基于內部控制視角的高校財務管理優化措施分析

許李潔

[摘 要]隨著時代的進步與發展，我國的教育部門加強了財務管理工作變革，特別是對高等院校而言，在高等院校內部控制中依然存在一系列財務管理方面的問題，只有采取相應的對策有效解決這些問題，才能夠推動高等院校財務管理工作順利開展。本文分析了基于內部控制視角的高校財務管理基本要求及其存在的問題，并在此基礎上提出了相應的優化措施。

[關鍵詞]內部控制視角；高校；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.018

[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

在我國高等院校內部管理的過程中，財務管理工作占據著十分重要的位置，其對高等院校的健康穩定發展產生了直接的影響?，F階段，高等院校被環境與自身的因素所影響，導致財務管理工作中依然存在一系列的問題，影響了財務管理工作的質量與效率。要想有效提高高等院校財務管理工作的水平，需要采取相應的措施，建立完善的管理制度，從而才能推動我國高等院校順利開展財務管理工作。

1 基于內部控制視角高校財務管理的基本要求

1.1 預算管理方面

在高等院校財務管理的過程中，預算管理工作發揮了非常重要的作用，應建立權責明確的預算管理機制，對固定、增量以及定期預算等進行整體應用，全面考慮內部因素產生的一系列影響，合理編制有效的財務預算。同時，高等院校應對預算管理的實際執行情況進行有效控制和分析，避免出現超出預算與無預算的現象，對預算考核指標進行正確設計，進而保障全面發揮預算管理的控制作用。

1.2 支出管理方面

高等院校應該建立完善的支出管理制度，明確相應的支出標準與流程，嚴格根據規定管理支出情況，做好財務支出審批工作，明確財務支出的權限、責任以及流程，有效保障高等院校財務支出的可靠性與準確性，對經費支出情況進行嚴格控制，有效提升資金的利用效率。

1.3 資產管理方面

就內部控制方面而言，我國高等院校應該加強資產管理工作，對管理程序進行梳理，找出資產管理過程中的薄弱環節，采取相應的對策進行改善，不斷提升資產管理的能力與效率。高等院校需要對無形資產與有形資產進行科學管理，并建立完善的資產管理機制。高等院校還需要全面落實招投標以及采購機制，根據我國財政部門的實際要求，嚴格落實相應的采購制度。

2 基于內部控制視角高校財務管理存在的問題

2.1 內部控制認知薄弱

目前，我國大部分高等院校的領導與普通工作人員還沒有認識到內部控制的重要性，其認識只是停留在制度與文件等方面，覺得只有財務部門才應該重視內部控制工作，缺少全局視角，沒有對內部控制工作的重要意義進行審視。高等院校內部控制工作依然沒有準確的方向，從而便沒有辦法開展內部控制的相關工作，沒有辦法協同各個部門之間的聯系，進而導致內部控制的評價成效不理想，會對高等院校的內部控制工作產生嚴重的影響。高等院校的財務人員在內部控制理解方面，沒有主動對其含義與重要性進行深入理解，造成財務管理部門的內部控制工作過于形式化，進而不利于提高財務管理工作的質量與效率。

2.2 缺少健全的內部控制制度

我國高等院校應該根據自身的具體情況，對重要崗位與關鍵領域建立完善的制衡機制，避免出現缺陷與不足，對高等院校的資產完整性以及安全性進行有效保護。現階段，我國大部分高等院校的財務管理內部控制制度并不健全，雖然制定了某些相關的內部控制制度，但是在崗位職責分配等方面依然不完善。大部分制度都只是為了應付主管部門的檢查工作或者年終考核工作，與高等院校的實際情況相脫離，并且在內部控制制度具體應用的過程中過于看重形式，沒有辦法付諸到具體行動中。

2.3 缺少完善的內部控制體系

我國高等院校的內部控制機制并不完善，缺少相應的聯動機制，讓內部控制制度沒有得到全面且有效的落實，導致高等院校的財務管理工作質量與效率有待提升。某些高等院校將權力放在重要崗位上，沒有建立健全的內部控制機制，導致缺少約束性機制，容易出現內部控制方面的漏洞，從而會嚴重影響高等院校的財務管理能力與效益，很容易出現違法亂紀行為。

2.4 內部控制監督機制匱乏

我國高等院校雖然也有審察部門，并且定期對財務管理工作展開內部審計，但是由于缺少嚴格的監督對策，并沒有對某些職能部門執行并不到位或者是不執行的情況進行問責，造成工作只能流于形式。同時，高等院校的財務信息公開機制依然處于起步時期，財務管理工作一方面缺少審計檢查，另一方面也缺少監督，從而不利于開展內部控制以及財務管理工作。

