供電企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)稽核策略研究

鄭軻苡

摘 要 本文就供電企業(yè)為研究背景，研究企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的重要意義，發(fā)現(xiàn)它存在的問題，并提出解決方法，從而促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 財務(wù)稽核 方法

一、前言

對于供電企業(yè)來說在進(jìn)行財務(wù)稽核工作的時候，不僅僅只是要根據(jù)發(fā)生的會計行為進(jìn)行稽核工作，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)行為，進(jìn)行整體鏈接，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行稽核工作，不能僅限于會計行為，只有這樣稽核工作才能更加全面完善，才不會出現(xiàn)遺漏，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、財務(wù)稽核及其意義

財務(wù)稽核是財務(wù)稽查和財務(wù)復(fù)核的簡稱。財務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部，是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝嫏C(jī)構(gòu)財務(wù)稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，并加強(qiáng)企業(yè)對于財務(wù)的管理，能有效促進(jìn)財務(wù)制度，是內(nèi)部控制的重要手段。

通過財務(wù)稽核，可以對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。因此，《會計法》始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度，它的意義就在此次。它要求稽核人員對于不合法、內(nèi)容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的會計行為予以監(jiān)督，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督的作用，而稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及學(xué)校規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定對所發(fā)生的會計事項進(jìn)行稽核，嚴(yán)把稽核關(guān)，由此來提高財務(wù)管理的水平，并確保能積極落實國家相關(guān)的法律法規(guī)，增加企業(yè)的競爭力。

三、供電企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)稽核存在的問題

（一）稽核制度不完善

供電企業(yè)對于我國來說是一個特殊的企業(yè)，從20世紀(jì)開始它為我國的經(jīng)濟(jì)和人民的生活便利做出了很大的貢獻(xiàn)，但是結(jié)合我國的基本國情來看，我國的供電企業(yè)起步較晚，發(fā)展速度較快，但是也正是因為這一點，致使在財務(wù)稽查工作方面一直延續(xù)以往舊的核算方法，舊的稽查制度，例如根據(jù)該公司修訂的稽核規(guī)則制度，在管控系統(tǒng)中建立日常稽核任務(wù)，于每月10日前完成系統(tǒng)操作，并標(biāo)記完成。同時按季度上報該公司日常稽核監(jiān)督情況和日常稽核、稽核監(jiān)督情況匯總表，并對所有疑點一一進(jìn)行分析排查，通過原有公司這樣子的制度進(jìn)行電力稽核，對會計基礎(chǔ)工作、資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收入成本管理等方面工作進(jìn)行不能及時有效驗證，畢竟存在一定的時間差以及不能全方位進(jìn)行實時在線稽查，這樣就會使得很多稽查工作不合理，不完善，很多財務(wù)行為就會出現(xiàn)漏洞，工作就容易出現(xiàn)差錯。正是由于財務(wù)工作不斷出現(xiàn)問題，容易使得部門之間的財務(wù)工作以及核算脫軌，部門之間無法協(xié)調(diào)工作，業(yè)務(wù)流程就會不規(guī)范，容易使得業(yè)務(wù)脫節(jié)，出現(xiàn)交叉、遺漏、重疊等問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用得不到發(fā)揮，更不能實現(xiàn)會計核算的最終目標(biāo)，對于企業(yè)預(yù)算資金來說也容易出現(xiàn)差錯，對于供電企業(yè)的長久發(fā)展來說非常不利。

（二）稽核部門不健全

在我國供電企業(yè)的建立都是在最初發(fā)展初期設(shè)立的，由于社會發(fā)展的因素，很多供電部門并沒有設(shè)立專門的財務(wù)稽核部門，很多企業(yè)都認(rèn)為財務(wù)稽核工作是沒有必要的，因此就沒有設(shè)立專門的稽核部門，因此稽核工作也無法得到落實。大部門財務(wù)稽核的工作都是由會計人員完成，對于發(fā)生的業(yè)務(wù)是否合理、金額是否正確、有沒有其他的不合法的行為都取決于會計，對于稽核工作時間、稽核內(nèi)容、稽核發(fā)現(xiàn)問題描述、問題性質(zhì)、問題個數(shù)、涉及金額、整改完成情況都沒有落實，致使很多業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)差錯，嚴(yán)重時候還會出現(xiàn)貪污的情況。而對于供電企業(yè)來說運(yùn)作是呈現(xiàn)鏈條化的，業(yè)務(wù)和財務(wù)核算稽查是分不開的，這樣很容易使得業(yè)務(wù)運(yùn)行出現(xiàn)差錯，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）稽核人才稀少

基于現(xiàn)在的基本情況來看，供電企業(yè)在沿用舊的財務(wù)稽核制度的同時，加上供電企業(yè)人員流動性較小，很多稽核人員都是原來的會計人員來完成的或者就沒有設(shè)立組專門的稽核人員，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說很容易出現(xiàn)漏洞。加上長期以來，企業(yè)內(nèi)部的流動性較小，而財務(wù)制度和政策更新速度較快，知識翻新快速發(fā)展，從事該工作的人員素質(zhì)普遍較差，責(zé)任心較弱，加上思維方法也落后，無法真正認(rèn)識到稽核的意義，認(rèn)為稽核工作只是簡單的會計事項的監(jiān)督，對于企業(yè)發(fā)生的整體業(yè)務(wù)稽核認(rèn)識并不夠，專業(yè)性不強(qiáng)，沒有風(fēng)險防范意識，稽核工作維持在事后監(jiān)督，經(jīng)常出現(xiàn)長期沒有稽核監(jiān)督工作，稽核過程沒有發(fā)現(xiàn)任何問題，導(dǎo)致稽核工作并沒有發(fā)揮它真正的作用。

