我國現階段稅收籌劃舉措及未來發展趨勢的探討

方永梅

摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經濟常態下，為了減輕企業負擔，國家進行了相應的稅收改革，避免重復征稅給企業帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經濟時期的一種實際需求和必然趨勢。本文對我國現階段稅收籌劃舉措和未來發展趨勢進行分析，為相關工作人員提供借鑒，與此同時，也為一些企業的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進我國稅收事業良性發展。

關鍵詞：現階段；稅收籌劃舉措；發展趨勢

近年來，我國經濟取得了跨越式發展，相關的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經濟發展提供有力支持，為國家經濟建設提供有效保障，稅收政策的科學與否，將會對社會穩定和經濟發展造成較大的影響。在現階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個方面，在發展趨勢方面，要結合世界經濟發展形勢和我國的戰略規劃進行綜合分析，結果表明，將會更加專業、規范、精細，如稅務會計獨立于財務核算，稅務機關會加大對企業稅收籌劃的支持力度，稅務機關的信息將會更加健全等等，現本文以此為出發點，進行有關內容的詳細論述。

一、現階段我國稅收籌劃的主要舉措

在實際生產經營活動中，我國應對現階段的發展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現為以下幾個方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經營方面的稅收籌劃，三是生產方面的稅收籌劃，這幾點所表達的思想是統一的，是為了增強稅收籌劃的合理性，減輕企業負擔，使我國的稅收工作更好的服務于經濟建設。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優化產業結構，具體情況如下：

（一）稅前利潤分配方面的稅收籌劃

現階段，我國企業稅前利潤主要用途表現在以下幾方面，一是進行收益留存，為企業擴大經營和投資提供資金儲備，還可以應對突發性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業正常運營。二是對企業上一年出現的虧損進行彌補，這主要是因為我國有關于這一方面有明確的稅法規定，稅前彌補虧損可以有五年的期限，對于一些經營不善，沒有能力彌補虧損的企業，還可以繼續進行延期。與此同時，企業可以根據情況來收購虧損企業，進行利潤的中和，這樣一來，企業可以在一定程度上減免應繳納的稅額，降低稅負。經過實際的調查研究，我國很多企業都采取了資產計價和攤銷的模式來延長企業的補虧期限，減少企業發展壓力。

（二）日常經營方面的稅收籌劃

我國有關日常經營方面的稅收籌劃工作主要體現在兩個環節，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應商的選擇，要盡量與一般納稅人進行合作，并保證其可以開具相應的增值稅專用發票，這樣就可以進行相應的稅額抵扣，降低企業稅負。與此同時，在和供應商之間進行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據支付模式，從而為企業提供更充足的流動資金，增加流動資金的時間價值。對于銷售方面，如果企業以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進行有關方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關工作人員要對銷售環節進行細分，合理確定不同納稅項目和納稅過程，實現精細化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業，可以成立單獨的銷售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負。

（三）生產方面的稅收籌劃

生產方面的稅收籌劃主要體現在材料采購和固定資產折舊兩個環節，對于采購環節，采購人員必須對材料價格做好市場詢價和預期估算。與此同時，在存貨計價方法的選擇過程中，要根據市場波動情況進行具體操作，如果材料價格處于增長態勢，要使用先進先出法，如果材料價格處于下滑趨勢，要使用后進先出法，如果材料價格處于平穩態勢，使用的是加權平均法。在固定資產折舊方面，企業要根據生產經營的實際情況來選擇恰當的固定資產折舊方法，經過總結性的分析，我國大多數企業使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產的性質進行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產，要使用雙倍余額遞減法進行折舊，對于以上的這些會計計提方法要保證其穩定性，不能隨意更改。

二、我國稅收籌劃的發展趨勢分析

我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現實需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進行發展趨勢判斷，不斷改進稅收籌劃的不足之處，實現稅收籌劃工作的優質高效運行，已經成為了關注的焦點。

（一）將會建立稅務會計獨立于財務核算的體制

第一，隨著稅收籌劃的發展，企業將會提高對稅務會計人員的重視。在企業當中，財務人員的工作內容主要是進行成本費用核算、經營利潤確認、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進，一些企業對稅務會計人員有了進一步認識，認為其可以更好的處理稅務工作，專業性更強，更有利于財務與稅務的結合，有利于企業降低稅負。因此，使用稅務會計人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應的稅務會計崗位和部門，進行工作職責、工作內容、工作目標和工作制度的制定，使其具有獨立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業、規范、優質、高效；第三，要加強對稅務會計人員的培養，要提高其綜合素質，這樣才能更好的服務于稅收籌劃工作；第四，在未來的發展當中，要制定統一的標準，來規范稅務會計人員的行為，與此同時，還要根據行業的特點進行針對性的稅務會計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業制度化、法制化發展。

（二）稅務機關將會加強參與程度，提高支持力度

增強稅務機關的參與是為了減少一些不合理的稅務籌劃行為，避免企業為了自身利益而做假賬，減少社會問題，實現稅收籌劃的良性發展。除此以外，稅務機關參與度增加，實現科學稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實際上是回歸了稅收的本質，用之于民，為了實現這一目標，要從以下幾方面來開展相關工作：首先，稅務機關要加強對企業稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業稅收籌劃方面的難點和問題，進行針對性解決，為了促進企業稅收籌劃工作的快速開展，稅務機關還要多引進新思想，為企業的相關人員進行培訓，有助于后續工作的對接，提高工作質量和效率；其次，稅務機關要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導一些稅收籌劃方面較弱的企業，并制定相應的獎懲措施，來激勵企業在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務機關要加強對企業稅收籌劃的監管，實現全過程監督，及時發現問題，及時解決問題，比如說企業稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實、稅收籌劃的結果等等，給予指導和督促。

（三）將會完善稅務機關的信息，提高信息的利用率

當前已經步入信息化時代，企業在稅收籌劃方面也要實現信息化，這是大勢所趨，更是一種進步的表現。其一，建立相應的信息化平臺，及時發布國家和政府有關稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監督稅收籌劃工作的進展；其二，稅務機關要根據實際情況和相關的規定，對稅務申報過程、稅務繳納過程等實現信息化管理，及時進行信息更新，減輕工作人員負擔；其三，信息的利用還可以起到監督作用，使一些工作人員通過信息了解企業相關情況，及時提出合理化建議，規避一些不合法的行為。為了實現這一目標，企業要引進先進的設備，并組建專業的團隊，注重工作人員的素質提升，否則將會不利于信息化的建設。除此以外，還要對一些優惠政策和基礎性工作進行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。

三、結束語

綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現階段采取的主要措施是合理的規范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機制，使其有利于減輕企業負擔，降低企業在稅收方面的壓力。在未來的發展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細化、專業化、信息化、規范化的方向發展，從企業內部環境和外部環境等方面進行建設，為稅收籌劃提供有力保障。

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（作者單位：上海中慧工程咨詢有限公司）endprint