如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

劉秀敏

（中石化天然氣分公司計量研究中心，武漢430073）

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定與完善，是現(xiàn)今企業(yè)管理的重要因素，也是企業(yè)發(fā)展前進的必然條件。良好合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠維護企業(yè)發(fā)展的良性經(jīng)營，引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)合理合法運轉(zhuǎn)，有效保證企業(yè)資金財產(chǎn)的安全，推進財務(wù)系統(tǒng)的規(guī)范化，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益及利潤成果，從而促進企業(yè)文化的鞏固，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的狀況分析

現(xiàn)階段，縱觀各種企業(yè)，無論是企業(yè)規(guī)模還是收益狀況，絕大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度和規(guī)范方面都存在很多問題，甚至財務(wù)控制制度的建設(shè)幾乎形同虛設(shè)[1]。這是由于我國企業(yè)整體在財會控制體系的建立和健全才剛剛起步，真正的施行時間并不長，這就使得管理在實際應(yīng)用當中可操作性不強，沒有科學(xué)化的引導(dǎo)方向，甚至產(chǎn)生負面的影響。綜合現(xiàn)狀，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的原因及分析如下：

2.1 制度本身內(nèi)容不合理

內(nèi)部控制制度的制定，不能按照企業(yè)實際情況進行調(diào)控，缺少實質(zhì)性的內(nèi)容，理想化的管理，與實際情況相脫節(jié)，導(dǎo)致制度得不到真正意義上的控制，甚至沒有實質(zhì)性的制度約束，導(dǎo)致在公司運營發(fā)展過程中，內(nèi)部財務(wù)控制的實行普遍存在隨意性和主觀性，內(nèi)控執(zhí)行不全面、不徹底、不到位，導(dǎo)致很多職務(wù)犯罪等經(jīng)濟問題出現(xiàn)，諸如公飽私囊，公款私用等現(xiàn)象比比皆是。

2.2 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳

企業(yè)中層甚至高層管理者素質(zhì)不高，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制理解不充分，認識不到位，在一定程度上忽略內(nèi)控的作用，在這方面的制度建設(shè)不全面，內(nèi)控管理功能就無法充分發(fā)揮。甚至某些企業(yè)在人員的聘用上不客觀，任人唯親，裙帶關(guān)系泛濫，使得制定好的制度在這些主觀因素面前無法正常發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時給企業(yè)其他員工帶來負面影響，更阻礙了制度的全面貫徹執(zhí)行。

2.3 財務(wù)制度執(zhí)行不到位

公司從領(lǐng)導(dǎo)到員工，沒有對財務(wù)制度的重要性引起關(guān)注和重視，成型的內(nèi)控管理制度得不到有效執(zhí)行，對于財務(wù)制度方面的約束，從崗位設(shè)置到人員安排，都沒有按照公司會計法律法規(guī)要求做到不相容崗位不兼容，從會計到出納，從公司印鑒管理到銀行業(yè)務(wù)單據(jù)的保管，都存在嚴重管理紕漏，使得利欲熏心的一些人有機可乘，有利可圖，財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度得不到有效運行，控制起不到真正作用。

2.4 缺乏有效的監(jiān)管機制

制度的有效執(zhí)行，需要有力的監(jiān)管和獎懲機制保駕護航。很多企業(yè)內(nèi)控制度完善，控制作用卻不見成效，究其原因主要就在于內(nèi)控執(zhí)行沒有配套監(jiān)督機制，缺乏明確的獎懲措施。甚至于獎懲措施名存實亡，沒有行之有效的監(jiān)管部門負責(zé)實施，措施得不到真正落實，使得企業(yè)內(nèi)部從內(nèi)控制度到獎懲措施都成為廢紙一張[2]。

2.5 缺乏企業(yè)風(fēng)險評估意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的是有效防范企業(yè)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，有效的內(nèi)部控制前提是要有準確的風(fēng)險評估。現(xiàn)階段，有很多企業(yè)并沒有完善甚至沒有建立企業(yè)風(fēng)險評估制度，使得企業(yè)存在固有的內(nèi)在風(fēng)險；同時經(jīng)濟一體化以及網(wǎng)絡(luò)信息全球化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)不但要有風(fēng)險評估意識，更要與時俱進，與經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)，否則勢必會引起風(fēng)險評估與現(xiàn)實不匹配，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大，甚至導(dǎo)致危機隱患愈演愈烈。

