提高部門預算編制質量的措施研究

陸俊翥

摘要：本文主要以提高部門預算編制質量為重點進行分析，以當下部門預算編制存在的問題為主要依據，從加快完善預算編制制度、健全項目支出預算編制機制、組建專業預算小組、完善部門預算編制程序、推行預算編制考核制度、加強預算執行監督機制等方面進行深入探索與研究，主要目的在于提高部門預算編制質量，為部門預算工作效率的提高提供有利條件，從而使公司的經濟效益得以保證。

關鍵詞：提高 部門預算 編制質量 措施

當前的經濟形勢下，中國的企業越來越意識到預算編制工作的重要性。特別是公司內部跨部門的預算編制，需要不同專業、不同工種的團隊共同完成，不同人員對預算概念和制度的理解不同，這就為提升部門預算編制質量、做好問題分析工作帶來了挑戰。只有對部門預算編制中的問題展開全面探究，才能制定出與之相適應的解決措施，保障部門預算編制工作順利進行，為增強公司的核心競爭力奠定堅實基礎。

一、當前部門預算編制存在的問題

（一）欠缺科學的預算編制方法

導致預算編制方法缺乏科學性的主要因素是在預算編制時并未從公司的實際狀況著手，支出預算也未依據公司收支進行編制，缺乏秩序性，時常出現年初有預算年中無支出的現象，或是年中有支出而年初無預算的狀況。因為預算編制的不嚴密性，導致公司決策失誤。在預算執行中追加預算或是調整預算的情況頻頻出現，未切實依據零基預算原則來編制部門收支預算。

（二）欠缺合理的支出預算編制

由于公司項目支出的預算管理手段比較滯后，管理模式比較粗放，導致規劃欠缺科學性，無法保證公司資金應用效率。許多項目的支出預算管理都是為了應付總部才開展的，缺乏對項目支出預算的充分調查，致使項目支出數據沒有足夠的依據，甚至部門員工為了自身利益而虛報項目規模和項目支出種類。外加缺少較規范的評估體系，致使多個支出項目同時出現，造成公司管理層次混亂。

（三）部門預算規范化程度不高

目前，諸多公司的預算體系絕大多數都是采用編制匯總模式，資金的結算與開支都落實到了具體部門。但展開此種處理會產生一些問題，比如集團只依據當地分、子公司所提交的預算而展開匯總工作，并制定預算總報告，但公司財務報告的具體模式以及運算過程，都未展開追蹤與確認工作，這便致使下屬公司的工作人員為了一己私利對所要上報的預算進行假報、亂報，虛設項目，導致財務預算的精細化與透明化都無法得到保證，使預算與實際執行之間存在較大差距。

（四）支出預算與標準有待完善

總公司的財務預算是通過地方公司上報數據的前提下計算出來的，這就使得總公司的相關部門無法了解地方財務資產的具體情況。如果是跨地區或者跨國界的，也可能無法了解地方支出的種類，因此目前地方公司支出與財務預算皆欠缺有效且系統的支出標準，都是通過運用基數法或銷售占比法估計，依據各地方下屬公司年度預算配置的前提下，展開深入的財務核算工作，此種核算模式既沒有與下屬公司的實際財力相結合，也無法保證下屬公司內部各工作間的協作關系，因此下屬公司各部門間的財務配置比較固化，導致下屬公司各部門含有的項目比較多，但因其獲取資金的能力比較差，并不能有效地維持下屬公司的正常運轉與發展，外加一些下屬公司所含有的實際支出會受到限制，即使有充足的財力，若是總部對預算應用監管不嚴的話，極易造成下屬公司出現腐敗問題，最終導致財務資金大量流失。

（五）考核機制有待優化

目前許多部門對財務預算皆欠缺有效的論證與調研，在展開實際調研時，絕大多數公司的預算都是依據后半年工作所構建的實際思路，之后依據自身的直覺與經驗，對也許會出現支出的項目展開一個申報工作，當預算提交完之后，才會正式開展與項目支出相關的統計工作。基于此種狀態下，會使部門預算執行出現盲目性，欠缺理論參考與依據。在后期對有關的財務預算進行審核，許多公司更多依賴于財務部門的意見，但因財務人員對部門中所含有的項目實際狀況和所處行業沒有一個深入了解，外加部分技術人員對自身評審能力不足，無法切實對部門預算展開科學評審，還會導致一些部門對有關工作應付交差，對評審的論證不嚴謹，使其如同擺設，無法將其存在的價值充分發揮出來。