3 基于內部控制視角下的高校財務管理的優化措施

3.1 建立完善的風險機制，培養專業人才

就高等院校財務管理內部控制人員而言，應該樹立準確的風險認知，在風險來臨以前進行有效規避，因此針對現階段高等院校財務管理工作應該展開風險測評，采取一系列的對策。首先，應該建立完善的高等院校風險機制，有效保障高等院校的財務管理工作能夠有效抵御風險，并且對風險進行有效控制。其次，由于高等院校財務管理工作的實際情況由財務人員決定，高等院校應該注重培養財務人員，定期進行培訓，提升他們的專業素養與綜合素養，進而有效提升財務管理水平。

3.2 建立完善的內部控制體系

為了優化財務管理工作，高等院校應該監督內部控制工作，內部控制成效關系著財務管理工作能否順利開展。首先，高等院校應該加強財務預算控制，根據每年的實際改變情況展開宏觀調控。在高等院校預算編制的過程中，也應該加強監督，進而全面保障財務支出以及收入的可靠性與合法性。其次，高等院校應該加強成本控制，建立健全成本制度，對高等院校的財務成本進行有效控制。各個高等院校在完成任務以后，應該嚴格根據實際成本情況有效整合資源，提升高等院校的辦學效益，推動高等院校實現可持續發展。最后，高等院校應該建立完善的內部控制體系。目前，我國高等院校沒有實施統一的內部控制標準，有必要建立完善的內部控制體系，系統研究與分析內部控制對策，進而建立合理的內部控制體系，從而可以明確各個崗位的實際職責與資金情況，營造一個和諧的監督環境。

3.3 培養內部控制思想

我國高等院校財務人員應該樹立準確的內部控制觀念與思想，在實際內部控制的過程中建立健全內部控制機制，并展開整體分析，從而才能充分發揮出高等院校內部控制的作用。高等院校應該增強財務人員內部控制的觀念，營造一個和諧且輕松的環境，并在這樣的環境中建立完善的交流機制，讓財務人員可以在愉悅的氛圍中開展工作。在我國高等院校實際發展的過程中，內部控制建設和觀念認知之間的聯系非常緊密，財務人員應該具備較強的內部控制意識，從而才能在內部機制中充分發揮作用。因此，高等院校管理層應該貫徹內部控制觀念，發揮自身的監督作用，有效約束其權利。同時，財務人員應該注重提升自身的專業素養，進而掌握財務工作技能，提升服務認知。

3.4 做到預算的科學化與合理化

在我國高等院校財務管理的過程中，預算是不可或缺的，在各項財務活動中都需要進行預算，并且應該計算財務收入與支出情況。高等院校在財務管理工作中，應該重視預算內容的完整性與編制程度的規范性，做好財務預算工作，明確高等院校的實際支出，將所有的支出與收入歸納預算工作中，嚴格規范預算管理工作，經過建立完善的預算績效考核機制，能夠有效提升財務預算工作的水平。依照財務制度的實際要求，高等院校應該使用一致性的財務管理制度，對于大型高等院校來說，應該使用分級管理的對策。經過協調與監督對高等院校的管理工作進行監督，我國各個高等院校都應該安排獨立的財務部門，特別是注冊會計師，應該對財務工作進行科學合理的管理，并且承擔相應的責任。

3.5 提升高等院校的資產利用率

資產是高等院校全部資源的總稱，是高等院校開展教學與科學調研的基礎，也為其未來的發展奠定了堅實的基礎。所以高等院校應該根據資產類型進行歸類，對存在的風險因素進行評估，并且合理有效地管理資產。首先，高等院校應該建立完善的資產管理體制，加強我國高等院校的資產管理工作，經過對相關工作人員的職責進行劃分，使資產責任更加細化。其次，高等院校應該合理使用現階段的財務系統，管理部門應該和財務部門之間加強互動與交流，全面規劃高等院校的資產，并且在資產控制體系中，應該樹立正確的管理觀念，監督資產管理工作，不斷提高設備的利用價值。

4 結 語

財務管理工作在我國高等院校內部管理過程中占據著十分重要的位置，要想保證高等院校財務管理工作順利開展，推動教育機制的創新與變革，就應該全面提升高等院校財務管理的水平，讓我國高等院校不斷向著現代化發展。要想有效保證高等院校財務管理工作的穩定性與高效性，就應該健全高等院校內部管理制度，隨著現階段我國社會的發展以及教育機制的變革，高等院校應該使用先進的科學技術與思想觀念，推動高等院校財務管理工作順利開展。

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