行政事業(yè)單位如何加強內部控制建設

張蔚

摘要：本篇文章首先對加強行政事業(yè)單位內部控制建設的意義進行闡述，從內部環(huán)境不完善、內部體系不全面、內部監(jiān)管不嚴謹三個方面入手，對行政事業(yè)單位內部控制存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;問題;對策

和一般企業(yè)進行比較，行政事業(yè)單位的業(yè)務開展方式比較單一，并且運營規(guī)模整體不大，但是其對社會發(fā)展起到一定的作用，其運營發(fā)展在某種程度上將會給國家發(fā)展帶來直接影響。由此可見，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展是非常必要的。要想實現(xiàn)單位的良好發(fā)展，就要給予內部控制工作高度重視，結合單位實際情況，加強內部控制建設，在給單位運營管理提供支持的同時，實現(xiàn)單位整體管理水平的提升，從而助力行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強行政事業(yè)單位內部控制建設的意義

隨著時代的快速發(fā)展以及社會經濟水平的提升，這給各個領域的健康發(fā)展提供了良好條件，同時也對行政事業(yè)單位提出了一定要求。隨著新型管理方式的涌現(xiàn)，行政事業(yè)單位作為重要機構，其代表國家的整體形象，要想引導行政事業(yè)單位順利運行，加強內部控制建設已成為迫切要求[1]。通過內部控制管理，能夠讓單位獲取理想的效益，并對單位運營情況進行規(guī)范，提升行政事業(yè)單位運營效率，在迎合時代發(fā)展需求的同時，給行政事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好基礎。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部環(huán)境不完善

內部控制環(huán)境作為內部控制工作順利開展的基本依據(jù)，而行政事業(yè)單位內部控制管理意識將直接影響內部控制環(huán)境質量。當前，大多數(shù)行政事業(yè)單位領導層級沒有給予內部控制工作高度重視，對內部控制的認識不全面，過于潛在化，普遍認為內部控制是財務部門的工作職責，和其他部門不發(fā)生太大關聯(lián)，并認為財政預算也就是內部控制的核心要素，無需設定對應的管理體系。甚至部分行政事業(yè)單位管理人員認為設定內部控制體系，執(zhí)行內部控制工作的目的在于將自身具備的“一支筆”權限約制在一定范疇內，從內心中無法給予內部控制執(zhí)行高度認可，因此導致行政事業(yè)單位由上至下過于重視財務管理，在應用財政資金時，出現(xiàn)管理失控現(xiàn)象，資金挪用、占有現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（二）內部體系不全面

完善的管理體系是管理的基礎，當前大部分行政事業(yè)單位在落實內部控制工作時面臨的主要問題在于缺少完善的內部控制體系，內部控制人員對內部管理工作無從下手，內部管理職責過于混亂，影響內部控制作用發(fā)揮[2]。主要體現(xiàn)在，首先，內部管理工作較為混亂，人員分配不合理，擔任內部控制職責的人員主要以財務人員為主，其不但要擔任財務管理工作，還要承擔內部控制職責，職責不清晰，造成單位整體管理水平差強人意。其次，財務預算不精準，使得內部控制工作過于混亂。因為相同階段內的預算管理混亂，財政支出不規(guī)范，所以加劇內部控制問題出現(xiàn)。

（三）內部監(jiān)管不嚴謹

科學內部監(jiān)管則是確保內部控制目標順利實現(xiàn)的主要方式。但是，當前大部分行政事業(yè)單位均沒有在內部設定專業(yè)的內部審計機構。即便設定了內部審計機構，往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級的管理，自身獨立性和威嚴性不強，對單位落實的各項經濟活動無法實現(xiàn)科學監(jiān)管，讓內部控制自身具備的監(jiān)管作用不能得到充分發(fā)揮。并且，把政府財政部門及政府審計部門當作主體的監(jiān)管機構，把工作重心放置在財務收支監(jiān)管上，沒有對被審計單位是否建立完善的內部控制體系并充分執(zhí)行進行監(jiān)管，也沒有實現(xiàn)實質性修改。不管是內部監(jiān)管，還是外部監(jiān)管，都過于柔軟化，內部控制較為松懈，流于形式，不能將其應有的監(jiān)管作用和管理作用充分發(fā)揮。

