對影響電力企業內部審計實施效果的因素分析

葉盛文

【摘 要】 電力企業作為國內電力產業發展的重要參與者，推進內部審計成果應用并不斷提高水平，對于電力企業自身以及國民經濟和社會發展均有著十分重要的意義。因此，本文針對影響電力企業內部審計實施效果的因素進行了分析，并提出了相應的措施。

【關鍵詞】 電力企業 內部審計 實施效果

一、影響電力企業內部審計實施效果的因素

（一）內部審計制度薄弱。雖然電力企業按照審計準則建立了內部審計制度，但是其不能滿足電力企業的發展現狀。比如，內部審計制度的全面性、針對性及可操作性等方面還有待進一步完善;在崗位設置、職責劃分、審計人員約束力、內部審計工作的質量保障等方面還有待進一步完善，以實現對潛在的風險進行更加有效防范。

（二）內部審計的獨立性較差。內部審計部門在人事關系和直接利益方面應該具有較強的獨立性，只有保障自身的獨立性，才能實現審計結果的客觀、公正，不受外界因素的干擾。但是對電力企業而言，內部審計部門受到雙重領導，一方面需要維護國家利益，另一方面又要維護電力企業自身的利益，當兩者出現沖突時，容易讓審計人員不知所措，從而影響內部審計工作的開展，降低內部審計工作的獨立性。另外，這種雙重身份容易使審計人員不受電力企業管理者的信任和支持，使其不能參與到電力企業的重大經濟活動中。

（三）審計方式方法的局限性。從統計角度來看，常規的抽樣調查分析因選取樣本的局限性，容易造成審計結果同實際情況間的誤差，增加了內部審計的風險;從審計工作的實施情況來看，很少對某一項目進行深層次的分析，審計工作大多以事后風險控制為主，缺少事前和事中的風險控制，難以發揮內部審計工作應有的效果。其次，隨著新形勢新要求，內部審計隊伍在人員配置及能力培養方面已不能滿足當前的需要，存在審計人員素質不高、專業結構不合理、審計手段老舊等情況，尤其在衛星定位、電子地圖、無人機等新技術的應用方面，審計隊伍有待進一步學習和培訓，急需掌握新技能，以便于為開展工程量核對、設備定位、地形勘察等方面提供新的技術支持。

二、提高電力企業內部審計實施效果的措施

（一）創新審計工作理念。一要探索內部審計在企業重大事項決策如新上馬項目、推進組織機構變革、物資采購等方面的應用，用好內部審計這把武器，把內部審計作為風險防范的有效舉措;二要推進全過程的內部審計，要改變當前內部審計僅僅在事后的應用，在事前、事中環節都應積極探索內部審計的應用，從而努力擴大內部審計的應用范圍;三要不斷提升內部審計的工作水平，改善工作質量。在開展內部審計的過程中，提前對工作程序、內容和方法等做好規劃;與被審計對象保持良好溝通和協調，注重各類信息的收集，做好信息的反饋和利用工作;在具體過程中要注重對各類細節的把控，從蛛絲馬跡中找到企業經營和管理中存在的問題。四是要創新人才隊伍建設，強化內部審計人員對審計新技術新手段的學習和掌握，全方位提升審計人員專業及數據分析能力，做到理論與實踐相結合。

（二）提高審計工作的制度依從性和獨立性。一是建立健全內部審計工作的制度編制工作，為內部審計工作提供制度支撐。2018年1月12日，《審計署關于內部審計工作的規定》的發布，為新時代內部審計工作提供了堅強的制度保障，說明了國家對內部審計的重視，對電力企業建立完善內部審計制度、規范內部審計行為、增強審計監督效能、推動工作健康發展具有重要意義和作用。二是從審計部門來看，只有審計部門真正獨立于電力企業的管理范圍外，審計人員才能放開手腳，對審計結果做出公開、公正的判斷。比如審計人員的日常工作，需要得到電力企業管理者的支持和幫助，將審計工作的重點延伸至電力企業整個經營管理活動中，對電力企業的各個環節進行審核和跟蹤，由傳統的事后控制向事前控制、事中控制和事后控制方向轉變。對于一些不能真正發揮獨立審計職能的電力企業，可以適當借助外部審計力量來確保。

（三）創新內部審計方式。電力企業要做好傳統內部審計方式的創新與改進，根據形勢變化及時進行審計重點的調整，加強對電力企業運營管理工作的審計。這一方式的轉變能及時發現電力企業經營與發展過程中存在的問題，通過采取合理化措施能夠有效降低企業管理工作中存在的諸多風險。其次，在審計過程中充分利用信息系統的作用，打通審計系統與業務系統之間的壁壘，拓寬信息系統審計的范疇，逐步實現審計系統與業務系統的共享。最后，通過業審聯合有效提升審計質量和效率，協同開展審計工作，將業務人員納入審計組成員范疇，增加審計工作的專業性;搭建“大監督”格局，深化審計、巡視、紀檢監察、法律及監事會等各部門機構的合作，固化工作流程，建立協同機制。

（四）加強內部審計結果的運用。內部審計結果作為審計的最后環節，是全部審計工作的結晶。電力企業應重視內部審計結果的價值，，發揮“大審計”作用，建立審計大數據監控平臺，進一步加強審計結果的運用，將其運用到企業治理、內部控制、風險管理等領域，如問題整改、追責問責、工作考評、資源配置、制度優化等方面，盡最大可能挖掘審計結果的內在價值，更好地實現其效用，帶來組織價值增值。一方面，通過內部審計結果信息共享，在落實問題整改的同時，向其他相關部門提示重要風險、提醒部門自查，起到事前預警的作用。另一方面，內部審計結果的運用強化了內部審計的咨詢功能。通過對結果的開發與運用，從制度上提出加強管理、完善法規、提高績效的意見和建議，為電力企業領導層決策提供參考依據，擴大審計影響，增強審計監督效果。

三、結語

綜上所述，市場經濟的不斷發展使電力企業的機構設置和業務范圍逐漸復雜化，而內部審計的重要作用得到了越來越多企業的認可。審計部門職能的發揮，依賴于內部審計實施效果，積極開展影響電力企業內部審計實施效果的因素分析，加強與外部機構合作提升內部審計隊伍的專業性，科學設計保證內部審計組織架構體系的獨立性、完備性，擴大內部審計的應用范圍并不斷提升工作水平，通過這些措施來提高電力企業內部審計實施成效，促進電力企業的持續發展。

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