稅收征管向納稅服務型的轉變

許雨斐

【摘 要】隨著中國社會經濟水平的不斷提高，稅收征管向納稅服務型的轉變已經是大勢所向。而這一轉變不僅僅是為了滿足稅收工作本身的需求，也是為了適應時代發展的趨勢。如今納稅的服務已經成為了中國現代稅收工作的不可或缺的內容。隨著《稅收征管法》的頒布，優化服務也是目前執法機關所應當履行的基本職責，可是如今的納稅服務還存在著較多的問題，比如缺少統一的行為規范，流于形式以及服務基礎設施不夠完善等，服務的形式較為單一并且服務內容的深度也較為缺乏。本文將闡述納稅服務過程當中的一些問題，并針對主要問題提出一些適宜的意見，以更好地促使稅收征管向納稅服務型的轉變。

【關鍵詞】納稅服務；稅收征管；服務型政府；優化管理

近些年來，全國各地的稅務機關已經在稅收服務工作上做出了許多的切實工作與有效的探索，其工作也在一定程度上取得了令人值得稱贊的成績。可是在如今的稅收工作上，在許多方面還存在著諸多的問題，比如稅收的政策制定方面、稅收的征收制度設計方面、亦或是稅收的征管軟件開發方面都有著輕視服務的情況，其稅收人員仍較為重視稅收監管而輕視稅收的服務工作。而稅收工作實際上是一種管理的體系而非服務體系，這就導致了在實際的操作之中出現稅務機關重視納稅人的繳納稅款情況是不可避免的，可以說稅務人員在實際稅收時勢必會忽視在服務方面的工作。所以解決納稅服務這一問題應該從根本上著手，提升服務理念以及優化服務方式是目前各個稅收部門可以選擇考慮使用的重要方法。

一、構建納稅服務體系思路

若想構建一個完善的納稅服務體系，則應當依據公開工作、規范統一、依法行政以及高效統籌服務與管理、結合社會中的組織與稅務機關的這一重要原則來進行，著重保護納稅人的合法權益也是稅務機關應當優先考慮的問題，將工作重點放在促進納稅人的依法納稅上，應從全盤考慮來提升稅收工作的效率與質量，更好地為納稅人服務。

（一）堅持依法納稅

在嚴格執法與服務優化之間如何取得一個良好的平衡，以實現最大程度地對納稅人進行權益保障是納稅機關應當首當考慮的事情。眾所周知，稅收工作的靈魂是依法治稅，依法治稅也是稅收工作人員應當嚴格謹慎遵守的原則。稅收行政行為之中一項十分重要的組成部分就是納稅的服務，依法治稅這是開展國家稅收工作的一項重要組成部分，所有的稅收活動都應該在依法治稅的前提下進行，稅收活動也不能超過法律法規的界限。所以依法納稅與稅收服務這兩者是應當同時堅持的，不能因為強調服務型納稅就忽視嚴格執法，對于偷稅、抗稅、逃稅、騙稅者不能采取放任的態度，應當依照法律規定給予嚴厲的打擊，國家稅法的尊嚴應當給予保護，這樣才有利于更好地使得大部分的依法納稅人的合法權益得到良好的保護，同時也有利于為國家構建一個良好、和諧的納稅環境；法治、稅收與管理只有有機地結合起來，才能夠實現相互促進的現實效果，實現在納稅執法中服務，在納稅服務之中更好地執法，兩者相互促進提高，最終實現管理與服務并存。

（二）突出服務重點

當稅收人員在面對共性的服務與個性的服務時，如何正確處理這二者的關系、以滿足多元化的服務需求是稅收人員應當首當其沖考慮的問題。由于納稅服務自身的需求具有多元化，因此也就導致了其稅收服務形式勢必會具有多元化的特性。站在納稅人的立場上考慮，只有共性的服務而缺少個性的服務，或者是只有個性的服務而缺少共性的服務都不利于其滿足自身的需求，當然也就無法使得納稅人滿意地進行納稅活動。因此，在構建納稅服務體系的時候應當著重突出稅收服務的重點，打造一條納稅與征稅之間溝通的渠道，以便更好地徹底了解納稅人的納稅需求以及愿望，在進行稅收服務時，可以選擇采取多元化的方式，依據方便的原則，不僅要設置共性的稅收服務，也要根據納稅的對象自身的特點，在不同時期或者不同階段提供一些充滿個性的納稅服務，以更好地滿足納稅人符合法理的請求和要求。而稅務人員在選擇納稅服務的類型時，應當注重突出服務的功能性，在服務內容上著重顯示出公開性，在服務時間上著重顯示及時性，在服務手段上著重顯示科學性，在服務形式上著重顯示針對性，這樣才能夠用現實中有限的資源來實現最優的服務效果。

（三）擴展服務范圍

稅務人員應當以正確的方法處理好免費服務與有償服務之間的關系，以便使得納稅服務的社會化程度提高。雖然稅務機關給予納稅人員所提供的服務包括無償性和權威性的特點，可是稅務機關在現實中不可能處理包辦納稅人所有的與稅有關的事項。所以如何正確地解決稅務行政機關的無償服務與有償服務之間的問題便是稅務機關一個應該考慮的問題。以下幾種方法可以提供部分參考：依靠借助社會的力量、使得社會中介組織發揮其應有的力量、稅務機關進一步地拓展其稅務業務范圍，這中間包括有關稅收的咨詢、稅收的統籌、納稅的申報與申請、繳納稅款等一系列的稅務服務，同時也應當使得納稅人減少納稅風險，比如因為對于稅法不甚了解而計算不精準多繳納或者少繳納稅款。這樣做的目的也是為了使得納稅人在免費服務與有償服務的有機結合之中享受到稅務機關更加優質高效的服務。

