淺析ABC公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

徐麗淑

(華東交通大學(xué)，江西 南昌 330000)

1 ABC公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

ABC公司是浙江省一家股份制服裝制造企業(yè)，成立于1983年，主要為商品流通企業(yè)和客戶(hù)提供服裝產(chǎn)品和相應(yīng)的服務(wù)，其注冊(cè)資本為15000萬(wàn)元，2017年?duì)I業(yè)收入為7500萬(wàn)元。2017年?duì)I業(yè)收入中賒銷(xiāo)比率48%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.08次。壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款比率為2.4%。

2 ABC公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1 公司應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)不健全

(1)沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款信用管理流程。

(2)目前應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例明顯偏高，壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款的比例已經(jīng)達(dá)到了2.4%，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提將計(jì)入資產(chǎn)減值損失，直接削薄公司的凈利潤(rùn)。而按目前的管理需求和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款的合理比例為1.2%，因此要對(duì)其重新評(píng)估。

(3)跟客戶(hù)的對(duì)賬困難。目前跟客戶(hù)的對(duì)賬主要是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)年終審計(jì)的要求向客戶(hù)發(fā)出詢(xún)證函，而由于會(huì)計(jì)部門(mén)并非一線(xiàn)收款專(zhuān)員，他們并不清楚具體的情況，因此在對(duì)賬過(guò)程中容易出現(xiàn)大量無(wú)法對(duì)清的應(yīng)收賬款。

2.2 公司經(jīng)營(yíng)觀(guān)念相對(duì)陳舊

(1)ABC公司目前應(yīng)收賬款的清賬方法是針對(duì)某一個(gè)客戶(hù)，按這個(gè)客戶(hù)的賬齡長(zhǎng)短從前往后排列并清賬,而不是根據(jù)客戶(hù)真實(shí)的付款項(xiàng)目和款項(xiàng)來(lái)個(gè)別認(rèn)定清賬。

(2)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的收款團(tuán)隊(duì)，銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)既負(fù)責(zé)銷(xiāo)售商品又負(fù)責(zé)貨款催收，導(dǎo)致職責(zé)不明，容易存在舞弊現(xiàn)象。

2.3 公司績(jī)效考核存在問(wèn)題

(1)只有對(duì)于銷(xiāo)售人員無(wú)視信用警示而造成公司重大損失的，由人事部制定的懲罰措施，沒(méi)有針對(duì)改善公司合同質(zhì)量和應(yīng)收賬款質(zhì)量的內(nèi)部獎(jiǎng)懲方案。

(2)銷(xiāo)售收入指標(biāo)在A(yíng)BC公司是考核公司高管業(yè)績(jī)的一個(gè)重要指標(biāo)，而跟銷(xiāo)售收入相對(duì)應(yīng)的科目應(yīng)收賬款只是考核財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的指標(biāo)。

2.4 公司必要的人員缺乏培訓(xùn)

ABC公司對(duì)應(yīng)收賬款管理中涉及的人員包括財(cái)務(wù)部收款團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員、會(huì)計(jì)部相關(guān)人員、銷(xiāo)售部門(mén)、合同管理部門(mén)相關(guān)人員培訓(xùn)不到位。公司對(duì)信用管理部門(mén)和收款團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)缺乏；對(duì)銷(xiāo)售人員信用風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的培訓(xùn)及應(yīng)收賬款回收的培訓(xùn)不足。

3 提升ABC公司應(yīng)收賬款管理效率的對(duì)策

3.1 建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)

(1)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)內(nèi)容

應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)包括對(duì)客戶(hù)主數(shù)據(jù)的維護(hù)、客戶(hù)分類(lèi)管理、客戶(hù)信用凍結(jié)、銀行賬戶(hù)管理、收款方式、催款管理、清賬管理、未清項(xiàng)管理、賬齡分析、保理管理、內(nèi)部評(píng)估、信用管理等內(nèi)容。

(2)建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)

①應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)能對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬款進(jìn)行綜合管理，能隨時(shí)了解到客戶(hù)的往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確、方便、快捷地與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬。

②應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)的建立，可以簡(jiǎn)化企業(yè)應(yīng)收賬款日常處理過(guò)程，從而大大縮短結(jié)算周期同時(shí)降低管理成本。同時(shí)把企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的相關(guān)人員從日常性管理工作中解脫出來(lái)，使他們有更多的時(shí)間從事增值工作。

③應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)可以輕松提供報(bào)表使用者需要的各種格式，報(bào)表分析人員能夠根據(jù)需求很容易地配置報(bào)表內(nèi)容和外觀(guān)。

3.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀(guān)念

ABC公司必須轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，從根本上糾正片面的業(yè)績(jī)觀(guān)，必須要走先做精做強(qiáng)再要求做大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)之路。ABC公司必須從追求實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的角度出發(fā)，以降低資金風(fēng)險(xiǎn)和避開(kāi)潛在損失為前提來(lái)控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，以保證公司有一條健康的資金鏈。

3.3 加強(qiáng)績(jī)效考核

績(jī)效考核和追究責(zé)任制度是對(duì)于保障企業(yè)應(yīng)收賬款的回收起著舉足輕重的作用。績(jī)效考核是人事管理的重要環(huán)節(jié)，目的在于評(píng)估員工工作目標(biāo)的完成情況。將績(jī)效考核管理制度引入到應(yīng)收賬款的管理中，將它與企業(yè)各相關(guān)部門(mén)的獎(jiǎng)懲制度相掛鉤，使公司各部門(mén)責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，分散財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)收賬款壓力。

應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)考核應(yīng)包含以下內(nèi)容：

(1)由人事部和信用管理部負(fù)責(zé)制定改善合同及應(yīng)收賬款質(zhì)量的內(nèi)部獎(jiǎng)懲方案。對(duì)于銷(xiāo)售人員無(wú)視信用管理部信用警示而造成公司重大損失，據(jù)此進(jìn)行懲罰，必要時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

(2)由人事部、財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部共同制定對(duì)于收款團(tuán)隊(duì)和銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)關(guān)于貨款回收的考核、激勵(lì)和獎(jiǎng)懲方案。對(duì)于完成收款和未完成收款任務(wù)的情況，在績(jī)效管理均有詳細(xì)的獎(jiǎng)懲細(xì)則。

(3)對(duì)于造成呆賬、壞賬的部門(mén)與個(gè)人，應(yīng)建立相應(yīng)的處罰條例。

(4)由人事部和財(cái)務(wù)部共同制定關(guān)于會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)制定。以期激勵(lì)那些努力協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)催收賬款，加速賬款回收的會(huì)計(jì)人員。

3.4 加強(qiáng)人員培訓(xùn)

應(yīng)收賬款管理中涉及的人員培訓(xùn)包括財(cái)務(wù)部收款團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)部相關(guān)人員的培訓(xùn)、銷(xiāo)售部門(mén)相關(guān)人員培訓(xùn)、合同管理部門(mén)相關(guān)人員培訓(xùn)等，具體培訓(xùn)內(nèi)容可概括為以下幾個(gè)方面：

(1)加強(qiáng)對(duì)收款團(tuán)隊(duì)催收賬款技巧的培訓(xùn)，必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)。

(2)會(huì)計(jì)部門(mén)每年組織一次對(duì)信用管理部門(mén)和收款團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括最新會(huì)計(jì)政策的變更、公司對(duì)發(fā)票管理的要求、收入確認(rèn)的規(guī)定、對(duì)上一年度客戶(hù)付款狀況的綜合分析與評(píng)估等。

(3)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員信用風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的培訓(xùn)及應(yīng)收賬款回收的培訓(xùn)。