企業應收賬款管理問題初探

何紅良

(諸暨技師學院，浙江 諸暨 311800)

0　引言

應收賬款的關鍵是收賬問題，而收賬工作十分復雜有很大的不確定性。主要在于人心的復雜，最難懂的永遠是人心嗎？有些人開始就在算計你，想空手套白狼，擺明不會付款的；有些人能賴則賴，拖一天是一天。所以存在很大的風險，企業必須想方設法，排除萬難，采取措施，以降低風險。企業內部各個職能部門要對應收賬款實行有序、嚴格的控制，對應收賬款日常管理要認真科學地進行調查、分析和研究，形成制度并銳意改進以提升管理。

1　企業應收賬款形成的原因

1.1　顧客的態度

為了擴大銷售、搶占市場，從而擠占競爭對手的市場份額，是企業不可回避的選擇，而增加銷售行之有效的方法常常是采用賒銷。所以商業競爭是應收賬款形成的主要成因，競爭無處不在，優勝劣汰適者生存是自然法則，無法避免，而且日益激烈。商業競爭帶給企業的是以各種手段擴大銷售，如果競爭對手采取賒銷方式銷售產品，而本企業采取現金銷售，對于同等的價格、類似的質量、差不多的售后服務，必然會導致產品待售時間的延長甚至中斷，這是因為顧客將從賒欠中得到額外的好處。這對于債務人來講，無疑是天上掉下來的一種短期無息貸款，不用花力氣能夠輕松獲得。此外，大多數生產企業面對新產品、新市場的心態是急于推廣它、占領它，快速地積聚人氣，提高產品的知名度，賒銷方式就會成為一種有利武器。

1.2　企業自身的原因

許多企業的信用政策執行非常隨意，管理意識淡薄，為了擴大銷售，提高利潤，可以不計風險盲目賒銷產品。有些企業的經營管理者學歷不高、胸無點墨，有些甚至弄不清楚什么是信用標準、信用條件及收賬政策。信息來源單一，對于債務人的還款歷史、是否有未了債務訴訟、財務信息、銀行信用記錄等信息不能有效收集。對企業發展前景、國家的經濟方針政策、國際金融形勢、行業發展趨勢、市場需求變化不能全面了解，沒有能力對債務人進行信用的定性分析和定量分析。

2　企業應收賬款的利弊

近年來，我國許多消費品供過于求，超市里成千上萬的商品琳瑯滿目可見一斑，如果不搞促銷活動真是買不動。因此，我國商品經濟初步形成了買方市場的勢。這種情況當然會給廣大消費者帶來益處，但會給生產企業帶來壓力和挑戰。為爭奪市場份額企業四面楚歌，激烈競爭使企業陷入膠著狀態。在這樣的背景下，許多生產企業特別是眾多的小企業為了擴大銷售大量采取賒銷方式進行促銷活動，從而產生了大量的應收賬款。據統計，我國企業的應收賬款占流動資金的比例很高，有的甚至高達90%，高于美國企業20%左右的平均水平。同時，我國金融生態環境不好，需要進一步加快推進社會信用體系建設、提升治理水平、營造誠實守信的社會氛圍，不講誠信、欠賬不還的情況還是比較普遍的，造成許多歷史問題。社會上存在著“欠錢有理”、“欠錢的是爺爺，要賬的成孫子”、“三角債”、“還錢是笨蛋”等扭曲心態，而我國信用監管體制不健全，有關法律體系不夠全面，信用服務市場體系不夠完善，守信激勵和失信聯合懲戒機制沒有發揮積極作用，執法不力導致社會誠信、政務誠信、司法公信、商務誠信有所欠缺。

應收賬款在良性的情況下對企業的生產經營有促進作用，具有增加銷售和減少存貨的功能。但在惡性的情況下，如大量的應收賬款、逾期很長的應收賬款、甚至壞賬呆賬，對生產企業會造成巨大影響，嚴重得會使企業破產倒閉。應收賬款輕則占用企業一定量的資金、增加管理成本，重則產生壞賬、影響資金的流動性，因此必須加強對應收賬款的管理。

3　應收賬款的管理措施

3.1　完善企業應收賬款的內控制度

企業的內部控制是以人為主體，促進企業的信息有效傳遞和方針政策有效執行，以提高信息質量的完整可靠，保持財產安全真實，從而建立歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢、落實到人、動態改進的管理制度。涉及應收賬款決策是屬于企業內部控制重大決策范疇，重大決策要到位，責任要明確。

3.1.1形成以防為主和以查為主的監管體系，建立相互制約的制度

企業采購、生產、銷售等各職能部門要相互監督、相互制衡，并通過內部審計、離任審計等手段及時發現問題。搞好內部控制，深入開展職業道德教育，增強自我約束能力，使其自覺遵守各項法律、法規和有關制度。同時要對相關工作人員進行專業知識培訓，使他們了解應收賬款的成因、賬齡、訴訟條件，熟悉應收賬款的登記、管理，以及收款辦法和問題賬款的處理；使各崗位人員均能勝任工作，減少在應收賬款業務處理上的技術錯誤，并及時發現應收賬款中的異常情況，形成良好的工作意識，防范和化解企業在應收賬款中存在的風險。

