新三板上市對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

劉佳

【摘 要】企業(yè)在新三板上市后，能否充分利用各類資源，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，是當(dāng)前中小企業(yè)研究的重要議題。本文對(duì)中小企業(yè)在新三板上市后，如何有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，以期為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】新三板上市；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

新三板市場(chǎng)，起初是中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)，對(duì)于非上市的股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)的試點(diǎn)。由于掛牌企業(yè)主要都屬于高科技企業(yè)，與原來(lái)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)、ST企業(yè)、NET企業(yè)等三個(gè)板塊的企業(yè)并不相同，因而被稱為“新三板”。目前，新三板市場(chǎng)經(jīng)過(guò)證券市場(chǎng)的不斷考驗(yàn)和完善，已經(jīng)逐漸成為我國(guó)非上市公司從事股權(quán)交易活動(dòng)的主要證券平臺(tái)。由于新三板更加側(cè)重于中小企業(yè)的發(fā)展與扶持，對(duì)于中小企業(yè)給予大量的園區(qū)和政府補(bǔ)貼，并且為中小企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給予了便利，為企業(yè)融資經(jīng)營(yíng)提供了更加優(yōu)越的條件，使中小企業(yè)的股權(quán)流動(dòng)性保持較好狀態(tài)，促進(jìn)新三板中的中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)富保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、新三板上市對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求

進(jìn)入新三板上市的中小企業(yè)，必須具備健全規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部管理制度，最好具有企業(yè)所獨(dú)有的企業(yè)文化，從而保證企業(yè)內(nèi)部管理秩序比較平穩(wěn)。由于中小企業(yè)的人員相對(duì)較少，在人才儲(chǔ)備方面有所不足，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部監(jiān)管等方面投入的人力相對(duì)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)控制能力難以滿足企業(yè)管理的需要，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別和管理時(shí)，缺少應(yīng)有的能力。

2.對(duì)于企業(yè)持續(xù)盈利能力提出了更高的要求

中小企業(yè)在新三板上市后，其主要目的之一是要吸引足夠的投資者進(jìn)行融資，為企業(yè)注入新的力量，從而促進(jìn)中小企業(yè)做大做強(qiáng)。而中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面受到人力、物力、財(cái)力的限制，往往將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)放在當(dāng)下，缺少企業(yè)盈利的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，難以被廣大投資者所認(rèn)同，從而影響到企業(yè)的融資發(fā)展和盈利能力，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被淘汰出局。除了即時(shí)盈利外，中小企業(yè)還需要具有盈利的增長(zhǎng)持續(xù)性，在大多數(shù)情況下，中小企業(yè)上市前的盈利業(yè)績(jī)非常有限，基本都是在新三板掛牌上市前突擊盈利，以達(dá)到上市所必需的業(yè)績(jī)指標(biāo)，這類企業(yè)雖然符合上市的條件，但從根本上看難以被投資者所信任。

3.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更規(guī)范的要求

中小企業(yè)中對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度往往偏低，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)人手不足，現(xiàn)金會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等往往一人兼任，甚至由企業(yè)其他管理人員兼任，財(cái)務(wù)管理十分混亂；會(huì)計(jì)缺乏履職所必備的能力，有的企業(yè)會(huì)計(jì)隨意變換，缺少財(cái)務(wù)管理的持續(xù)性和一貫性，有的企業(yè)會(huì)計(jì)不具備相應(yīng)的專業(yè)水平或者應(yīng)有的資質(zhì)，甚至可能出于安全和可靠的考慮，聘請(qǐng)企業(yè)管理者的家屬負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作；企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失，特別是有些企業(yè)為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表甚至逃避稅款，制作內(nèi)外不一致的多個(gè)賬本，不僅違反了法律法規(guī)和國(guó)家政策，而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理極不負(fù)責(zé)任，造成企業(yè)難以真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確地反映出真實(shí)業(yè)績(jī)。

二、新三板上市對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

1.要嚴(yán)格遵守并切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)規(guī)范

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本規(guī)范與要求。新三板上市企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的每一個(gè)條款，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)放在同等重要的位置，切實(shí)將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定落實(shí)到中小企業(yè)日常管理中。中小企業(yè)在為新三板上市進(jìn)行準(zhǔn)備的過(guò)程中，要堅(jiān)決遵守會(huì)計(jì)管理的基本原則，不得隨意更改財(cái)務(wù)工作中使用的會(huì)計(jì)計(jì)量方法和估計(jì)方法，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行正確合理的評(píng)估。在對(duì)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算，以及對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)收支費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，選擇最為合適的計(jì)量方法，并且一旦選定就不能輕易變更，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和一貫性。特別需要注意的是，中小企業(yè)不論是否在新三板上市，都應(yīng)當(dāng)保持良好企業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)經(jīng)營(yíng)管理態(tài)度，不得采取賬務(wù)修改、變更甚至內(nèi)外多個(gè)賬本的方式進(jìn)行投機(jī)取巧，更不能偽造賬本以滿足企業(yè)的不法需求，應(yīng)以積極正向的態(tài)度樹立良好的社會(huì)形象，勇于承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，從而使企業(yè)在新三板上市中獲得更多的隱性資本優(yōu)勢(shì)。