（四）稽核結(jié)果沒有及時落實

由于企業(yè)的運(yùn)作是呈現(xiàn)整體化的，發(fā)生的業(yè)務(wù)與財務(wù)核算是直接關(guān)聯(lián)的，供電企業(yè)更是如此。供電企業(yè)的運(yùn)作不同于其他銷售型企業(yè)，它的內(nèi)部核算直接決定企業(yè)的辦事效率以及企業(yè)影響力。據(jù)調(diào)查，供電企業(yè)發(fā)生問題大部分都匯集在前端業(yè)務(wù)上，繼而出現(xiàn)于會計核算脫節(jié)造成的。那么說明，雖然稽核工作在進(jìn)行，但是稽核發(fā)現(xiàn)的問題、數(shù)量以及落實效果并沒有人去落實核查，導(dǎo)致長期以來稽核工作發(fā)生懈怠，整改力度較差，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作脫離，兩者之間疏離，數(shù)據(jù)鏈斷開。而在管理人員查詢數(shù)據(jù)的時候，就會造成數(shù)據(jù)反映不全面，對于某一類大數(shù)據(jù)的反映是不全面的，也無法全面的發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問題，無法積極解決。

四、供電企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)稽核存在問題的解決方法

（一）健全稽核制度，完善稽核工作

供電企業(yè)的稽核是為了能更有效地完善企業(yè)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)會計監(jiān)督和財務(wù)核算，以及業(yè)務(wù)核算，因此必須建立健全的稽核制度，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作。制定的稽核制度要適合企業(yè)發(fā)展情況，并定期開展稽核工作。在線稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合，促進(jìn)日常稽核工作效率有效提高。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)摸底自評的要求，通過全員發(fā)動，結(jié)合現(xiàn)場稽核，對會計基礎(chǔ)工作、資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收入成本管理等方面工作進(jìn)行有效驗證，有利于下一步優(yōu)化規(guī)則庫，進(jìn)一步提高日常稽核工作效率。制定的稽核制度要全面規(guī)范，涉及范圍包括發(fā)生的所有業(yè)務(wù)范圍和會計行為。稽核工作要包括稽核工作時間、稽核內(nèi)容、稽核發(fā)現(xiàn)問題描述、問題性質(zhì)、問題個數(shù)、涉及金額、整改完成情況等方面，同時要強(qiáng)化對財務(wù)管控、日常稽核進(jìn)行監(jiān)督管理，保證所有的業(yè)務(wù)是在法律允許的范圍內(nèi)發(fā)生的。其次，由于供電企業(yè)的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，涉及范圍較廣，情況也較為復(fù)雜，因此制定的稽核制度還有配有配套的工作制度，來保證強(qiáng)化稽核制度的實行，加強(qiáng)稽核制度的實行效力。

（二）積極培養(yǎng)和引進(jìn)稽核人才

結(jié)合現(xiàn)在供電部門的狀況來看，供電企業(yè)稽核工作方面的人才非常短缺，只有保證稽核人才的全面發(fā)展，才能確保稽核工作的進(jìn)行。為了培養(yǎng)一批具有專業(yè)技能和高素質(zhì)的稽核人才，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，并建立完善的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和制度。稽核人員在完成培訓(xùn)工作以后，應(yīng)對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，定期檢驗培訓(xùn)效果，并建立完整的人才評價體系，完善績效考核體制，將員工的能力與薪酬掛鉤，從而提升稽核人員的整體素質(zhì)。通過培訓(xùn)來改善稽核人員的思維方式，提高辦事效率，提高他們的風(fēng)險防范意識。最后企業(yè)要積極吸收先進(jìn)的人才，向社會、高等院校吸納專業(yè)的人員，提升企業(yè)的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，新入職人員也要進(jìn)行培訓(xùn)并進(jìn)行考核，只有考核通過才能入職上崗，只有這樣才能完善人員管理。

（三）健全稽核部門，落實稽核結(jié)果

由于供電企業(yè)額業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，涉及范圍也較廣，因此，必須建立健全的稽核部門來實行稽核工作，只有這樣，稽核工作才能更加完善。稽核部門有針對性地開展稽核工作，并積極落實稽核效果。稽核部門的工作人員在工作中一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時解決，并及時核實稽核結(jié)果，檢查稽核工作是否落實到位，并將落實的結(jié)果以及稽核內(nèi)容記錄在當(dāng)月的績效考核中，通過績效考核的結(jié)果定期做總結(jié)，將稽核出現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總整理，并詳細(xì)表明解決方法，一旦再次遇到同樣的問題，可以通過資料查閱直接解決問題。最后將匯總的資料利用信息技術(shù)管理進(jìn)行電子存檔，也能預(yù)防資料丟失，從而提升企業(yè)的稽核工作的效率。

五、結(jié)語

電力企業(yè)要格外重視內(nèi)控工作，重視財務(wù)稽核工作，只有這樣才能為企業(yè)的長久發(fā)展做鋪墊，才能發(fā)展久遠(yuǎn)。而在現(xiàn)如今信息時代發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)可以利用計算機(jī)技術(shù)的支持，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)稽核的作用，完善財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)，積極吸引優(yōu)秀人才，認(rèn)真對待每一次稽核工作，將企業(yè)的內(nèi)控作用發(fā)揮到最大，提高企業(yè)實力。

（作者單位為國網(wǎng)四川省電力公司遂寧供電公司）

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