供電企業(yè)預(yù)算管理和成本控制探討

徐翠

（國網(wǎng)山東省電力公司青島市黃島區(qū)供電公司，山東青島266400）

1 引言

供電企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其與人們的日常生產(chǎn)以及生活息息相關(guān)。供電企業(yè)的預(yù)算管理以及成本控制工作對于保障企業(yè)的長期發(fā)展，規(guī)范供電企業(yè)成本核算發(fā)揮著非常重要的作用。對于供電企業(yè)來說，如何建立科學(xué)有效的成本管理制度，優(yōu)化企業(yè)的成本費(fèi)用支出是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的首要任務(wù)。同時(shí)這也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的必要手段[1]。

2 供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制概述

2.1 預(yù)算管理的含義

企業(yè)預(yù)算管理主要是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的投資生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)合理的控制。科學(xué)合理的預(yù)算管理工作可以幫助供電企業(yè)更好的控制生產(chǎn)成本，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)[2]。

2.2 成本控制的含義

成本控制就是企業(yè)對影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的因素進(jìn)行有效控制和預(yù)防，保證企業(yè)在運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的成本花費(fèi)都在預(yù)期的范圍內(nèi)。在供電企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，成本控制工作是重點(diǎn)，同時(shí)也是有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本手段。對此，供電企業(yè)必須要對成本控制工作給予足夠的重視，積極采取合理有效的措施，保證企業(yè)的預(yù)算管理以及成本控制工作控制在合理的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3 供電企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制中存在的問題

3.1 預(yù)算管理和成本控制意識(shí)淡薄

在供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不重視預(yù)算管理以及成本控制的現(xiàn)象普遍存在，很多管理人員仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式，缺乏一定的預(yù)算管理和成本控制意識(shí)，不能站在企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略角度判斷企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制的方向。由于缺乏一定的預(yù)算管理與控制意識(shí)，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會(huì)盲目的擴(kuò)張，不注重成本控制。在傳統(tǒng)的管理經(jīng)營模式中，管理者過分注重客觀成本而忽視了主觀成本的重要性。所謂主觀成本主要就是指人工成本以及相關(guān)工作人員的工作態(tài)度，而客觀成本則是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的線損率以及負(fù)荷率等問題，這種思想上的本末倒置嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制工作的發(fā)展。

3.2 預(yù)算編制不規(guī)范

在當(dāng)前的供電企業(yè)預(yù)算編制過程中，多數(shù)還是沿用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，即在編制成本預(yù)算時(shí)往往都是以上一年生產(chǎn)水平為基礎(chǔ)下降一個(gè)百分比，這樣得到的最終預(yù)算結(jié)果沒有綜合考慮實(shí)際的原材料價(jià)格、工資以及稅費(fèi)等情況，導(dǎo)致后期的實(shí)際成本費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用存在較大出入，甚至使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況。而且采用這樣的方法編制預(yù)算，生產(chǎn)管理與業(yè)務(wù)計(jì)劃部門之間缺乏有效溝通，成本預(yù)算的可操作性不強(qiáng)，無法充分發(fā)揮成本預(yù)算在降低企業(yè)生產(chǎn)成本上的作用[3]。

3.3 成本會(huì)計(jì)處理科學(xué)性不足

就目前而言，部分供電企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，成本開支隨意列支的情況普遍存在，比如說在供電企業(yè)的日常維修管理費(fèi)用中會(huì)增加多項(xiàng)招待費(fèi)用以及辦公費(fèi)用支出，或者是在供電企業(yè)成本內(nèi)容中列支固定資產(chǎn)購置費(fèi)用。另外，在實(shí)際的工作開展過程中，由于供電企業(yè)本身預(yù)算編制的科學(xué)性不足，導(dǎo)致其最終的執(zhí)行效果不是很理想，影響企業(yè)的預(yù)算管理以及成本控制工作。而且成本開支中的隨意列支情況也造成了企業(yè)資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

4 提高供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制水平的建議

4.1 樹立全新成本觀念，實(shí)施全員全程控制

要想有效改善當(dāng)前的供電企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制問題，首要的一點(diǎn)就是樹立正確的成本控制觀念，思想意識(shí)要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐。第一，供電企業(yè)要立足于自身發(fā)展，正確看待成本投入以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出兩者之間的關(guān)系，不再沿用傳統(tǒng)的重產(chǎn)量、效益，輕成本核算的觀念，在預(yù)算管理中盡量減少不必要的成本支出，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益；第二，樹立全員參與的成本意識(shí)，強(qiáng)化員工的成本控制以及預(yù)算管理意識(shí)，并在日常的工作中積極響應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，在做好本職工作的同時(shí)將成本控制工作落實(shí)到位；最后，做好全過程、全生命周期的成本控制理念。必須要貫徹落實(shí)好階段性的成本控制觀念，嚴(yán)格把控各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制措施，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、安裝、運(yùn)營、維修以及改造等全過程的成本控制。

