“營改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)影響及對(duì)策探討

谷英

摘要：稅制改革是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，牽一發(fā)而動(dòng)全身，因此平衡多方關(guān)系，毋庸置疑是一個(gè)很艱難的過程。為了進(jìn)一步促進(jìn)港口企業(yè)能夠更好的適應(yīng)政策改革，加強(qiáng)港口企業(yè)自身核算管理工作。本文通過研究營改增政策實(shí)施后，對(duì)于中國港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況的影響作用有哪些，展開討論并結(jié)合相關(guān)問題提出可借鑒的參考依據(jù)，提出具體的解決措施。為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定結(jié)構(gòu)性減負(fù)荷稅制改革的治理策略，爭取營改增政策的利用效率將營業(yè)稅和增值稅中存在的征稅問題進(jìn)行解決，統(tǒng)一并優(yōu)化勞務(wù)稅制度，進(jìn)一步建立并完善結(jié)構(gòu)體。

關(guān)鍵詞：營改增；港口企業(yè)；稅負(fù)影響；財(cái)務(wù)管理

營改增對(duì)于港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中也產(chǎn)生了一些問題，這些問題嚴(yán)重影響著港口企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，所以我們應(yīng)當(dāng)正確對(duì)待營改增政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的問題并分析原因，從而找到解決問題的主要辦法。營改增對(duì)于港口企業(yè)來說具有雙刃劍的影響關(guān)系，所以企業(yè)要想順應(yīng)稅收改革的潮流，自身得到可持續(xù)化發(fā)展，就必須正確認(rèn)識(shí)營改增對(duì)于港口企業(yè)核算影響。順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，把握自身的改革與建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善。本文對(duì)研究“營改增”后對(duì)港口企業(yè)的影響，可為稅收體制改革提供政策建議，調(diào)查營改增實(shí)際對(duì)港口稅負(fù)的影響，并提出相應(yīng)的對(duì)策與建議就顯得具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、增值稅簡介

增值稅的概念最早由T.Adams（1917、 1921）和C.F.Siemens （1921）提出，于1954年在法國正式開征。因其具有非常理想的“稅收中性”而被各國實(shí)施。截止2010年底，世界上共有一百六十多個(gè)國家實(shí)施增值稅。理論上增值稅的征收范圍應(yīng)該覆蓋每個(gè)行業(yè)，這樣才能有效地發(fā)揮出增值稅的“稅收中性”，這也是增值稅最理想的狀態(tài)。國際知名增值稅專家Alan.A.Tait（1992）對(duì)多個(gè)實(shí)施增值稅國家的運(yùn)行情況進(jìn)行研究之后得出：最中性的增值稅其征稅范圍應(yīng)該包含生產(chǎn)、批發(fā)以及零售等各個(gè)環(huán)節(jié)，凡是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生增值的均需繳納增值稅。因?yàn)槿绻鲋刀愒谥圃焐唐泛瓦M(jìn)口商品環(huán)節(jié)課征的話，則不僅會(huì)造成稅基太小，而且更為嚴(yán)重的是可能會(huì)出現(xiàn)侵蝕增值稅收入的問題。

增值稅可以歸為一種“零售稅”，只是和一般的零售稅不一樣的是增值稅可以抵扣上游每一加工和分配環(huán)節(jié)所繳納的增值稅稅額。這種進(jìn)項(xiàng)抵扣制度可以解決如其他形式流轉(zhuǎn)稅所帶來的稅額累計(jì)問題，避免己繳納的流轉(zhuǎn)稅在成本中的累積。現(xiàn)實(shí)生活中，很多國家考慮到社會(huì)公平性而將某些“生活必備商品”沒有納入，這往往降低了增值稅的普遍性。

二、“營改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)影響

“營改增”重點(diǎn)解決稅收征收過程中存在的貨物和勞務(wù)稅制重復(fù)征稅的問題，通過改革實(shí)現(xiàn)簡化港口企業(yè)稅制，優(yōu)化政府對(duì)港口企業(yè)調(diào)控機(jī)制，規(guī)范港口企業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。“營改增”勢必對(duì)港口企業(yè)造成較大影響。“營改增”能夠消除長期以來重復(fù)征稅的弊端，平穩(wěn)合理回歸價(jià)格，而且有利于整個(gè)港口行業(yè)保持健康發(fā)展，有助于提高競爭力。另一方面，對(duì)于港口企業(yè)而言，“營改增”既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，需要謹(jǐn)慎把握，認(rèn)真對(duì)待。基于“營改增”的必要性，探究了“營改增”在企業(yè)融合資金、專業(yè)分工、產(chǎn)業(yè)群形成等的影響，從而得出“營改增”是我國的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅，試點(diǎn)的順利開展體現(xiàn)了我國稅制改革的成功之處。

對(duì)于增值稅發(fā)票的管理來說更加嚴(yán)格，也加大了稅務(wù)管理人員的工作。營改增政策實(shí)施后，港口企業(yè)面臨著業(yè)務(wù)范圍的重新界定，港口企業(yè)稅負(fù)也受到了一定的影響。所以為了進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)港口企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高核心競爭力，促進(jìn)社會(huì)健康有關(guān)的經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，在稅收體制改革方面必須營造良好的環(huán)境避免重復(fù)征稅，港口企業(yè)的營改增工作不能夠停歇。

