鐵路運輸企業收入管理的內部控制探析

趙亞男

（中國鐵路烏魯木齊局集團有限公司庫爾勒車務段）

一、當前鐵路運輸企業收入管理的內部控制之中存在的問題

（一）企業內部管理人員的意識較為薄弱

鐵路運輸企業之中許多收入管理人員在內部控制意識方面較為薄弱，甚至對此加以忽視，這一現象的發生大部分都是因為企業領導層未能對內部控制的重要性擁有明確的認知，在宣傳、管理及相關制度的落實方面未能加強重視，致使企業內部管理人員有章不循，控制效果層層遞減。

（二）缺乏完善的內部控制制度

雖然在鐵路運輸企業的長期發展之中，已經形成了一定了一套規章制度，對風險方面也具有了一定的防范能力，但就企業的收入內部控制而言，在此方面的制度還未能達到完善，致使企業收入管理的內部控制效果未能達到良好。

（三）內部監督有待完善，內部稽核有待加強

在當前階段鐵路運輸企業收入管理工作的開展之中，缺乏有效的相互監督及相互制約機制，使得內部控制管理工作的開展效果并不理想，為此應做好相應的監督及稽核工作，避免出現權責不明等問題。

二、鐵路運輸企業收入管理的內部控制完善及效率提升策略

（一）提升鐵路運輸企業管理人員的內部控制意識

首先應從鐵路運輸企業的管理人員入手，加大內部控制重要性方面的宣傳力度，并結合相應的案例分析，切實提升鐵路運輸企業管理人員的內部控制意識。在此種發展背景之下，鐵路運輸企業的領導層應積極學習國內外企業的先進內部控制管理經驗，并以此為依據，對自身企業之中存在的內部控制制度進行不斷完善，同時建立起與之相對應的責任保障體系，以此來對相關管理人員的權限、職責及相應的范圍加以明確。同時，鐵路運輸企業若想確保收入管理工作的良好開展，則應對企業內部各個層級的相關管理人員開展相應的培訓，切實提升管理人員的專業管理能力及內部控制能力，從而確保內部控制效率得到有效的提升。

（二）制定符合企業自身發展的收入管理內部控制體系

1.嚴格執行不相容職務分離控制制度及授權批準控制制度。就當前階段的鐵路運輸企業收入管理工作的開展而言，內部控制之中不相容職務分離制度的執行極為必要，其主要是要求鐵路運輸企業依照相應的原則及自身在管理方面的需求，來開展運輸收入業務的合理分工工作。因此，在實際的企業收入管理內部控制之中對這一制度加以執行，能夠確保企業內部各個崗位的職責與權限達到明確，從而推動企業內部構建出相互制約的控制機制。此外，鐵路運輸企業還需對授權批準控制制度嚴格執行，這就要求相關的管理人員及業務經辦人員，在開展管理工作及運輸收入業務的辦理工作時，都必須將之控制在自身的責權范圍之內，嚴禁出現越權辦理及單人執行輸進款匯繳工作的現象，一經發現應對之加以懲治。

2.加強企業收入管理內部控制的信息化建設。鐵路運輸企業應建立起相應的內部收入管理信息系統，并將收入賬目的信息輸入其中使之成為原始數據，若出現錯漏，則必須經兩個以上管理人員進行分權審批，并需依照相應的程序通過補充登記法加以修改，需注意保存原有的痕跡，以此來確保內部收入控制方面的責任分工及制約，使之形成良好的機制。

3.加強鐵路運輸收入票據的內部控制。鐵路運輸工作開展的過程之中，相關票據較多，此時鐵路運輸企業應對紙質及電子票據加強管理，避免出現票據遺失、盜用、不全等現象的發生。也可在與資金相關票據管理的過程之中采用人員記錄方式，對經手票據的人員進行記錄，以便于在出現票據遺失、盜用等相關問題時，能夠快速找出原因。

4.在企業內部大力推行全面預算管理制度。在鐵路運輸企業收入管理的內部控制之中，若想實現對資金的全程全面管理，則必須實施全面預算管理制度，做到明確預算目標并對預算的編制、分析、執行、考核等環節加強管理，使之能夠與相關的管理人員的職責一一對應，從而實現對鐵路運輸企業內部收入方面的全過程管理，促進企業整體經濟效益的提升。

5.在鐵路運輸企業內部建立完善的內部報告制度。這就要求鐵路運輸企業整體都能注重內部報告的填寫及上交，使內部報告能夠對企業運輸收入的情況進行全面的反映，并能夠將與運輸收入相關的信息及時地提供給相關的管理人員，以便于促進企業內部管理工作開展的針對性及時效性的有效提升。

（三）加大收入管理環節的監督控制，完善內部審計制度

鐵路運輸企業收入管理工作開展的過程之中，相關部門應加強對各個環節的監督控制，企業還應設置相應的內部稽核部門，并使相關的稽核人員能夠以相關的內部控制制度為依據，對企業收入業務的合法性與真實性進行稽核，對違反相關內部控制制度的人員進行嚴厲的懲處。此外，鐵路運輸企業還應對自身的內部審計制度加以完善，定期開展運輸收入方面的審核與內部控制管理工作的評價，切實提升內部控制管理工作的開展水平。在相關審核人員審核工作實際開展的過程之中，若發現存在異常問題，則應及時地上報并向相應的環節了解情況，其中應重點注重涉及運輸進款資金方面的問題，避免出現鐵路運輸企業收入資金被侵占現象，確保各個環節工作的嚴格落實。

結束語：

在當前階段的發展之中，若想對鐵路運輸企業收入管理的內部控制效率進行提升，則應采取提升鐵路運輸企業管理人員的內部控制意識、制定符合企業自身發展的收入管理內部控制體系、加大收入管理環節的監督控制，完善內部審計制度等方面的策略，促進企業收入內部控制效果的提高。