3 加強改進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

針對公司企業(yè)文化、實際發(fā)展模式，制定適合公司本身發(fā)展方向、規(guī)范的制度，以提高控制管理的效率，同時加強企業(yè)制度的執(zhí)行力和約束力，改善“不因制度而制度”的負面情況。結(jié)合上述問題，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個方面著手。

3.1 剖析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，建立適宜的內(nèi)控制度

企業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟經(jīng)濟環(huán)境的影響，宏觀經(jīng)濟背景、所處市場模型決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的方向，企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展階段和特色，是內(nèi)部控制制度的精細化內(nèi)容，結(jié)合宏觀、微觀環(huán)境，量身定做企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，從市場調(diào)查、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售以及售后生產(chǎn)鏈條下手，找準與財務(wù)環(huán)節(jié)的切入點，分別制定區(qū)別化的內(nèi)部控制制度，做到每個環(huán)節(jié)都有控制，每項控制都真正有效。同時在企業(yè)的不斷發(fā)展變化過程中，內(nèi)控制度也要隨之不斷優(yōu)化和改進，做到制度與企業(yè)同步發(fā)展，做到真正有效控制。

3.2 強化內(nèi)控管理意識，明確人員崗位職責(zé)，嚴格考核機制

首先從領(lǐng)導(dǎo)層開始，強化內(nèi)控管理的重要性，提高內(nèi)控管理意識，嚴格企業(yè)用人制度，提高人員職業(yè)素養(yǎng)，避免因人為原因出現(xiàn)內(nèi)控疏漏。從企業(yè)高層逐級向下進行權(quán)責(zé)分配，明確各部門分支的工作內(nèi)容與職責(zé)，確定控制制度對各部門的約束方向，做到職責(zé)的初次劃分；在確定部門職責(zé)的前提下對工作內(nèi)容進行二次劃分，明確各個人員的工作內(nèi)容、制定工作標準，定期對員工進行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平以更好地完成規(guī)定的任務(wù)，同時加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性，大力推動企業(yè)健康有序向前發(fā)展。

3.3 明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門，建立有效內(nèi)控監(jiān)管機制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個流程，深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個環(huán)節(jié)的特點制定明確、量化的控制制度和與之配套的獎懲措施，讓內(nèi)控制度從制定到執(zhí)行再到獎懲有機運轉(zhuǎn)起來，真正建立事前有制度、執(zhí)行有監(jiān)督、結(jié)果有獎懲的完善的內(nèi)控體系，各體系有機結(jié)合才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的[3]。與此同時，可以建立獨立的內(nèi)部審計系統(tǒng)，對整個企業(yè)包括財務(wù)系統(tǒng)控制的再控制，針對職能部門的相對獨立，確保審查系統(tǒng)更加具有真實性，對立性和可靠性。

3.4 制定嚴格的風(fēng)險評估制度

樹立風(fēng)險意識，針對企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，適時設(shè)立風(fēng)險評估小組，保證企業(yè)每一個行為，都穩(wěn)妥可行。各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。適時地針對財務(wù)的工作內(nèi)容與重心進行科學(xué)的分析與審視，對經(jīng)營管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的審計與監(jiān)督。與此同時，協(xié)同財務(wù)部門，制定財產(chǎn)保全預(yù)案，加強對企業(yè)財產(chǎn)的管控，保證企業(yè)財產(chǎn)資金的安全，為企業(yè)的發(fā)展提供實質(zhì)性的保障，為落實新巴塞爾協(xié)議對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提出的新要求，打下良好而堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

在企業(yè)多元化發(fā)展的今天，新興企業(yè)和新型企業(yè)不斷涌現(xiàn)于經(jīng)濟一體化的大環(huán)境之下，越來越多的挑戰(zhàn)和機遇為企業(yè)的發(fā)展提供了更加廣闊的發(fā)展前景與空間。在這樣良性的狀況下，企業(yè)更應(yīng)該本著實事求是的原則，從自身的實際情況出發(fā)，以自身的發(fā)展需要作為基礎(chǔ)，通過客觀的分析與實踐，因地制宜，因時制宜，建立科學(xué)化、數(shù)據(jù)化的經(jīng)營理念和管理方法，以適應(yīng)實際環(huán)境甚至是國際化標準的要求。同時，也相信會有更多的企業(yè)將更加關(guān)注與完善內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)內(nèi)部管理制度的制定及控制工作實施的必要性，強化企業(yè)對內(nèi)、對外的控制力，維護財務(wù)工作的合法性與合理性，相信這樣的綜合理念的提高，將會大大改善企業(yè)的運營效率，使得優(yōu)秀的企業(yè)在激烈的市場競爭中堅定立足，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供良好的保障。