家電制造企業應收賬款管理與風險防范

施童 朱小靜

摘要：在當下的市場經濟體制和日漸激烈的競爭氛圍中，許多家電制造企業為爭取客戶，產生了數額巨大的應收賬款，而應收賬款問題不能及時解決，占用了該企業大量的流動資金，造成企業經營困難。為企業確定最佳賒銷規模方案，避免公司遭遇呆賬、壞賬風險，顯著提高企業效益，對家電制造企業經營與發展都具有重要意義。本文以M集團這一典型的家電制造企業為研究對象，分析了M集團應收賬款管理的現狀和存在的問題，以及產生問題的原因，并對如何有效規避風險等提出了完善建議。

關鍵詞：應收賬款;壞賬;風險管理

引言

現代社會的市場經濟體制使得競爭日愈激烈，許多家電制造企業為了爭取客戶訂單，會產生大量的賒銷業務。公司擁有的客戶越多，貨款不能按時到位造成大量的流動資金被占用。現在，賒銷產生的應收賬款無法及時收回這樣惡劣的局面，使得許多家電制造企業正在面臨巨大的經營困擾。目前，信用銷售已逐漸成為了家電制造企業提高市場占有率的一種常用的手段，這種銷售方式讓家電制造企業發生壞賬的可能性越來越高。科學合理的應收賬款管理制度有助于家電制造企業資金的良性周轉，使經營效益提高，并且在一定程度上能夠避免占用大量流動資金，減輕了公司的資金調度壓力。強化對應收賬款的科學管理，確定家電制造企業最佳的賒銷規模，能夠讓資金按時回收、提高利潤、減少壞賬風險，對家電制造企業經營與未來長期的發展都具有重要意義。

1.M集團應收賬款管理存在問題的原因

1.1內部風險防范意識不強

賒銷是家電制造企業增加銷售量的主要交易手段之一，M集團卻不善于改善賒銷手續有問題的處理方式，賒銷的核準制度并不嚴格，分工也不明確，這樣的話在交易過程中容易出現個人意志能輕易控制賒銷政策的情況，以長遠眼光看不利于公司發展。

1.2事前調查不充分

M集團在針對客戶時，通常情況就是，如果一個長期合作的信用良好的客戶公司出現了短期、暫時的經營危機，銷售人員往往會出于交情，向上級隱瞞部分實際情況。一旦公司不能及時準確的了解客戶的現狀，事前調查實際上就不具備可參考性。還有，M集團為了提高公司占有市場的份額，向所有銷售人員下達了大量的任務指標，銷售人員為了達到考核標準，片面地追求高水平的在市場的占有份額，對客戶的信用調查不足，極力采取賒銷手段來吸引客戶，對客戶實際的可能存在風險的信用情況視而不見。這種普遍情況是應收賬款管理風險過高的關鍵因素之一。

2.加強上市公司應收賬款管理的對策建議

2.1建立內部監督機構，加強內部控制

M集團應該采取權力集中與分散相結合的方式來管理應收賬款。審核部和信用監控部要區別于財務部與銷售部，審核部主要任務是負責公司應收賬款的管理和監督工作，信用監控部則是負責客戶信用調查和跟蹤應收賬款。不同的經銷商提出的賒銷信用額需要報告給審核部，由審核部分析是否合理，然后銷督部才能根據審核部規定的信用額度簽訂銷售合同。信用監控部還應具備解決突發情況的能力，在監控過程中發現問題，要立刻采取應急措施，然后根據審核部的相關信用政策采取或上報或自行處理的方式解決問題。M集團在公司內部設置信用監控部門，可以有效避免銷售員單純為了提高業績而盲目的擴大客戶信用額度的情況。在美國等發達國家，家電制造企業早已在內部設立獨立的信用監控部門，并且部門經理不能同時兼任其他部門的職位。

M集團應積極主動學習國外的優秀操作經驗，設置信用監控部門，還要聘請專業的信用管理人員來制定合理的信用授信額度，這樣能夠及時反饋給銷售部，讓銷售部的銷售人員在簽訂合同之前調整對該客戶的授信額度，避免對公司的利益造成損失。此外，定期制做應收賬款收回情況調查表和壞賬準備表，也可以讓財務部全面、有效地掌握應收賬款的跟蹤情況，預測風險。內部監督機構負責監督銷售部、財務部、信用監控部和審核部，檢查各部門的任務完成程度與應收賬款風險管理的執行進程，如果發現應收賬款管理環節中仍然有的漏洞，財務部要及時對應收賬款進行二次對賬。每個部門之間互相監督、信息流通，發現問題可以提交申請，請求查閱該部門的資料，有問題及時進行溝通處理，使應收賬款管理效果達到最優水平。

M集團還應聘請負責編制合同、管理合同的專職人員。銷售人員僅負責與客戶簽訂合同，制訂合同條款的任務要交給專職人員，這樣可以防止銷售人員做出收回扣和制定不利于公司的合約條款等損害公司利益的不當行為。銷售部門簽訂的銷售合同中關于信用銷售的部分必須上報審核部，只有在審核通過了之后才能簽訂銷售合同，簽訂之后交由審核部蓋章才算有效，倉庫管理部門要根據有審核部門簽字或蓋章的合同發貨。銷售合同簽訂以后，一式三份交給財務部、審核部、信用監控部，有利于后續應收賬款的跟蹤和分析。

2.2強調事前調查

因為銷售人員事前調查不充分，M集團的客戶質量較低，可以通過強調事前調查來改善。

M集團搜集客戶信息的任務應交由財務部、銷售部、信用監控部執行，銷售部主要負責搜集客戶前期的相關資料、一些基本的財務信息;財務部根據銷售部門提供的信息進行綜合、全面的財務分析，主要關注客戶償債能力與盈利能力的大小;信用監控部對所有信息進行歸納整理，對客戶的信用進行分級，建立客戶的資信檔案。信用監控部將匯總信息與財務部提供的財務信息相結合，深入分析客戶的經營能力、償債能力，結和客戶近期發生的重大事件，然后出具信用分析報告。M集團在制定通用的授信額度時，應先根據自身企業的資金實力，將信用授信區域差異化，一級地區的授信額度普遍應該比二、三級地區多。在同一級地區，老客戶與新用戶授信額度也應該有所不同，長期付款穩定的老客戶授信額度比付款不穩定的老客戶要多，信用良好的新客戶不能給授信額度，必須采用錢貨兩訖的結算方式或者經過批準后可以給小額的授信額度。

信用政策一定要及時進行調整，新產品在初次進入市場，為了促進產品銷售，可以根據提貨數量的多少相應的改變授信額度，這時還應由公司自己制定一個增加標準;熱門產品被市場廣泛接受，可以適當的減少授信額度。對于有多次遲交貨款記錄的經銷商，可以暫停對該公司銷售貨物。M集團內部可以制定一定的標準，如果客戶屢次故意拖欠貨款次數已經達到公司規定的標準，應收賬款管理部門必須給與客戶評級降等、縮短信用期限、減少授信額度的懲罰。

3.總結與展望

在中國市場經濟的大環境下，M集團為了獲得更高的收益，就必須會產生應收賬款。但是應收賬款數額過大會讓公司面臨巨大的風險。因此，M集團應收賬款存在的風險管理問題應該是該集團最為關注的，這項工作必須不斷被改進。但是目前，中國的社會信用體系不夠完備，M集團僅僅能依據現實中的具體經營情況制定滿足公司要求的應收賬款管理方式。分析之后，我認為只有各種措施相結合能有效提高M集團的效益，使得M集團的資金流動快速，規避應收賬款帶來的風險。

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