4.2 完善成本預(yù)算結(jié)果執(zhí)行反饋制度

供電企業(yè)的成本預(yù)算管理工作只做好前期的成本預(yù)算工作是不能夠真正滿足企業(yè)發(fā)展的需求的，還必須要進(jìn)一步完善企業(yè)的成本預(yù)算結(jié)果執(zhí)行反饋制度。在預(yù)算管理工作實(shí)施過程中，企業(yè)首先需要做好相應(yīng)的成本編制工作，然后還需要對成本的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，如果在后期的實(shí)際操作過程中，成本的執(zhí)行結(jié)果存在偏差則需要及時(shí)做出修正，同時(shí)對產(chǎn)生偏差的原因進(jìn)行綜合分析，并在后期的工作過程中做出相應(yīng)的調(diào)整。預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況是預(yù)算編制定額是否合理的直接體現(xiàn)，同時(shí)也為后期工作的調(diào)整提供了一定的參考依據(jù)。

4.3 完善考核機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行

供電企業(yè)成本考核機(jī)制的完善也是保證成本管理工作執(zhí)行力的重要手段，為此企業(yè)管理人員必須要引起足夠的重視，并且不斷完善企業(yè)現(xiàn)行的成本核算模式，促進(jìn)企業(yè)成本核算機(jī)制更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求。首先，管理人員需要在企業(yè)的日常班組建設(shè)中設(shè)置相應(yīng)的中心管理機(jī)構(gòu)，對成本預(yù)算的信息進(jìn)行有效整合和控制。重視檢修作業(yè)，并將檢修所產(chǎn)生的費(fèi)用納入到成本控制當(dāng)中。其次，企業(yè)需要對預(yù)算管理工作加強(qiáng)監(jiān)督，這樣可以保證預(yù)算管理工作各項(xiàng)細(xì)節(jié)的執(zhí)行情況。管理人員可以充分借助標(biāo)準(zhǔn)成本管理的作用，強(qiáng)化各項(xiàng)監(jiān)督工作的執(zhí)行。最后，將PDCD閉環(huán)管理模式應(yīng)用到企業(yè)的預(yù)算管理以及成本控制工作當(dāng)中，不斷完善企業(yè)的成本考核工作，保證成本預(yù)算管理監(jiān)督工作的順利開展。

4.4 豐富預(yù)算管理方法

合理運(yùn)用多種成本預(yù)算管理方法可以有效提高成本預(yù)算的效率及質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在后期的工作中必須要對其給予足夠的重視。在實(shí)際的供電企業(yè)預(yù)算管理工作中，受傳統(tǒng)工作思想的影響，預(yù)算方法的合理性不足，并且方法較為單一。再加上基層人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，無法保證預(yù)算的科學(xué)性。應(yīng)用多種預(yù)算管理方法則可以將預(yù)算管理工作中的具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)能夠從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對于預(yù)算的控制更具動(dòng)態(tài)性，同時(shí)也有助于預(yù)算的進(jìn)一步優(yōu)化。在預(yù)算編制方法的選擇上可以選用基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，這種管理體系可以充分考慮成本的使用情況，重點(diǎn)在于資本的使用效率，能夠準(zhǔn)確反映投資者的利益取向。而且基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理辦法能夠綜合考慮企業(yè)所有者以及股東的利益，防止在后期的實(shí)際操作中產(chǎn)生不必要的矛盾，大大提高企業(yè)的管理效率以及生產(chǎn)效率。為此供電企業(yè)在預(yù)算管理方面需要加強(qiáng)研究，建立起一套適合自身發(fā)展的基于經(jīng)濟(jì)增加值的全面預(yù)算管理體系。另外，為保證預(yù)算管理工作各項(xiàng)管理措施的有效落實(shí)，必須要明確各級(jí)管理人員以及基層工作人員的責(zé)任，促進(jìn)全員參與，以此形成強(qiáng)大的凝聚力，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，科學(xué)合理的降低企業(yè)生產(chǎn)成本，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

綜上所述，供電企業(yè)的預(yù)算管理以及成本控制工作對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有非常大的促進(jìn)作用。在實(shí)際的工作開展中相關(guān)人員必須要合理利用多種成本預(yù)算管理辦法，轉(zhuǎn)變成本預(yù)算管理理念，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立起一套科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算管理體系，提升企業(yè)的核心競爭力。