營改增對物流企業的影響

夏礪

摘要：“營改增”是根據我國社會經濟發展不斷演變而來的，其也代表著我國稅制新的改革方向。“營改增”經過實踐，取得了良好的成效。但是在實際的實施過程中，“營改增”猶如一把雙刃劍，為我國物流企業帶來了積極影響以及負面影響。

關鍵詞：營改增；物流企業；影響；建議

這幾年來隨著互聯網技術不斷發展，電子商務欣欣向榮。在這種背景之下，我國物流行業逐漸發展壯大。在目前稅收制改革的大環境下，我國物流行業受到了嚴重的影響，基于此本文主要圍繞營改增對于物流企業的影響進行了深入的分析。

一、營改增整體概述

（一）增值稅和營業稅

增值稅：增值稅的提出至今已經過了半個多世紀，增值稅是從法國傳來，其屬于西方國家引用范圍最為廣闊的稅種。增值稅的繳稅依據主要是依靠產品以及勞務的增加值。

營業稅：營業稅的計稅依據主要是看一個企業的經營銷售額，這也是群眾最為熟知的一種稅種。營業稅的納稅主體主要指的是資產以及不動產的相關單位或者是個人。營業稅是我國稅種中最為重要的一種，在過去為我國的經濟發展做出了重要的貢獻，但是隨著如今社會經濟結構的變化，營業稅顯而不適用于現如今經濟的發展。

（二）營改增的政策背景

從政策這一方面來講，國家2011年10月份所召開的國務院會議，明確了開展深化增稅制度改革試點；同年11月份，國家稅務局發布了一系列營業稅收改征增值稅的試點方案及其相關的通知并明確了在上海開展“營改增”試點。次年7月份，國家稅務局明確了八個省市作為“營改增”試點，明確并穩步的逐漸擴大營業增稅的試點范圍。隨著如今“營改增”范圍的不斷擴大，其今后逐漸的取代營業稅也是必然的，“營改增”將會是今后我國稅制體制改革的主要方向。

（三）營改增實行后的效果

“營改增”在上海作為試點實行之后，從整體來說取得了非常好的效果。根據國家稅務局的數據顯示，通過上海營改增試點的實行，GDP在原有的基礎上增長了0.5個百分點，上海居民的消費情況也被很好的帶動起來。

二、營改增對于物流企業的重要作用及意義

（一）方便物流企業分工協作

營改增的實施能夠有效的解決目前在物流企業之中存在的營業稅重復征稅的問題，具有重要的現實意義。雖然隨著時代的發展，物流行業逐漸形成物流外包這一趨勢，但是其營業征稅上，依舊是以多環節來進行全額征稅。這存在較大的弊端，隨著交易次數的增多，稅負也會變得越來越重，因此反復征稅這一問題也就此發生。此外，加上物流企業不能夠抵扣外購買的相關材料以及資產等等來納增值稅那部分進項稅額，就會直接導致增值稅以及營業稅出現雙重增稅。因此，大多數物流企業為了減少這一情況的發生，其就會更加傾向于生產服務內部化的經營形式。這樣會嚴重影響到企業分工合作以及外包的發展，使得我國物流行業形成畸形發展狀態。但是在營改增時候，納稅人能夠有效避免重復納稅，能夠降低企業的經濟成本。同時，還可以有效的控制市場價格，促進我國物流行業的分工協作，健康發展。[2]

（二）有效降低納稅風險

我國企業的稅收主要有增值稅以及營業稅，這兩者一直是并存的。由于增值稅和營業稅的存在，導致介于兩者之間的交易不能夠準確的劃分為營業稅還是增值稅。兩者并存的現象致使企業在納稅時存在有一定的納稅風險。例如，實際工作中就存在有大多數企業將銷售以及經營兩者混合等等。由于增值稅以及營業稅稅種的不同，兩者的稅率也會有所不同，如若企業不能夠正確納稅，將會導致企業稅負存在問題，產生納稅風險。

（三）降低成本，加大市場競爭力

在營改增實施以后，物流企業外購的相關燃料以及使用設備等等都可以通過增值稅中的進項稅額來將其經費抵扣，這對于物流企業來說無疑是一大福利，有效的降低了其經濟成本。同時，也間接的鼓勵了一些小型物流企業更換設備，促進物流行業的發展。加上適用稅率已經從原來的5%調整到了3%，對于整個行業的健康發展起到了重要作用。

三、營改增對于物流企業帶來的影響

（一）加大了稅收征管工作的難度

稅收和財政有著密切的關系，要想了解到營改增對于物流企業帶來的影響，必須要從稅收政策以及財政政策兩方面進行分析。

稅收政策：在實行“營改增”之后，物流企業也被劃分為了兩種業務，一個是交通運輸服務，另一個則是物流輔助服務。并對于交通運輸服務以及物流服務采取的是兩種不同的稅率。但是隨著如今社會的發展，物流企業一站式服務已經成為了發展的主流趨勢，因此采取兩種稅率，很難辨別物流業務的所屬類別，這無疑使得稅收征管工作的開展富有極大的挑戰性。

財政政策：在“營改增”進行試點期間，其所使用到的過渡政策對于相關財政明確的表示，營改增之后稅收增加的一部分，財政部門會依照相關的比例返還給物流企業。也正因如此，極容易發生稅收不公平的情況，導致新的物流企業和老的物流企業在稅收這一方面上會存在有較大的差別。除此之外，對于之前有些企業能夠享受相關的稅收優惠，在“營改增”之后，這些企業應該如何處理，如何收稅都還沒有對其完善，對其有待解決。[1]

