實(shí)施全面預(yù)算管理 提升高校精細(xì)化管理水平
——以C大學(xué)為例

●吳 杰 柳彥彬 鄒夢(mèng)妮

一、背景描述

C大學(xué)自2003年由四校合并成立以來(lái)，歷經(jīng)了近十年 （2003-2012年）的“磨合期”，學(xué)校戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、校園文化等都一直處于變化、調(diào)整、探索之中，且校區(qū)差異造成了較為突出的資源浪費(fèi)與損耗，傳統(tǒng)的粗放式預(yù)算模式無(wú)法緩解日漸拮據(jù)的資金窘境。隨著學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園面積和基本建設(shè)規(guī)模急劇擴(kuò)張等使得學(xué)校管理跨度日益加大，辦學(xué)成本日益高漲，因而，加強(qiáng)資金管理，保障資金供應(yīng)的重要性也日益凸顯。進(jìn)入“穩(wěn)定發(fā)展期”（2012年至今）以來(lái)，學(xué)校逐漸從“外延式發(fā)展”過(guò)渡到“內(nèi)涵式發(fā)展”，傳統(tǒng)的粗放式管理已不再適用，管理方式由“粗放式”向“精細(xì)化”的轉(zhuǎn)變迫在眉睫。財(cái)務(wù)管理是學(xué)校管理工作的重要組成部分，而預(yù)算管理又作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重心，對(duì)學(xué)校的資源配置和整體管理水平的提升起到至關(guān)重要的作用。2012年，C大學(xué)將全面預(yù)算管理這一有效提升財(cái)務(wù)管理水平的重要工具正式引入學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，力求以此為契機(jī)，優(yōu)化資源配置并加強(qiáng)和完善預(yù)算管理，進(jìn)而將學(xué)校整體管理水平提升到一個(gè)新的高度。

（一）C大學(xué)概況

C大學(xué)位于湖北省荊州市，并在武漢市建有教學(xué)科研基地，總占地面積4742畝，校舍建筑面積90萬(wàn)平方米，固定資產(chǎn)19.7億元，年度預(yù)算收支規(guī)模達(dá)8.1億元；現(xiàn)有教職工3080人，專任教師2159人。學(xué)校設(shè)置機(jī)構(gòu)55個(gè)，其中21個(gè)機(jī)關(guān)單位、8個(gè)直屬單位、26個(gè)學(xué)院。

圖1 C大學(xué)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)圖

C大學(xué)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，同時(shí)實(shí)行“學(xué)校→部門(mén)→院系”三級(jí)管理模式，即黨委常委會(huì)是學(xué)校的最高決策機(jī)構(gòu)，校長(zhǎng)統(tǒng)籌管理各部門(mén)和院系，校長(zhǎng)下設(shè)立人事處、計(jì)劃財(cái)務(wù)處、教務(wù)處等負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)的職能部門(mén)，同時(shí)還設(shè)置分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)。另外，學(xué)院實(shí)行院黨委領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，學(xué)校又根據(jù)學(xué)科和專業(yè)特點(diǎn)在學(xué)院下設(shè)系，系主任在學(xué)院和相關(guān)職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)開(kāi)展學(xué)校教學(xué)和科研工作。學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如圖1所示。

自2003年合并至今，C大學(xué)的發(fā)展可分為兩個(gè)階段，即2003—2012年的“磨合期”以及2012年至今的“穩(wěn)定發(fā)展期”。從發(fā)展階段來(lái)看，學(xué)校早期的發(fā)展一直依賴機(jī)會(huì)導(dǎo)向，而隨著學(xué)校進(jìn)入“穩(wěn)定發(fā)展期”，早期的粗放式預(yù)算和外延式擴(kuò)張都不再適用，精細(xì)化預(yù)算管理和內(nèi)涵式發(fā)展逐漸被提上日程。

（二）C大學(xué)管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題

C大學(xué)自2003年由四校合并成立，四校的管理制度、管理風(fēng)格、校園文化、師資素質(zhì)等方面都存在較大差異，自合并以以來(lái)，一直處于磨合、調(diào)整、探索階段，學(xué)校戰(zhàn)略、辦學(xué)方向、辦學(xué)模式、辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)層次、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、校園規(guī)劃、校園文化、學(xué)科融合、教學(xué)改革、管理制度、財(cái)務(wù)管理、人事管理、績(jī)效管理等等一直處于變化、探索之中。尤其是學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園面積和基本建設(shè)規(guī)模急劇擴(kuò)張，校區(qū)連接武漢、荊州，遍布荊州全市，管理跨度日益加大，所需資金日益膨脹，辦學(xué)成本愈來(lái)愈高漲，同時(shí)教師對(duì)薪酬的期望也愈來(lái)愈高……所有這一切，都需加強(qiáng)資金管理，保障學(xué)校建設(shè)資金供應(yīng)，提高資金效率，加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。另一方面，合并之初的前十年基本都處于磨合期，最初幾年財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于清產(chǎn)核資，摸清家底，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，結(jié)束舊賬建立新賬，編制合并報(bào)表，建立新的財(cái)務(wù)及相關(guān)管理制度和會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，滿足學(xué)校管理的基本需要。隨著合并時(shí)間的流逝，合并高校共同的問(wèn)題日益顯現(xiàn)，例如，校區(qū)觀念較強(qiáng)，內(nèi)耗較多，矛盾凸顯，爭(zhēng)資源、爭(zhēng)權(quán)力、爭(zhēng)位子現(xiàn)象普遍存在，同時(shí)管理不到位、部門(mén)不銜接、跑冒滴漏無(wú)人管理，存在著突出的浪費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校資源尤其是運(yùn)行資金捉襟見(jiàn)肘，更加深了資金管理的難度，原有的單純的增量型預(yù)算模式已經(jīng)不適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的需要，必須改進(jìn)預(yù)算管理模式，提高資金使用效率，實(shí)行以零基預(yù)算、增量預(yù)算為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理，同時(shí)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略施行滾動(dòng)預(yù)算，為提高學(xué)校管理水平和學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略提供保障。

