新形勢下加強會計管理工作的調研報告

為貫徹落實《會計行業改革與發展“十三五”規劃》，積極探索“會計從業資格認定”行政許可取消后基層會計管理機構職能轉型，2017年3月9日，財政部有關同志赴湖北省武漢市召開座談會，邀請湖北省部分縣市財政局、會計局（科）負責人進行座談，圍繞新形勢下加強會計管理工作進行深入探討。

一、湖北省基層會計管理機構基本情況

為加強基層會計管理工作，湖北省省級以下地方人民政府在上世紀90 年代紛紛成立了會計局（一般由財政局代管，為副處級或副科級單位），負責本地區會計管理工作。主要職責包括：會計從業資格考試考務管理，會計從業資格年審登記，會計從業資格調轉，會計人員繼續教育培訓，組織會計知識競賽，開展會計執法檢查，開展會計法律法規及準則制度的宣傳貫徹工作等。

近年來，為更好地服務地方經濟社會發展和財政中心工作，湖北省部分基層會計局積極貫徹《會計法》有關要求，加強制度創新和會計監管，在推動會計管理機構職能轉型方面做了一些有益的嘗試。如：公安縣、英山縣在全國率先推行村級會計委托代理服務工作，將村級財務、資金委托鄉鎮代理服務中心或中介機構代管，并應用信息化管理手段，實現對農村資金、資產、資源的管理全覆蓋；十堰市向PPP項目集中委派總會計師，強化對財政資金運用的事中會計監管，取得明顯成效；荊州市開展“建賬監管”工作，通過對單位會計賬簿貼票予以認證的方式，有效解決單位多套賬問題；竹山縣積極開發全縣統一的行政事業單位核算軟件，規范財務軟件使用，打造行政事業單位會計數據集中平臺，提供財政資金管理效能。

但是，湖北省基層會計管理工作中存在的問題依然突出、不容忽視。一是被“邊緣化”現象普遍存在。地方財政部門內部主要領導普遍對會計管理工作重視不夠，甚至少有過問，會計管理機構進人難，留人更難。二是管理隊伍素質明顯不足。人員“老齡化”現象嚴重，如荊州市會計局工作人員平均年齡為49 歲；人員數量少，經過幾輪機構改革和人員調整，部分會計管理機構人員所剩無幾，有的會計局僅有一名局長和一名內勤；知識結構老化且參差不齊，會計管理人員對知識更新關注不夠，習慣于事務性工作。三是“單打獨斗”的局面仍未打破。會計管理工作與財政管理工作結合不緊密，財政部門內部仍習慣地認為會計管理工作僅是會計管理部門的事；各級各部門被動地參與內部控制建設、管理會計建設等會計管理工作，沒有意識到這是自己的職責、自己的事；會計管理涉及面廣，會計人員流動性大，行政監管力量嚴重不足，加之各監管部門各自為政，加劇了會計管理“單打獨斗”的尷尬局面。

二、會計從業資格行政審批取消所帶來的影響

根據國務院常務會議有關決定精神，為深化“放管服”改革，財政部在修訂《會計法》部分條款后，正式取消會計從業資格行政審批。此項政策變化將對當前會計管理工作，特別是基層會計管理工作帶來重大影響。

（一）會計監管服務職能將失去抓手對象。棗陽市會計局局長何天云指出，基層會計管理機構目前的兩大職能為服務和監管，均圍繞會計從業資格行政管理，依據《會計從業資格管理辦法》《會計人員繼續教育規定》開展。通過近年來的會計執法檢查工作，特別是對單位會計人員持證情況的檢查，社會上已形成了“持證上崗”的共識。會計從業資格取消將造成對目前基層會計管理主體內容和會計執法監管主體內容的大幅刪減，會計管理職能失去抓手，基層會計局（科）的職能地位將可能進一步弱化，甚至面臨存廢的考驗。

（二）會計工作質量信息將面臨整體下滑。仙桃市會計局副局長趙銘指出，“持證上崗”管理生態的改變，將造成會計工作就業無門檻，會計人員的整體素質將勢必下降；單位領導可能不再畏懼法律約束，對會計人員隨意調換、打擊報復，或轉向任人唯親；會計人員的工作環境將面臨持續惡化的趨勢，特別是一些小微企業可能更加肆無忌憚地不設賬、造假賬。

三、會計從業資格取消后基層會計管理機構的職能設想

經濟越發展，會計越重要。會計管理工作不應減弱，且必須加強。會計從業資格取消，雖對當前會計管理工作造成深刻影響，但不應成為弱化基層會計管理工作及其職能的借口。財政部門必須加強基層會計管理體制機制建設，努力克服基層會計管理工作當前所面臨的困難和問題，推動基層會計管理工作轉型升級。