（二）導致大型的物流企業稅負上升

在“營改增”的實行下，一些大型的物流企業必須要依照稅收服務銷售金額6%或者11%的稅率來計算出增值稅的稅額。對比以往上長了3個百分點左右，在以往的稅收制下，繳稅的稅率只有3%。此外，“營改增”之下物流業還引入了抵扣這一制度。同時，在物流企業之中，成本結構所占比重最大的是房屋租賃費用以及勞動資源等等，但是在抵扣制度中卻沒有包含有這些成本結構所占比重較大的經濟耗費成本。因此，間接的加重了物流企業稅負上升。由于稅負的上升，大多數物流企業只能通過減少員工福利等等來降低經營成本，非常不利于我國物流行業的健康發展。

（三）對于物流企業的經營提出了更高要求endprint

在傳統的營業稅稅制之下，不存在稅額抵扣這一問題。其主要是利用企業的營業額直接乘以相應的稅率而將其直接計算出來。但是在“營改增”實行之后，企業對于應交稅費上的計算，更加的復雜，同時要根據不同的業務進行計算。導致企業在計算之前，必須清楚的將經營的業務進行劃分，對其企業內部的財務管理迎來了較大的挑戰。

（四）不利于企業綜合性發展

隨著社會的不斷發展，物流企業在經營的業務上也從傳統的物流運輸不斷的朝著多樣化綜合化服務的方向發展。加上如今電子商務的迅速大戰，直接帶動了物流企業的發展，使得物流企業開拓了許多新的服務。例如時下最火熱的商品代購這一服務，這一服務引入物流企業之后，加大了物流企業的業務更加彈性化，使得物流企業不斷朝著綜合性發展轉型。但是在“營改增”政策實施之后，在進行商品代購這一服務時，如果想抵扣增值稅進項稅額必須要求相關的銷售商家開相關的發票，整體來說非常的復雜麻煩。在“營改增” 背景之下，企業要想開拓新的業務，具有較大的難度。

四、營改增下物流企業的發展建議

（一）統一稅率，增加增值稅進項稅抵扣項目

“營改增”這一政策實行之后，物流企業已經被劃分為兩種類型的服務業務，在物流業務運轉的實際過程中，兩種不同類型的業務交叉在一起，很難對其進行區分，這給稅收征管工作帶來了一定的麻煩和難度。這樣，就必須以物流行業如今的發展特征作為基礎，將物流行業看作一個獨立的行業，同時在對其進行稅額征收的時候不再將其區分為兩個大類來計算。對于一般的物流服務業務，如貨物運輸等都將其整合為綜合業務，并重新設定合理的稅率。而一些比較復雜的業務，也應該獨立地劃分，并合理地規定稅率。[3]將稅率進行合理設置并統一之后，適用于整個物流行業的發展，能夠有效的避免企業因為稅制的改變經營發生變化。除此之外，對于一些大型的物流企業來說，該類企業的稅負幅度比較大，因此應該將其和企業的經營和投資成本進行整合預算，從而有效的降低納稅人的稅率。從物流成本這一方面來說，對其可以抵扣的范圍有限，政府應該根據目前物流行業的發展適當的添進稅額抵扣項目。

（二）以企業情況為基礎，不斷完善企業制度

“營改增”在給物流企業帶來發展機遇的同時，也對其企業的經營管理提出了新的挑戰。對此，在如今市場波動幅度大的情況之下，物流企業必須以自身實際管理情況作為基礎，根據“營改增”帶來的變化不斷的完善企業經營管理制度。首先，企業應該重新的測算如今稅制的變化以及成本的變動等等。然后依據測算出來的結果，對于自身服務價格等進行重新定價。其次，應該不斷的加強物流企業財務部門人員的培訓工作，打造出一批精良的財務隊伍，從而能夠更好地迎接“營改增”帶來的挑戰。最后，物流企業內部管理要改變傳統的管理模式，要充分結合內外形勢，靈活管理。企業的業務活動也應該逐漸彈性化，應該根據自身情況，將比較弱的業務進行外包。因為外包服務可以進行抵扣，有效的降低企業的稅負，對于提高企業競爭力有著重要的作用。

（三）強化增值稅專用發票的管理

根據我國的稅法規定，一定要達到了增值稅的專用發票才可以對其進行稅額抵扣，一般的發票是不可以對其進行抵扣的。[4]增值稅的專用發票非常難以獲取，因此使得企業的相關稅額不能進行抵扣，加大了企業的經濟成本投入。對此，物流企業要不斷的提高自身管理水平，并以此來提高增值稅專用發票的獲取率。同時，我國有關政府部門應該加大增值稅專用發票的管理，這樣才能很好的幫助物流企業的發展，避免因為增值稅發票給企業發展帶來困擾。

五、結束語

總而言之，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國稅制體制進行改革是必然趨勢。物流企業在現如今已經成為了我國經濟發展的重要板塊，“營改增”的出現必然對其造成嚴重的影響。對此，物流企業必須正視帶來的影響，并不斷的認清自身所處位置，從而更好的迎接“營改增”帶來的挑戰。

參考文獻：

[1]李明.淺談“營改增”對物流企業的影響及應對措施[J].財會學習，2015（17）：152+154.

[2]孫太宏.“營改增”對物流行業企業的影響研究[J].中國集體經濟，2016（31）：85-86.

[3]續冬梅.營改增對物流企業的影響及對策[J].西部財會，2015（02）：22-24.

[4]彭博.營改增對物流企業的影響及建議[J].企業改革與管理，2016（23）：151+155.

（作者單位：深國際控股（深圳）有限公司）endprint