營改增對企業財務管理的影響分析

周英萍

摘要：隨著全球經濟增長趨勢的不斷加劇，進而帶動了我國經濟社會不斷發展與建設，同時在國家不斷發展的過程中，企業的數量也在逐漸增多，進而現階段企業的發展正面臨著嚴峻的考驗，同時企業也正面臨著極大的機遇與挑戰。企業內部的財務管理對于企業的蓬勃發展來說是至關重要的，因此國家也高度重視企業內部的財務管理問題，針對這一問題，國家和政府對于現階段的經濟體制進行改革，在稅務改革的過程中，營改增作為一個新型的改革方向正在落實到每個企業當中，對企業的財務管理產生了較大的影響，進而促進了企業能夠在強大的市場競爭中站穩自己的腳跟。本文主要通對營改增對企業管理產生的影響進行分析，進而探討如何改進財務管理的現狀。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響

現階段隨著我國經濟的不斷增長，我國正在逐步的向改革開放的道路邁進，在此過程中，國內企業的數量也在不斷增多，同時企業內部的財務管理作為企業發展的基礎也越來越引起國家的重視。國家采取營改增的主要目的是對企業進行結構性減稅，采用此種稅務改革方式可以在一定程度上在降低企業的生產成本的同時提高企業的競爭力，進而促進企業的不斷發展，使企業能夠在強大的國際競爭當中處于優勢地位。同時企業也應該全面理解國家所實施的營改增政策，其次也要明白營改增對于企業財務管理所產生的影響，進而促進企業的不斷發展，提高企業的經濟效益。

一、營改增對企業財務管理的影響分析

（一）對稅收負擔的影響

隨著我經濟社會的不斷發展與進步，進而帶動了企業的蓬勃發展與創新，在此過程中企業財務管理是企業不斷發展的基礎。因此國家在高度重視此類問題的基礎上在稅務方面實施營改增的政策，隨著營改增政策的大力實施與開展，一方面可以最大化實現企業價值，另一方面也可以不斷提高企業的市場競爭力，進而為企業提高經濟效益。但是企業要想真正的從這一政策中不斷受益，就必須要對現有的企業財務管理模式進行改進，同時抓住政策導向，積極進行財務管理模式的配置，合理利用政府優惠政策才能不斷適應國家稅務的營改增環境。在營改增不斷嘗試的過程中對于企業的財務管理也有很大方面的影響，其中對于稅收負擔的影響也就變得十分顯著。不同企業之間的稅收負擔的影響效果是不同的，一些企業的稅收負擔降低，例如傳統的加工企業以及商品流通企業等。也有一些企業的稅收負擔增加，同時也有一些企業在稅收負擔方面沒有明顯的變化，但是大多數的小規模納稅人以及一般納稅人的稅負相對來說會有明顯地降低。在營改增政策實施之前，企業不能合理完整的進行增值稅進項抵扣，但是在增值稅實施后，企業納稅人對于一些與生產經營有關的費用類別可以進行抵扣，主要表現在進項稅以及交通費用抵扣比例等方面。但是對于一些非抵扣的企業來說，例如金融業，營改增政策并沒有有效的為其降低稅收負擔，反而增加了企業的稅收負擔，這也與稅收制度、企業成本結構、發展時期以及經營策略不同等因素有著至關重要的聯系。