二、優化納稅服務方式的方式

對于稅收征管的工作而言，其工作處理的核心是納稅服務，因此稅務人員在進行稅收工作時也應當秉承此理念，一改以往稅收工作“以稅收人員為主”的工作服務方式，需要將納稅人作為納稅服務的重心，同時把納稅人的服務需求作為辦稅工作的出發點，以電子互聯信息化等先進的技術手段，給納稅人提供綜合的、整體的、系統的以及全面的服務，同時也要將納稅人對于服務的滿意程度作為稅務工作評估考核的一項重要標準，建立起全面科學的稅務業績與效率的審核制度，以便更好地多元化稅務服務，保證稅務服務的高效化與高質化。

（一）建立納稅人需求制度，保證納稅人的意見反饋渠道暢通

對于稅務機關來說，其工作的落腳點與出發點是分析和掌握納稅人的稅務需求，由于不同的納稅人擁有著不同的稅務需求，因此稅務機關應當構建一個全面的納稅人服務需求審查體系。這個審查體系應當是以納稅人各自的服務需求與特點為主，同時也要依據制度來規范納稅人對于信息的收取、整合、反饋與加工的整套信息流程與手段。對于構建納稅人需求服務體系的反饋機制這是應當尤為重要的，為納稅人在短時間內及時地提供個性化并且交互式的稅務服務，這樣能夠使得稅務服務能夠在共性的基礎上照顧到個性，在普遍化稅務服務的基礎上兼顧特性的納稅服務，因此也就能夠在一定程度上提升納稅人對稅務機關服務的滿意程度。同時也能夠采取設立納稅人與稅務人員之間的交談室，設立專門的納稅服務投訴電話與網站以及意見反饋箱，也能夠專門聘請有關的專業人士來解答納稅人有關納稅方面的疑問，并在社會各界廣泛征求納稅反饋意見，以保障納稅人對稅務的意見反饋渠道暢通。endprint

（二）在稅收征管工作中創新納稅服務手段，優化納稅服務方式

“三服務”理念是稅務機關及稅務人員在進行稅收工作中應當秉承的一個原則，這三服務分別為服務經濟、服務社會、服務納稅人。稅務人員以及稅務機構應當在此原則的基礎上持續地強化提升納稅服務觀念，提升納稅服務質量，并在工作之中圍繞納稅人普遍存在的疑問、疑點給予適當的解答。稅務機關應當意識到納稅人與稅務機關是水與魚的關系，理清被服務者與服務者之間的關系，進行縮短二者之間的距離，在一定程度上降低納稅人的稅收成本與稅務機關征管的風險，因此我國的稅務機關也應當積極地進行服務觀念轉化，同時也要做出社會服務質量的承諾以及首問責任制等工作制度，更好地使得稅務服務得到優化。

首先應當用技術創新來帶動納稅服務的手段創新。信息化是如今國際社會中一個新的趨勢，因此稅務機關應當加大對于信息化建設的投入，在服務之中充分地利用現代網絡技術與信息手段，建設在線納稅網站，在網站上實現在線申報、網上電子撥款、在線咨詢等服務，同時要與銀行、工商等部門建立起網絡上的聯系，實現信息互相對等共享，以在多層次、多元化的層面上實現優化稅務服務，能夠使得納稅人用手機電腦就實現納稅工作。其次是應當用征管手段的創新來帶動納稅服務的手段創新，稅務機關在進行稅務服務時應當注重納稅服務形式的多樣化。稅務的征管系統是一個可以引入服務觀念的環節，應當加快構建稅務有關網站和有關的稅務服務電話，這樣能夠在一定程度上減少納稅人納稅的成本，也有利于增加稅務機關稅收工作的效率和質量，方便納稅人的活動。最后是稅務機關在進行稅收活動時應當以納稅人的需求作為工作的出發點，同時也要做到稅收工作服務的個性化，將納稅人的需求作為稅收工作的評價標準，稅收工作應從納稅人最不滿意的薄弱環節做起，可以適當給予納稅人有關稅收服務的咨詢與預約服務，改變以往的辦稅服務廳一條龍的服務形式，將其服務窗口打造為一窗式的模式，這樣能夠在一定程度上平均各個窗口之間的工作強度壓力，同時也更方便納稅人進行繳稅活動，打造出一系列有利于納稅人的個性化稅收服務。定期召開記者發布會、稅收機關處提供志愿者服務、設立企業郵箱也是一些可取的措施。

三、在稅收征管制度改革中建立納稅服務考核評估制度

當稅務機關在進行稅收工作之后，應當建立一些有關稅收人員工作的服務考核評估制度，這項措施應該在稅收征管制度改革之中確立。各個單位和各個崗位應該明確自身的稅收工作職責，并進一步地對自身的各項稅收工作進行審核與評估，量化、細化自身的稅收工作，同時建立起有關稅務工作的監督考核審查體系，這樣能夠在很大程度上提升納稅服務的質量，也就更能夠使得納稅人滿足稅務機關以及稅務人員的稅收工作。同時稅務機關也應當著手提升稅收工作的透明度，實現社會監督與稅務機關內部監督并行的機制。這些年來，公開辦稅是一件正在進行的改革，我們也能夠在實際中看到一些稅務機關與稅務人員的切實行動，可是這些改革與納稅人心中的預期仍有一定的差距。當稅收機關在制定稅收的政策、條例、程序、服務、手段以及懲罰措施的時候，應當以定期公開或者是允許新聞媒體介入的方式來進行，這樣做的目的是為了更好地實現公開辦稅的目的，在服務過程當中采取透明的方式，真正使得納稅人能夠對其進行監督、社會也能夠對其進行監督的作用，從而實現稅收機關良好辦稅的目的。

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