（六）定員定額標準有待完善

預算定員定額數據不夠完整，來源也不夠廣泛，展開量化分析時也不夠全面，致使預算經費和實際情況相偏離。由于預算定額的粗糙性，無法實現預算編制規范性與精細化，沒有定額會使部門開展項目時出現資金變動，對項目輕易調整，就會使預算發生改變，致使預算編制存在較大的隨意性。甚至有時還會出現項目開展所需的資金與預算相差數倍之多的現象，最終導致公司的經濟效益無法得到保障。

二、完善公司部門預算編制的有效途徑

（一）有效健全預算編制有關機制

完善預算編制機制能夠使部門預算工作順利開展。通過擴寬預算收支渠道，對預算編制程序進行嚴格管理，構建行之有效的預算方法，深度細化預算執行規定，依據相關權責來對部門責任進行嚴格規定，在編制預算機制方面一定要做好準備工作。促進部門預算機制建設與革新，對于規定不合理、制度缺失以及操作力度不足的公司，需在其內部構建切實可行且具有較強執行力度的規章機制，對部門中的預算編制機制的管理體系需要不斷開展優化工作，從而實現利用機制管理預算編制與人員，保障部門預算編制有據可循。

（二）優化支出預算編制制度

優化支出預算機制對公司部門預算編制工作來講具有至關重要的作用，它是確保部門預算工作效率的基礎。提高對部門項目支出預算管理的控制力度，加強對項目可行性審批與判定，能夠切實保障預算編制的實效性。對于部門中的專項經費，需切實依據項目支出的有關管理規范，嚴格對項目的可行性與緊迫度進行審核，按照其結果來展開排序工作，并將其融入到項目數據庫中，上級預算管理機構需根據部門的支出與收入水平展開定額。推動支出預算管理制度的改善工作，對項目支出類別進行細化，構建比較嚴格有效的審核標準，保障項目庫管理朝著規范化方向發展。擴增支出預算涵蓋渠道，把科研、基建等項目融進支出預算體系中，加大對支出預算管理考核力度。endprint

（三）健全預算編制程序

當部門預算上報給公司并獲得支持以后，執行部門需切實依據國家相關法律法規，展開項目執行，切勿出現隨意更改預算中內容的現象。為了對財務預算嚴格規范，需將部門內部與公司制度相結合，構建實效性較強的財務預算執行報告，通過優化管理體系，來對預算所觸及的方向、范圍以及數額展開計算，而該過程需要內審監督部門展開全面監督工作，才能保證預算工作的高效性。若是期間存在違法行為，務必要依據管理條例給予相關人員一定處罰，對于財務預算不包含突發事件，需經過有關部門與財務部門的負責人仔細審核之后，報管理層特殊審批，再交由財務部門展開統籌工作，并做好詳細的支出記錄。

（四）加大對預算定員定額編制監管力度

首先，公司總部需檢查人員的崗位設置和工作量評估，確保沒有虛增人頭，然后可以根據歷年資料，大概確定每項支出的范圍。其次，需要對人員經費撥付進行明確規定，充分掌握人員編制的具體情況，對于那些人員超編的公司展開核查工作，督促其上報超編的原因，對編制進行嚴格控制，嚴防套用支出。再次，需建立公司經費應用依據。在對自身經濟全面了解的前提下，加大對源頭的控制力度，切實參照我國資產登記機制與資產查清制度。結合內審和內控工作，對公司辦公活動的費用進行深度量化，不同部門相同項目也可以橫向比較，例如差旅費、會議費、辦公費等，做好細化量化工作，確保公司各部門切實履行降本增效的理念，從而使預算編制具有顯著的科學性和準確性，降低預算追加與調整的幾率，不斷健全預算定員定額機制。

（五）合理應用預算編制考核機制和執行監督制度

要建立與部門預算相關的考核制度，并落實到責任人和相關領導，從而對預算工作的質量展開合理、公正且系統的評價，對那些在實際工作中有突出表現的部門，特別是數字經過反復論證，一次性通過預算審核的，可以給予一定獎勵和肯定；而對預算工作中虛增支出，隱藏利潤的部門須給予嚴厲懲處，可以與個人、部門當年業績考評相掛鉤。同時務必加大預算執行管理力度，對預算執行展開動態監控，利用電子化平臺來對預算執行的整體過程展開檢測，并且增強對預算執行系統的分析與優化力度。此外，財務部門還需要對各個部門的預算執行的具體狀況展開定期分析，分析方法可以多維度，從而及時發現存在的問題，保障各個部門預算執行的管理效率，并將考評結果進行通報，對于預算管理中一些好的措施可以在培訓工作中以案例的形式分享。

三、結束語

綜上所述，部門預算編制質量對于公司發展具有至關重要的作用，只有做好預算編制工作，才能使公司做出正確的戰略決策，在激烈的市場中持續發展下去。

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（作者單位：上海通則久企業管理有限公司）endprint