堅持三個導向。即堅持中心導向，始終將服務財政中心工作作為基層會計管理工作的中心，增強會計工作與財政工作的內在聯系；堅持問題導向，以加強執業誠信體系建設為重點，妥善解決好會計從業資格取消后會計人員管理體制問題；堅持需求導向，以社會人才需求為指引，多層次、全方面加強會計人才隊伍建設。

實現三個轉向。即工作觀念轉向，由原先的“管理”思維轉向“服務”思維；工作重點轉向，由原先的以考試考務管理為重點轉向以狠抓國家統一的會計制度貫徹落實為重點；工作方式轉向，由原先的“以人管事”轉向“以事管人”。

推動三個著力。即著力加強人員培訓工作，將對會計人員的日常工作重點轉到抓繼續教育、抓高端人才培訓上來；著力加強單位內部控制建設，將事后的監管前移至事前、事中的監管；著力發展代理記賬等中介服務，服務和規范小微企業發展，積極開展會計大數據應用。

為此，基層會計管理機構未來應主要包括三項職能：

（一）圍繞《會計法》《注冊會計師法》抓好會計法律法規及國家統一的會計制度的執行。具體包括：組織宣傳貫徹《會計法》《注冊會計師法》等法律法規、各類會計準則制度標準，對本地區各單位執行各類會計準則制度標準的效果進行評價評估，依法辦理注冊會計師事務所、代理記賬機構審批及日常管理，并按照“雙隨機一公開”原則組織實施執法檢查，并切實加大對違法違規行為的懲處力度。

（二）圍繞能力建設加強會計人員日常管理。具體包括：組織開展會計人員繼續教育，組織實施本地區高端會計人才培養工程，積極搭建高端會計人才使用平臺、開展智庫建設，加強本地區會計人員信息系統建設、誠信檔案建設，按照守信聯合激勵和失信聯合懲戒要求，建立優秀會計人員“紅名單”和失信會計人員“黑名單”公示制度，加大對先進會計工作者的表彰。同時，做好會計職稱考試考務、職稱評審工作。

（三）圍繞服務地方發展創新會計管理工作途徑。如：開展總會計師委派工作，開展村級會計委托代理服務工作，推動本地區各單位加強內部控制建設，整理挖掘并推廣本地區管理會計成果應用，推動本地區會計信息化建設，構建本地區會計數據單一報備系統，推動本地區會計管理創新等。

四、近期需要著手開展的工作建議

（一）抓緊制定《會計人員管理辦法》。不以規矩，不成方圓。會計從業資格取消后，《會計從業資格管理辦法》也將隨之廢止，使得會計人員管理失去制度基礎，必須在修訂《會計法》，做好會計管理工作頂層設計的同時，按照新的管理模式，抓緊制定《會計人員管理辦法》（暫定名），對會計人員范圍、職業誠信規范、繼續教育、行業組織、登記注冊等工作進行規定，以便基層會計管理機構據此開展工作。同時，為確保會計人員管理改革的穩步推進，建議盡快研究制定會計從業資格與有關會計專業技術資格的有效銜接政策。

（二）建立健全基層會計管理隊伍培養機制。打鐵還需自身硬。會計管理職能的轉變，帶來的不僅是管理觀念的轉變，也對管理干部能力素質提出了新的要求。必須根據新的職能定位，加強對基層會計管理干部的業務培訓，建立對基層會計管理隊伍的培養機制，采取定期輪訓、搭建交流平臺、提供學習機會等，幫助基層會計管理人員提升能力素質，適應新的崗位要求。同時，要加強與基層財政部門的溝通，積極引導基層財政部門選派得力地干部到會計管理崗位工作，以切實發揮基層會計管理機構的職能作用。

（三）盡快成立會計人員行業組織。會計人員分布廣、流動性大，相對于人數有限的基層會計管理干部隊伍，日常監管難度較大，而會計從業資格取消后，會計人員由特定人群轉變為不特定人群，監管難度將進一步加劇。為此，有必要抓緊成立會計人員行業組織，以行業組織為平臺，以行業自律為手段，承接會計從業資格管理原有部分行政管理職能。

（四）建立全國統一的會計人員信息系統。近年來，各地財政部門以會計從業資格為抓手，投入大量人力、物力，建立健全了本地區會計從業人員管理系統，部分地區還探索開展了會計人員誠信公示工作，并實現了全國會計從業人員線上調轉，管理效能大幅提高。但是，由于缺乏全國統一的會計人員管理平臺，加之各地系統開發各自為政，缺乏統一規劃指導，造成會計人員管理信息系統區域化現象嚴重，管理數據對接難度較大，一定程度上制約了全國會計人員信息管理整體水平的提升。建議在目前全國統一調轉平臺的基礎上，升級建設全國統一的會計人員管理平臺，以滿足未來會計人員管理的工作需求。