淺析財務共享服務模式對績效評價的影響

【摘要】財務共享服務是科學技術高速發展下財務轉型升級的產物，突破了現有的管理方式。本文根據財務共享服務中心建立目的差異將共享服務模式分成成本降低型、風險管控型、價值創造型三種共享服務模式。針對不同模式的特點和適用范圍結合平衡計分卡的思想探討不同模式對部門績效評價中指標選取和權重分配的影響，并對財務共享服務模式下的個人績效進行剖析。

【關鍵詞】財務共享服務模式 績效評價 平衡計分卡

一、引言

在經濟全球化的背景下，跨國企業的不斷擴張以及多元化經營對企業的管理效率、風險管控、價值創造等方面的需求正逐步提高。與此同時，大數據、云計算、人工智能等信息技術日新月異，推動著企業的財務向自動化、智能化的方向發生著根本性的變革。在社會需求與技術發展的碰撞中，財務共享服務中心在我國逐漸被推廣和運用。財務共享服務是一種管理方式的變革，它將企業重復的、可規范和統一的業務通過流程再造進行有效整合，通過規模效應和學習曲線效應使得成本減少和效率提升；通過標準化和專業化加強集團的管控力度；能夠使企業業務和財務有效融合，利用大數據技術提供決策支持，增強企業的競爭實力。

二、財務共享服務模式

財務共享服務模式的分類目前并沒有統一的標準，從不同的視角考慮可以得到不同的分類。張慶龍（2015）根據財務共享服務中心運作模式將財務共享服務模式分為基礎模式、市場模式、高級市場模式和獨立經營模式四大類。企業創建財務共享服務中心的動機不同，財務共享服務中心所要解決的問題就有所側重。本文通過對相關研究認真梳理和深入學習，將財務共享服務中心的建立目的作為分類依據將其分為成本降低型、風險管控型、價值創造型三種財務共享服務模式。

不同的模式之間并非完全獨立和分割的，財務共享中心的各個模式如同企業生命周期一樣也可能會隨著不斷的發展逐步轉化成另一種模式。不同的共享服務模式適用的范圍也有所不同，成本降低型適用于業務重復度高，基礎業務人員成本占比高或者規模不斷擴張的企業集團；風險管控型適用于業務量大、業務類型多元化，并購重組、變革頻繁的企業集團；價值創造型適用于已成熟運營的并期望通過財務服務為企業帶來利潤的企業。企業在選擇采用何種模式的財務共享服務中心時，應當充分考慮企業的戰略目標、企業的規模等情況，選擇適合自身健康發展的模式。

三、財務共享服務模式對績效評價的影響

財務共享服務中心的業績評價指標應當考慮共享服務的模式、戰略取向、規模、組織結構等因素，建立一套科學合理，行之有效的綜合評價體系。財務共享服務中心績效評價體系包括部門績效和個人績效。

（一）財務共享服務模式對部門績效評價的影響

本文將利用平衡計分卡的基本思想從財務、內部運營、顧客、學習與成長四個方面綜合全面的考慮財務共享服務模式對部門績效評價的影響。由于財務共享服務模式和發展階段的不同，在指標選擇和權重分配上均會有所不同。

1.成本降低型財務共享服務模式。成本降低型財務共享服務中心建立的主要目的是減少成本，提升效率，重點關注業務流程的整合和優化。通過對重復性的、高頻率的易于標準化的會計業務進行集中處理，提升了財務核算的及時性、準確性，從而實現規模經濟。該種模式下績效評價設計更側重于業務流程和財務維度，考慮從成本和效率兩個方向考察，主要的評價指標包括財務共享中心總成本和單位業務成本。財務共享中心總成本是指共享中心一年內發生的全部成本，該指標可用作對建立財務共享中心前后的成本進行比較分析，通過不同的會計年度的成本水平縱向進行比較。單位業務成本是總成本除以業務量得到，用來評價企業每單位業務所消耗的成本。

2.風險管控型財務共享服務模式。風險管控型財務共享服務中心建立的目的是識別和防范風險，加強集團內的管控力度。財務共享服務中心的建立確保了所有工作規范而專業，減少了分散情形下人為因素的影響，保證了財務工作的獨立性，有效防范了財務風險，提高了總部對各單位的管控。管控型財務共享服務中心增加對稅務、資金、外匯等的管理，能有效降低資金風險。

風險管控型共享服務模式在業務流程方面分配更多的指標權重，更關注業務流程有效性和質量方面的指標。績效指標評價內容主要關注流程處理是否在有效控制的前提下推動流程環節的簡化、提高流程處理速度，流程中的關鍵控制節點及控制措施是否有效，崗位職責是否明確，是否通過系統固化控制措施。具體指標包括業務差錯率、賬齡逾期率、共享中心總處理時長、流程重大風險識別次數、風險規避措施建議貢獻數量等。

3.價值創造型財務共享服務模式。價值創造型的財務共享服務中心更側重于將共享中心定位于利潤中心，站在戰略的高度以全局的視角通過大數據技術對財務數據進行深挖，為集團增值性決策給予多方面的數據支撐。

價值創造型共享服務模式是以顧客為導向的，更關注顧客和學習與成長維度績效評價，并且在評價中增加營業利潤率、投資收益率等反映盈利情況的指標。顧客維度可以通過顧客滿意度和投訴次數進行評價，顧客滿意度可以通過定期顧客滿意度問卷調查方式獲取或者邀請顧客在接受服務后進行評價，投訴次數可以根據系統記錄獲得。學習與成長方面可以采用職工參與培訓比率和核心員工離職率等指標進行衡量。

（二）財務共享服務模式對個人績效評價的影響

財務共享中心的職員大概可以分成業務類、管理類以及專家類。業務類型的員工考察主要以量化指標進行考核，圍繞業務量、業務質量和效率展開。以會計核算人員為例，主要指標可以采用業務量、差錯率、審核時效三個指標。業務量指考核期內審核單據的數量，差錯率指考核期內核算人員原始憑證審核、賬務處理錯誤的單據的單據占工作量的比值，審核時效是指考核期內平均處理一個單據所用時間。對于管理類和專家類員工其工作內容是財務分析、戰略規劃、數據分析和建模等方面，工作內容的復雜性和差異性使得工作的輸出和價值難以進行定量評價。針對他們工作任務和對企業的貢獻制定相匹配的績效考評指標，結合360度評價法進行評價。

四、總結

本文借用平衡計分卡的思想探討財務共享服務模式對績效評價體系設計的影響，希望能夠為企業在共享中心運營管理方面提供參考意見。企業應當充分考慮共享中心的規模、發展階段、所處的行業等，立足于自身實際，選擇與企業相匹配共享服務模式，有針對性的構建出適合自身的績效評價指標體系，利用標桿瞄準法或者六西格瑪法持續優化真正為企業創造價值。

參考文獻

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[3]張慶龍，潘麗靖，張羽瑤.財務轉型始于共享服務[M].北京：中國財政經濟出版社，2015.

[4]吳杰，周維，財務共享服務中心績效評價體系設計——基于平衡計分卡和層次分析法[J].財會月刊，2015（13）：11-15.

基金項目：西南科技大學研究生創新基金資助（17ycx055）。

作者簡介：羅丹（1992-），女，漢族，四川成都人，研究生在讀，主要從事公司財務管理方面的研究。endprint