淺析事業單位財務會計的內部控制

謝紅梅

【摘要】隨著社會經濟的不斷前進與發展，我國目前各大事業單位已逐漸成熟，可相比較而言，其內部控制控制制度方面還是存在很多的問題，尤其是財務會計的內部控制尤為明顯，而該項工作對整個事業單位的發展都起著至關重要的作用，不僅直接關乎著事業單位資金的完整性和安全性，而且相關會計資料還可以在一定程度上對事業單位整體質量的真實性和可靠性具有一定的反映。鑒于此，本文先分析了事業單位財務會計內部控制的現狀，并提出了相應的解決對策。

【關鍵詞】事業單位 財務會計 內部控制

一、事業單位財務會計內部控制的現狀

（一）內控意識淡薄，領導重視不夠

自《行政事業單位內部控制規范》實施以來，雖然大多數事業單位內部的領導人員都對財務會計管理工作引起了一定的重視，但是還是不能很好地滿足事業單位的實際發展需求，特別是對事業單位內部相關會計制度的重要性沒有一個很全面的認知和理解，甚至還會存在部分管理人員只是抱著一種走形式或者是應付了事的態度，由于受到各種因素的影響造成了事業單位財務會計內部控制工作開展不順利，進一步阻礙了整個單位的發展進程，主要體現在兩個方面，一方面是財務會計內部控制效率比較低，另一個方面是單位內部的相關控制制度作用沒有得到充分的發揮。

（二）財務管理制度不夠完善，存在漏洞

隨著我國社會經濟的不斷發展，各大事業單位的財務管理工作也在不斷地改進與完善，但在實際管理過程中，由于受到各種外界因素的影響，所以相關的制度建設還沒有達到一個非常理想的狀態。部分單位沒有做到與時俱進對內部的財務管理制度進行及時的更新與規范，這種現象也在一定程度上限制了事業單位內部財務管理工作的開展。主要體現在三個方面，分別是授權審批制度權限不明確，財務管理制度不健全以及內部審計制度不完善。尤其是內部控制制度不夠完善的話，會給整個事業單位的財務管理工作帶來非常不良的影響，甚至還會造成整個單位的工作質量和效益不達標。

（三）崗位設置不合理，不相容崗位兼崗

在事業單位財務會計內部控制過程中，還應該不斷建立健全單位一些關鍵崗位的責任制，對每一個崗位的具體職責和分工都應該進行明確的規定，這樣各個崗位之間便可以實現更好的相互監督和制約。但是就我國目前的情況來看，大多數事業單位具有一定的特殊性，對于相關機構和結構的設置都比較簡單，在工作人員的招聘過程中也是通過統一的考試，這樣的編制和統一分配模式很容易造成事業單位內部部分崗位出現人員不足或者是空缺現象。除此之外，部分單位在對財務崗位的安排和設置方面也缺乏一定的合理性，很多單位的財務人員都是身兼多職，這種現象不僅影響財務會計崗位的設置，而且還造成了無法對崗位的職責進行統一的規定，進一步導致了財務會計工作過程中出現各種不同程度的問題，嚴重影響著事業單位的快速發展。

二、事業單位財務會計內部控制完善對策

（一）加強對內部控制規范的認識

良好的內部控制意識可以更好地確保整個事業單位財務管理工作的順利推進，這就要求所有的員工都應該樹立起正確的內部控制意識，從而建立起統一的內部控制制度，并將制度落實到實處。在具體的操作過程中，可以從領導階層開始做起，只有單位的領導對問題引起了足夠的重視，其他工作人員才能對其引起關注。事業單位的領導人雖然說并不是直接的財務管理人員，但是作為整個單位的整體負責人，對單位內部所有工作的具體完成情況都負有一定的責任，不管是事業單位內部財務與工作的真實性還是完整性，如果其中出現問題往往都是因為單位內部控制制度的建設不夠完善，不夠合理。這就要求相關的領導人應該充分結合單位的具體情況來對問題逐一進行解決，同時還應該帶動所有的員工積極開展內部財務會計控制工作。另外，應該不斷加強對事業單位內部財務會計直接負責人的責任意識，要求他們積極學習國外的一些先進經驗，對相關法律法規應該進行及時的掌握和了解，在實際工作過程中，嚴格按照相關控制原則和職業道德，為整個單位創造一個良好的控制環境，進一步更好地促進事業單位財務會計內部控制的有效開展。

（二）完善單位財務會計內部控制制度建設工作

1.完善資產保護制度建設與管理。在事業單位財務會計內部控制工作當中，對資產的保護與管理是其中非常重要的一個組成部分，如果在此過程中出現問題將會給整個單位造成嚴重的損失，所以事業單位一定要不斷建立健全資產保護制度，具體操作可以從以下幾個方面來進行：

首先結合本單位的實際情況制定出科學合理的資產管理制度，同時還應該對財務人員職責進行具體的劃分和規定，將不相容崗位進行分離，并嚴格遵照相關的法律法規對事業單位資金的使用和支付情況進行嚴格的把控。

其次，對于事業單位內部的一些專項資金應該做好管理，最好做到專款專用，如果需要調配應該嚴格按照相關的程序進行報備和審批。

再次，對事業單位內部的所有業務流程實施嚴格的把控，不斷完善單位內部各種審批程序和報銷程序，這就要求財務會計管理人員應該對各項資金的流向具有非常清楚的掌握，并嚴格按照程序進行操作。

另外，還應該對單位內部的財務會計監督管理制度不斷地進行完善，一方面要明確每一位財務會計人員的職責，另一方面還要不斷完善相應的監督管理制度，對財務會計監督管理制度實施事前、事中和事后監管。除此之外，單位還應該組織內部審計人員對財務會計工作進行審查，對資金的流向進行盤點和核查，進一步確保了事業單位財產的安全。

2.明確財務會計崗位職責及分工。在事業單位財務會計管理工作中，對會計崗位職責進行明確的規定可以更好地提升會計內部控制工作的效率和控制質量。但是在具體的操作過程中，要充分結合單位的具體情況來實施，嚴格按照科學合理且精簡的分工原則對事業單位財務會計職責進行分工。具體操作可以不斷細化每一個崗位的具體工作內容，如果發現某個崗位內容不相符就應該及時進行重新分配。另外還應該制定出相應的崗位職責倡導書，更好地促使員工在自己的崗位上更加認真負責。

總之，事業單位只有不斷加強財務會計內部控制管理工作，才能有效提升管理水平、管理效率和管理質量，從而使得整個事業單位的資產得到更加合理的應用，也更好地避免了各種舞弊現象的發生。

參考文獻

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