作者在此再次強調。首先，在商業銀行發展決策中銀行經理往往有更多的話語權，因此銀行要加強對銀行經理的激勵，減少對其的約束。這就需要銀行加強產權的界定，從而實現產權對治理結構的促進作用。在世界幾大銀行中最為直觀的例子就是日本東京三菱銀行，它嚴格的界定了產權、決策系統和監控系統，以防止銀行內部出現的權力失衡。這其中，銀行內部各個部門都有明確的職責界定，形成了以行長作為執行系統中心，董事會作為決策系統，監事會作為監督系統的內部管理機制。其次，股權的多元化也有利于治理結構的完善，在大多數商業銀行股權是相對集中的，這就導致大股東在銀行決策上有更多的權利，在決策過程中往往以自身利益為出發點，無法保障決策的科學性、合理性。如果股權相對分散，呈現出多元化的趨勢，這不僅可以增強銀行的資本實力，還能防止權利的過度集中。銀行通過不斷學習先進的管理理念來提升自身的管理水平。

第二，充分利用外部環境對金融類上市企業的影響。上面我們也提到了，按照地域來說，金融類企業大多數分布在東部地區，金融類上市企業的內部控制有效性水平從高到低依次是東部地區、中部地區以及西部地區。東部地區的金融類企業內部控制有效性之所以高的原因之一就是東部地區的經濟發展水平比較高，各行各業的競爭壓力都是比較大，企業面臨著競爭的壓力和風險，必須要不斷的提高企業自身的競爭優勢來維持自己的地位，可以說競爭的高壓力和高風險是金融類上市企業不斷成長的動力。作者指出，政府可以從市場機制開始入手。市場機制是一種資源重新配置的手段，競爭條件下的市場機制是比較具有活力和動力的，企業會在競爭飛速發展或者灰飛煙滅，因此政府可以充分的利用市場機制的作用，不斷的調整和完善市場機制，讓市場機制對金融類企業內部控制有效性發揮的促進作用一路保持。

第三，提高風險管理意識，完善風險評估體系建設。一方面，國內一些銀行的管理層和下屬員工的風險意識相比國外較為薄弱，內部風險控制并沒有得到應有的重視，執行者時常報有打擦邊球的思想，在銀行發展中管理者往往重視經營效益而忽略了風險的存在。在銀行內部控制專員時常是身兼多職，這大大削弱了內部控制在銀行的執行力。銀行內部的每一位員工都可能是風險的制造者，因此銀行需加強每一位員工的風險管理意識，使之成為不僅是內部風險的被監督者也是內部風險的監督者。另一方面，建立健全內部風險評估體系，為達到內部控制的有效性，銀行需建立一套內部風險評估體系作為保障，針對銀行可能面臨的市場風險、信用風險和操作風險的特點，進行不同的風險評估與應對措施的制定，進而實現對風險的可控性，將風險所帶來的影響降低到最小或盡可能避免風險的發生。

第四，加強內部審計部門的建設。在我國，銀行內部監督主要是由內部審計部門來完成的，內部審計部門定期的向董事會提交工作報告，看似合理的監管結構，實則存在著一定弊端。在實際工作中，我國商業銀行內部審計無法實現垂直管理，在工作中內部審計部門常常會受到管理層的制約，進而失去了它的獨立性和權威性。因此商業銀行需要加強內部審計部門的建設，使之獨立出管理層，不受管理層制約，實現董事會、審計部門、銀行各部門的垂直管理。內部審計是動態的，銀行應充分利用內部審計的這一特性，通過內部審計信息，實現對銀行運營狀況及內部風險的實時監控，銀行管理層還可以通過內部審計結果匯總，提出銀行內部風險的控制措施。

四、結語

盡管金融類上市企業的內部控制的有效性在其他行業處于前列，但是其仍然存在著一些問題。作者總結了以往的研究，認為金融類上市企業可以不斷加強基礎制度的建設，從自己身上找原因，不斷優化內部治理結構，重視內部監督，政府可以從宏觀方面把控市場機制，激發金融類上市公司的活力和動力，提高企業的競爭優勢，幫助企業更好的發揮內部控制的有效性。

參考文獻

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