3.1.2建立應收賬款考核制度

企業應收賬款管理工作的主要內容應當包括：應收賬款的登記、管理；收款辦法；問題賬款的處理；壞賬的沖銷以及對有功人員的獎勵制度等。制定應收賬款考核指標，如：應收賬款平均收賬期、回收比率、壞賬比率以及銷售人員全部銷售額與其應收賬款比率等。根據應收賬款考核指標，制定企業各項考核指標的計劃指標數，根據完成計劃指標數的情況確立獎懲額度，在獎勵方面要具體、具有操作性。

3.2　確定企業應收賬款合理的信用政策

企業要嚴格控制應收賬款的信用政策，事前要對顧客的信用情況進行摸底排查，排查出有問題的要及時取消阻止相關交易。調查的方式方法要靈活多樣，但要安排專人負責，可以定期去了解法院、銀行、業內有關顧客的信用情況。賒銷金額較大理應由總經理召集主要領導討論決定是否賒銷；賒銷金額巨大時應由董事長召集董事會討論決定是否賒銷，此時最好要求客戶提供相應的財產物資進行抵押擔保。

3.3　加強應收賬款的日常管理

應收賬款的情況復雜管理難度大，事中要控制好，如應收賬款的總量、壞賬損失率，明確責任部門，具體落實到人。形成應收賬款的報告制度，當月的應收賬款在本月結束前向主管領導匯報，上個月的應收賬款在月初時向會計主管匯報，待會計主管匯總后形成報表報送主管領導。應收賬款報告的內容包括欠款單位、時間、數額、經辦人和催債通知情況等。

事后要控制好，如對不同期限的應收賬款要做好賬齡分析、計算出每個顧客應收賬款的周轉天數、結算出每個顧客應收賬款賬戶的余額、對每個顧客的應收賬款進行ABC分類，并建立相應的逾期催收制度。會計主管對要到期的應收賬款，應當書面通知該賬款的經辦人，積極實施催賬工作。對于欠賬人賴賬不還的，作為債權人要理直氣壯、據理力爭竭力維護企業的正當權益，以國家的法律法規為準繩做到有理有據有節，采取切實可行的措施，保障企業資金及時回收。企業要定期檢查資金回籠情況，如果不能及時回收，要登記入冊，安排專人催收，責任落實到人。對于催收沒有結果的，要拿起法律武器保護自身的合法權益，向法院及時訴訟。

3.4　政府要加強監管，社會要弘揚正氣傳遞正能量

國家越發達，經濟越繁榮的市場，賒銷的情況非常普遍，但應收賬款逾期的情況反而不多，應收賬款的到賬率很高。究其原因，是因為有良好的經濟秩序。欠債還錢，天經地義。如果你欠錢不還，就會讓你寸步難行。在我國義烏小商品市場中，義烏市政府大力整頓、清理三角債。老賴加入黑名單，只要債權人依法提供真實可靠的債權證據，義烏市政府就會主動控制債務人，查封、凍結他們的銀行賬戶和財產。政府的嚴格監管和大力作為，正氣就會得到弘揚、正能量就會行到傳遞，社會就會形成良好的風氣，人人講誠信，企業信譽卓著。

3.5　企業對應收賬款的管理手段要創新

我們在管理應收賬款時，常常采用傳統的方法進行管理，如采用5C信用評價系統、應收賬款周轉天數、ABC分析法、計提壞賬準備等方法，但企業在用傳統的方法管理應收賬款的同時，應積極進行改革創新，把近代以來因改革創新而產生的新技術、新工藝、新方法應用到日常管理中，以提高管理水平和管理效能。據外媒消息，美國有些企業已經將人工智能應用于企業應收賬款處理工作之中，使大型、復雜的公司管理大筆支付業務高效化、準確率極大提高。

4　結語

總之，企業要做好應收賬款的管理工作，建立制度、責任到人。應收賬款的問題，是關乎企業的誠信。誠信是立身之本，誠信是企業發展之基。誠：指的是貨真價實，信：指的是信譽卓著。我們要“內誠于心，外信于人”，踏踏實實做人，勤勤懇懇做事，言必信，行必果。 在弘揚社會主義核心價值觀的實踐中，企業要把誠信作為一個價值觀念和追求。

參考文獻：

[1]劉嬋.財務管理[M].中山大學出版社，2009.

[2]林偉文.淺談加強中小企業應收賬款管理的相關措施.時代金融，2012，(01).

[3]張倩. 淺議企業應收賬款風險管理 [J].東方企業文化，2013，(06).