經濟活動中氧化鋁行業環境審計研究

車俊文+周生合

摘 要：環境審計是指審計機關、內部審計機構和注冊會計師，對政府和企事業單位的環境管理系統以及經濟活動對環境的影響進行監督、評價或鑒證，使之達到管理有效、控制得當，并符合可持續發展要求的審計活動。在生態背景下，每一個行業都會對環境產生影響，本文針對氧化鋁行業的特點和工藝流程，探討氧化鋁行業環境審計的工作重點，豐富氧化鋁行業的環境審計實務內容。

關鍵詞：氧化鋁 水污染 環境審計

一、我國氧化鋁產能增長迅速

近幾年來我國氧化鋁產能一直處于高速增長狀態，2012-2015年年均復合增長率9.45%，而同期全球其他地區整體增速為-0.64%，使得我國氧化鋁產能在全球中占比不斷上升。截至2015年我國氧化鋁產能已經達到7，160.27萬噸，占全球總產能的51.98%。

據統計，2017年中國氧化鋁預計新投產產能600萬噸，屆時總產能有望達到8000萬噸，按照去年82%年平均開工率算，2017年產量有望達到6560萬噸，同比增速9.2%。

二、氧化鋁行業環境審計的重點

氧化鋁工業是資源、資金、技術密集型原材料產業，因生產過程中要產生大量的尾礦和赤泥（至今未有較好的處理辦法添加到水泥原料中，產品也只能用于工業），在氧化鋁生產過程中有一定的含堿廢水產生，水污染非常嚴重，因此在氧化鋁行業水污染是對環境影響是最為嚴重的，因此氧化鋁行業環境審計的重點是水環境污染審計。

三、氧化鋁行業環境審計

環境績效審計是指由國家審計機關對政府及其各隸屬部門跟環境相關的經濟活動的經濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計。這個定義突出了績效審計是以3E為核心的，即經濟性、效率性和效果性。在環境審計過程中應該建立相應的績效審計指標。氧化鋁行業重點環境審計項目為水污染環境審計，具體為水污染績效審計是檢查氧化鋁行業企業是否減少了廢水排放，企業的水污染治理目標是否達成，是否提高了企業的水污染治理效率，水污染治理效果如何。根據實際情況可以制定關于業績效審計指標，指標可以是定量與定性相結合。

1.定量指標

（1）工藝績效評價指標

氧化鋁企業主要在生產工藝流程和廢水處理流程中產生水污染物，因此，在水污染合規性審計的基礎上，檢查水污染物的排放是否達標，來評價氧化鋁企業的水污染治理情況。

（2）污水減排目標完成指標

此項指標主要檢查氧化鋁企業的污水是否減少排放，是否完成了水污染排放的治理目標。

（3）技術改造指標

由于氧化鋁企業的水污染治理環保設備的使用和采用新工藝淘汰落后產能可以減少企業水污染物的排放，因此，用技術改造指標可以反映企業的水污染治理能力和效率。

2.定性指標

定性指標分為突發環境事故指標、工藝指標和水污染治理技術人員專業素質指標三種。由于氧化鋁企業的水污染治理技術人員的專業素質對水污染治理影響重大，因此，可以利用專家工作，通過觀察氧化鋁工藝和廢水處理工藝技術人員對設備的操作情況、對水污染治理所涉及的專業知識的掌握程度進行評價，因此本文給出氧化鋁工藝技術人員專業素質是否達標和廢水處理工藝技術人員專業素質是否達標兩個指標進行衡量水污染治理技術人員專業素質指標，以此反映氧化鋁企業水污染治理效率。

氧化鋁水污染環境績效審計定量和定性指標如下圖3所示

參考文獻：

[1]浙江省課題組，2004，“太湖流域水污染綜合治理環境審計實證研究”，《審計研究》第1期。

[2]劉長翠，周芳。2005.環境審計研究：歷史、現狀與未來[J]。審計研究（4）。

[3]張長江，陳良華，黃壽昌。2011.中國環境審計研究10年回顧：軌跡、問題與前瞻。《中國人口.資源與環境》第3期。endprint