三、加強行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化對策

（一）營造良好的內控環(huán)境

要想保證內部控制工作順利開展，營造良好的內控環(huán)境是非常必要的。首先，行政事業(yè)單位領導層級人員應該端正工作態(tài)度，給予內部控制高度重視，并樹立良好的內部控制意識，明確內部控制在單位運營發(fā)展中發(fā)揮的作用。其次，行政事業(yè)單位需要定期開展專業(yè)培訓工作，從領導層級入手，通過開展專題培訓、單位交流等方式，提升內部控制意識及執(zhí)行能力。上級領導部門、財政部門、審計部門及管理部門需要定期開展突擊檢查工作，提升單位職工經濟管理意識和風險防范能力，讓單位所有職工都能意識到加強內部控制體系建設的必要性，以此優(yōu)化自身運營管理理念，并把內部控制理念融合到單位管理工作中[3]。最后，在用人方面防止出現(xiàn)任人唯親的狀況，把職業(yè)道德及專業(yè)素養(yǎng)當作引進和招聘標準，在整個內部控制過程中渲染良好的工作氣氛，營造專業(yè)的內部控制環(huán)境，給行政事業(yè)單位內部控制工作順利開展奠定扎實的契機。

（二）完善內部控制體系

完善的體系是管理工作順利開展的依據(jù)。所以，要想加強行政事業(yè)單位內部控制，首要做的工作就是建立完善的內部控制體系，嚴格根據(jù)內部控制管理要求落實相關工作，讓內部控制做到有章可循、有據(jù)可依，實現(xiàn)單位內部控制秩序的優(yōu)化和完善。在進行內部控制體系建設過程中，應該從財務管理、人事管理、日常管理等多個方面入手，內部控制人員也需要結合單位實際情況，從理論上給予內部控制工作充分重視，明確行政事業(yè)單位實施內部控制的作用，形成由上至下的內部理論，以此給內部控制體系建設和完善提供保障。此外，行政事業(yè)單位也要結合規(guī)范要求和業(yè)務特點，科學設定管理體系。在體系設定時，應該包含了經濟業(yè)務、預算業(yè)務、采購業(yè)務、收支業(yè)務、資金業(yè)務等，從內部控制角度出發(fā)加強管理，實現(xiàn)風險防范。各個崗位均要設定對應的協(xié)調和制衡體系，從內部控制上，嚴格根據(jù)內部控制體系要求來落實各項事項，并結合內部控制環(huán)境及經濟活動改變情況進行適當修整，以此更好的迎合行政事業(yè)單位發(fā)展要求。

（三）加強內控監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位實施內部監(jiān)管工作的目的在于，對單位內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管，及時找出內部管理工作中的不足，保證內部控制工作的合理性和規(guī)范性。通過加強內部監(jiān)管，能夠對單位內部控制人員工作行為進行管理，不斷提升自身專業(yè)水平，并把現(xiàn)代化管理技術和理念運用到內部中，提升單位工作效率，對財務信息及重要風險進行監(jiān)管，保證行政事業(yè)單位運營安全。在這種情況下，行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身實際運營情況加大對內部控制監(jiān)管機制的構建，并做好單位運營情況的監(jiān)管工作，提高單位職工管理意識和風險防范素養(yǎng)，加大風險管理力度，降低不利風險給行政事業(yè)單位運營造成的影響[4]。此外，行政事業(yè)單位還要在內部設定專業(yè)的內部審計部門，保證其不會受到領導層級的干預，提升內部審計工作的獨立性和威嚴性，分配專業(yè)人員對單位實際運營情況進行管理，找出單位運營環(huán)節(jié)中存在的不足，提出相應的處理對策，在給行政事業(yè)單位運營提供安全環(huán)境的同時，引導行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

四、結束語

總而言之，任何單位的運營發(fā)展，均需要對應管理體系的支持，通過加強內部控制管理，能夠引導行政事業(yè)單位健康發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位應該給予內部控制建設工作高度重視，結合自身實際情況，加強內部控制體系建設，做好內部監(jiān)管工作，將內部控制工作落實到實處，在提升單位整體管理水平的同時，實現(xiàn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]王廣政.如何加強行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].財會學習，2018 （23）：236+238.

[2]鄧娜.行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策[J].納稅，2018，12 （24）：183+186.

[3]于璘文.淺析行政事業(yè)單位會計內部控制制度建設[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （08）：213-214.

[4]臧金林.提高行政事業(yè)單位財務內控水平的具體對策研究[J].財經界，2018 （08）：76-77.