增值稅與營業(yè)稅在流通稅中是極為重要的稅務(wù)種類，因?yàn)槎悇?wù)規(guī)劃上的差距，增值稅與營業(yè)稅被分別劃分為價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)收入，選擇合適的稅率進(jìn)行營業(yè)稅繳納，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的流通要付相應(yīng)的稅款。增值稅的計(jì)稅方式是根據(jù)港口企業(yè)的增值額進(jìn)行稅款扣減體制，盡可能地避免了征收稅款重復(fù)的現(xiàn)象。根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。

三、應(yīng)對(duì)“營改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)影響的具體措施

營改增政策不僅對(duì)于港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著一定的要求，也對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出了新的要求。實(shí)行營改增政策會(huì)對(duì)港口產(chǎn)業(yè)的資本結(jié)構(gòu)管理有一定影響。適當(dāng)降低稅收率，等價(jià)于政府對(duì)于港口產(chǎn)業(yè)的資金補(bǔ)助，能夠明顯地減輕港口企業(yè)的賬務(wù)負(fù)擔(dān)，提供給港口企業(yè)更加明朗的發(fā)展前景。與此同時(shí)，港口企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)把握資本結(jié)構(gòu)，在實(shí)行營改增在政策后，成本達(dá)到最低水平，控制在所能承受的范圍之內(nèi)，從而顯著提高港口企業(yè)市場競爭力和盈利能力。

營改增政策的內(nèi)容及意義對(duì)于中國港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有著較大的影響作用，本文針對(duì)營改增對(duì)于港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響展開分析與討論，提出了以下幾點(diǎn)解決策略：

（一）完善并優(yōu)化稅收籌劃管理工作

雖然“營改增”能對(duì)文化產(chǎn)業(yè)帶來推動(dòng)作用，但由于當(dāng)前增值稅制度自身的原因，對(duì)企業(yè)的稅收激勵(lì)可能無法起到實(shí)質(zhì)性的作用，這還會(huì)大大削弱此次改革的力度。在實(shí)行稅務(wù)體制改革之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的納稅能力及情況，采取積極主動(dòng)的措施。充分做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)營改增實(shí)施后的巨大壓力與挑戰(zhàn)，這也對(duì)港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。中國港口企業(yè)必須正視納稅籌劃管理工作，在納稅過程中進(jìn)行深層次的完善及優(yōu)化，使得納稅主體的流通環(huán)節(jié)以及稅費(fèi)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理轉(zhuǎn)移。企業(yè)在選擇合作供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序完善并且可控，開出增值稅發(fā)票，充分利用增值稅政策帶來的利益，也將自身的合作范圍不斷擴(kuò)大。

（二）加強(qiáng)對(duì)合作供應(yīng)商的選擇與管理

在實(shí)施營改增政策后，因?yàn)楦劭谄髽I(yè)抵扣增值稅專用發(fā)票方面的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)必須更加重視對(duì)合作供應(yīng)商的選擇，供應(yīng)商的選擇可以升至戰(zhàn)略水平。充分考慮合作供應(yīng)商能否預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否會(huì)對(duì)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，權(quán)衡施工企業(yè)的施工質(zhì)量、規(guī)模與信譽(yù)和資歷等方面。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的管理水平及專業(yè)技能

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)資源來說是極為重要的組成部分，他們擁有較多的專業(yè)知識(shí)，也掌握著企業(yè)的發(fā)展方向，對(duì)于企業(yè)的軟實(shí)力有決定性影響作用。港口企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)重視營改增政策的實(shí)施，關(guān)注營改增政策實(shí)施的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)，組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)營改增政策的知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法，采用合理的策略提高會(huì)計(jì)核算水平。其他機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行策略的具體實(shí)施，積極配合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照體制運(yùn)行做好，產(chǎn)業(yè)過渡階段的準(zhǔn)備工作，保障企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以合理扣減，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)主管，完成科學(xué)合理的稅務(wù)策劃方案。

四、結(jié)束語

港口企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，是我國關(guān)于稅制改革的部署之一，重要目的是防止稅制消除重復(fù)征稅，進(jìn)一步推動(dòng)港口企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于企業(yè)自身來說，營改增政策關(guān)系到會(huì)計(jì)核算等眾多方面的工作，相關(guān)人員和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行提前籌劃、積極應(yīng)對(duì)，做好財(cái)務(wù)管理工作。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的愈演愈烈，營改增也獲得了巨大的發(fā)展空間，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)展并完善。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)合理的選擇原料供應(yīng)商自身發(fā)展模式和財(cái)務(wù)管理模式，統(tǒng)籌規(guī)劃稅務(wù)和財(cái)務(wù)建設(shè)，在營改增的過程中，實(shí)現(xiàn)自身的稅負(fù)成本降低。根據(jù)以上結(jié)論，我們可以得出在實(shí)行營改增稅制后港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有一定的影響，利用營改增制度作為發(fā)展契機(jī)，帶來更高的效益，進(jìn)而促進(jìn)港口企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝龍航，王駿.營改增的大時(shí)代——政策透析與解決方案[M].北京：中國市場出版社，2013.

[2]楊默如.中國增值稅擴(kuò)大征收范圍改革研究[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2010：126-132.

[3]朱玉彬.建筑業(yè)營改增問題研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[4]曹鳳霞.試論營業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響作用.現(xiàn)代商業(yè)，2012（33）：254.

[5]李鵬程，蔡昌.對(duì)增值稅“擴(kuò)圍”問題的探討[J].稅務(wù)探究，2010（05）：33-37.

[6]王新喜，李錦中.營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅的影響[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)，2013，11-05.

（作者單位：煙臺(tái)港集團(tuán)有限公司）endprint