2.要制定科學(xué)合理且實(shí)用的稅收預(yù)案

稅收問(wèn)題對(duì)于企業(yè)特別是中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一筆不容忽視的開銷，因而是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)問(wèn)題。企業(yè)在新三板上市，前提之一是企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的稅收法律規(guī)定，主動(dòng)繳納企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳的稅款，堅(jiān)決杜絕偷逃稅款等不法行為，否則不僅將失去新三板上市的資格，還會(huì)受到國(guó)家法律和行政法規(guī)的嚴(yán)肅處理。然而，國(guó)家的稅收規(guī)定紛繁復(fù)雜，不同的經(jīng)營(yíng)方式和盈利模式，有著不同的繳稅比例和計(jì)算方法，因此中小企業(yè)要緊緊圍繞自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定出科學(xué)合理的稅收預(yù)案，既要充分反映出企業(yè)的實(shí)際盈利狀況，同時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種類稅款情況進(jìn)行分析比對(duì)，探索發(fā)現(xiàn)合法避稅的辦法與途徑，合理規(guī)劃企業(yè)的收支，從而為企業(yè)保留盡可能多的合法收益。

3.要打造一支綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，基礎(chǔ)在于制度建設(shè)，但根本在于人員素質(zhì)。中小企業(yè)要切實(shí)重視財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)壯大發(fā)展的重要意義，聘請(qǐng)和任命財(cái)務(wù)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，并注重會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、信息處理等復(fù)合性人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到更高的水平。要切實(shí)加強(qiáng)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，制定好合理的年度員工培訓(xùn)方案，做好會(huì)計(jì)從業(yè)資格和資質(zhì)晉升的考前輔導(dǎo)，使財(cái)務(wù)管理人員具有從事會(huì)計(jì)工作所需要的資質(zhì)和能力，從而更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。同時(shí)，要注意企業(yè)高學(xué)歷人才的引進(jìn)，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有員工的學(xué)歷提升和職業(yè)教育，全方位提升企業(yè)人員的整體素質(zhì)，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范有序地進(jìn)行。

4.要規(guī)劃出企業(yè)最合理的盈利計(jì)劃

中小企業(yè)進(jìn)入新三板上市的目的，主要是借助新三板進(jìn)行融資，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)持續(xù)盈利的能力。因此，必須從財(cái)務(wù)管理的技術(shù)性角度入手。中小企業(yè)必須拓寬視野，加強(qiáng)市場(chǎng)分析等長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r，規(guī)劃出未來(lái)幾年甚至十幾年的盈利計(jì)劃，使企業(yè)在新三板上市時(shí)有充分的準(zhǔn)備，并且積累出足夠地讓投資者信服的業(yè)績(jī)，避免因時(shí)間倉(cāng)促而“臨時(shí)抱佛腳”。規(guī)劃盈利計(jì)劃，擬定長(zhǎng)期盈利目標(biāo)，使企業(yè)發(fā)展更加具有持續(xù)性，不僅能夠吸引更多的、更優(yōu)質(zhì)的投資者，而且對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的幫助作用，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。endprint

5.要完善中小企業(yè)內(nèi)部管理控制

中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速發(fā)展，必須要充分依靠人才的力量，而企業(yè)員工的管理不僅要加強(qiáng)能力提升，更需要嚴(yán)格管理控制。要建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)屬性，建立企業(yè)精神與企業(yè)文化，在員工群體中大力宣揚(yáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，充分贏得企業(yè)員工的認(rèn)同和支持，使員工更加積極地為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。要建立健全企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度，借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)、有效的規(guī)章制度，并緊密結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建一套規(guī)范合理的企業(yè)規(guī)章，并要求企業(yè)管理層及每一位員工都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，從而確保企業(yè)管理秩序井然，財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格規(guī)范。要高度重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，提前做好項(xiàng)目的市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目評(píng)估等前期工作，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前做到相應(yīng)的控制和應(yīng)對(duì)。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，要做到靈活應(yīng)對(duì)，既要抓住時(shí)機(jī)，也要穩(wěn)重深思，切不可盲目跟風(fēng)，在沒(méi)有考慮清楚全面的情況下將企業(yè)置于危險(xiǎn)的境地。企業(yè)的內(nèi)部管理與控制，不僅要進(jìn)行定期性、階段性的檢查，更要融入和貫穿到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，重視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)，現(xiàn)階段正處于中小企業(yè)蓬勃發(fā)展的上升期，中小企業(yè)發(fā)展的勢(shì)頭良好，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局作出了卓越的貢獻(xiàn)。然而，中小企業(yè)面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，仍然處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，在發(fā)展過(guò)程中因?yàn)槿肆Α⑽锪Α⒇?cái)力等各方面的掣肘，難免會(huì)遇到和出現(xiàn)諸多的難題。為了進(jìn)一步引導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展，在我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)上，推動(dòng)新三板這一低門檻的融資平臺(tái)，對(duì)于中小企業(yè)的融資有著極大的助力，是推動(dòng)中小企業(yè)深入發(fā)展的重要舉措。但同時(shí)，中小企業(yè)自身存在的不足，必須借助新三板上市這一契機(jī)進(jìn)行克服和改變，從而促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，共同推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

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