（二）對發票管理的影響

在營改增政策實施之后，由于稅務種類的不斷變化進而導致了企業發票種類的變化，因此在發票管理方面也有一些程度的改變。其中在傳統的營業稅階段，企業只需要開地稅通用發票即可完成對于稅負方面的相關事宜，但是隨著增值稅的不斷推進，企業僅僅開一張稅收發票是遠遠不夠的，因此企業在發票管理方面也有了新的規范。在此過程中一些小規模的納稅人以及一般的納稅人所開的發票是不同的，發票類型分為專用發票以及普通發票兩種，同時營業稅所用的發票與增值稅所用的發票限額也是不同的，但是在增值稅不斷推進的過程中，小規模納稅人一般自行開具增值稅的普通發票，在客戶要求下可以根據稅務部門要求提供相應資料有稅務部門代為開具增值稅專用發票，接受該發票的一般納稅人抵扣稅點為3%。但是小規模納稅人無法享受增值稅進項抵扣，這也對企業的長遠發展造成影響。同時增值稅發票管理系統下金稅三期的能夠實現發票信息與數據在地域、稅局之間的共享與互通，通過大數據云計算功能能夠有效進行分析比對，準確識別和分析問題發票，使得企業過去所大多采取的不開發票、跨區域開票利用地方稅務局發票網絡數據不共享的漏洞偷逃稅款的行為無處藏身，企業將面臨嚴峻的增值稅專用發票違法風險。因此，企業應當充分增強增值稅專用發票的合規意識和風險防范意識，并且應當與稅務機關建立良好的信息互通關系，解決信息不對稱的問題，并充分利用稅法的規定有效應對可能產生的增值稅專用發票風險事項。

（三）對會計核算的影響

隨著企業財務管理內容的不斷深入，會計核算也是財務管理的當中的重要組成部分，因此營改增稅制的大力改革在極大的程度上會對會計核算造成影響。在營業稅和增值稅的核算科目和處理上也有很大的區別，同時在應納稅額的計算上由于價內稅和價外稅的原因也會導致計算結果發生變化。在傳統營業稅實施的過程中企業內部的財務部門對于稅金核算的科目相對來說比較簡單，一般涉及到應交稅費-營業稅二級會計科目的核算，鮮少涉及到三級科目的核算，但是在增值稅不斷推行的過程中，企業內部財務管理對于會計核算也有明確的規定與要求，其中明細變多進而導致核算過程繁瑣以及會計核算的難度加大，其中營改增后增值稅增加4個二級會計科目，2個三級明細科目。同時也為企業增加了稅務風險，進而為企業的發展帶來影響。

（四）對財務管理風險的影響

企業內部的財務管理風險問題也是企業高度重視的一項問題，在營改增政策大力推行的過程中，如果企業沒有充分認識與理解國家推行營改增的政策的相關要求，這也在一定程度上為企業的財務管理帶來風險。也為企業的稅額計算方面、納稅申報方面以及稅負抵扣方面的核算難度加大，同時對企業財務管理的處理流程造成風險。最后隨著營改增制度的不斷深入，進而加大了企業在稅率選擇的靈活性，為企業留下一定的納稅籌劃空間以及財務管理的可操作性，進而在一定程度上增加了企業稅務管理風險。

二、營改增后企業財務管理應對策略的探討

隨著營改增的大力開展，在對財務管理造成影響的同時更要加強財務管理的應對策略，在此過程中首先要樹立正確的納稅籌劃意識，對于企業的相應的財務人員要樹立正確的納稅籌劃意識，進而合理有效的降低納稅額度，同時財務人員也要用心研究營改增的相應條例以及規定，進而開辟更大的納稅籌劃空間。其次要加強發票的管理，在增值稅開展的過程中加強對其專用發票的管理與監督，同時對于發票流程進行合理規范，這也在一定程度上防止財務人員的漏報、虛報現象的發生。最后也要加強財務風險的防范，通過制定明確的財務規章制度以及規范相應的財務操作流程，進而通過提高財務審計工作質量加強財務風險的防范。

三、結語

隨著我國經濟社會的不斷發展與進步，進而帶動了我國企業的不斷發展與創新，同時一個企業能夠良好發展的因素就是其內部要有科學合理的財務管理系統。隨著我國稅務制度的不斷改革以及營改增制度的實施，一方面可以促進我國企業內部的財務管理，另一方面也能提高企業的市場競爭力，進而促進企業的全面發展。

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（作者單位：西安仁仁藥業有限公司）endprint