（三）選擇全面預(yù)算管理的主要原因

1、能有效提高資源配置效率。在全面預(yù)算管理模式下，預(yù)算內(nèi)容涵蓋學(xué)校的全部財(cái)務(wù)收支，涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不僅實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，還有效規(guī)避了不必要的資源浪費(fèi)與損耗，真正做到了“集中財(cái)力辦大事”。同時(shí)，全面預(yù)算有效結(jié)合了學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)辦學(xué)資金的流量從總體上加以平衡，保證了資源的優(yōu)化配置。

2、有助于提升學(xué)校的管理水平。全面預(yù)算管理的“全員參與性”，規(guī)范了學(xué)校從上到下各個(gè)層級(jí)的權(quán)利與職責(zé)，明晰了各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，確立了更為全面、明確的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，也使得學(xué)校的管理機(jī)制更加具體、明確，這些都為從整體上提升學(xué)校管理水平提供了助力。

3、有助于落實(shí)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算能體現(xiàn)學(xué)校在特定時(shí)期所追求的整體目標(biāo)，以及各個(gè)部門(mén)在該期間的階段性目標(biāo)，它能以指標(biāo)形式量化反映學(xué)校全方位、全面落實(shí)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與控制制度，通過(guò)控制與調(diào)節(jié)，指導(dǎo)學(xué)校有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使學(xué)校以最少的投入（包括人力、資金等）取得最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、C大學(xué)全面預(yù)算管理的總體設(shè)計(jì)

（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理的目標(biāo)

C大學(xué)以全面預(yù)算管理為契機(jī)，力求從根本上解決管理失之于寬的狀況，以完善的制度和業(yè)務(wù)流程為支撐，以強(qiáng)化執(zhí)行力為抓手，以完善績(jī)效考核為手段，全面提升管理水平。主要目標(biāo)有以下三點(diǎn)：首先，降低學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率；其次，促進(jìn)學(xué)校長(zhǎng)期規(guī)劃與年度目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；最后，幫助完善學(xué)校預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制。

（二）全面預(yù)算管理的總體思路

目前，C大學(xué)預(yù)算管理的主要任務(wù)可歸納為：科學(xué)合理編制，有效控制執(zhí)行；多途徑籌措資金，高效配置資源，開(kāi)源節(jié)流；健全財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)；實(shí)施經(jīng)濟(jì)核算，推行績(jī)效考評(píng)。在全面預(yù)算管理體系的整個(gè)流程中，不僅需要學(xué)校黨委常委會(huì)和計(jì)劃財(cái)務(wù)處的牽頭和參與，還需要各預(yù)算執(zhí)行單位（各學(xué)院或部門(mén)）的積極投入。總體思路如圖2所示。

圖2 C大學(xué)全面預(yù)算管理總體思路圖

（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1、全面預(yù)算的內(nèi)容及其特征。全面預(yù)算就是關(guān)于組織在一定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的總體預(yù)算，即用貨幣形式反映的組織全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程。其特征主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)：

（1）全面性。全面預(yù)算的內(nèi)容包含組織全部的財(cái)務(wù)收支，并涉及組織經(jīng)營(yíng)管理的方方面面；全面預(yù)算貫穿組織管理的全過(guò)程。

（2）全員性。全面預(yù)算是一種自下而上、自上而下、上下結(jié)合的預(yù)算模式，不僅需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還更需要下級(jí)各部門(mén)的配合與參與，力求全體員工都參與其中。

（3）戰(zhàn)略性。組織的戰(zhàn)略意圖通過(guò)各年度的預(yù)算目標(biāo)得以體現(xiàn)，最終推動(dòng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，也就是說(shuō)，全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的落實(shí)有著至關(guān)重要的支持作用。

2、全面預(yù)算管理的內(nèi)容。全面預(yù)算管理是指組織在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地進(jìn)行管理和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它超越了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，將預(yù)算、規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)告和績(jī)效考核通過(guò)目標(biāo)體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致。

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置。由于全面預(yù)算管理是一個(gè)專業(yè)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，所以需要有一個(gè)健全的組織體系來(lái)保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)能夠有效順暢運(yùn)行，因而，實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)及預(yù)算編制、執(zhí)行的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保證預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算指在規(guī)劃期內(nèi)的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，具體分為日常基本業(yè)務(wù)預(yù)算和特殊業(yè)務(wù)預(yù)算。日常基本業(yè)務(wù)預(yù)算是反映高等學(xué)校基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，包括教學(xué)預(yù)算、科研預(yù)算、行政保障預(yù)算等。特殊業(yè)務(wù)預(yù)算是反映高等學(xué)校基本業(yè)務(wù)活動(dòng)之外的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算，通常包括投資及其收益預(yù)算、大型儀器設(shè)備購(gòu)置預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算（尤其是基本業(yè)務(wù)預(yù)算）構(gòu)成預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)學(xué)校資金量和事業(yè)成果的影響，從而規(guī)劃學(xué)校的資金量和事業(yè)成果，通常包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、負(fù)債預(yù)算和凈資產(chǎn)預(yù)算。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和建設(shè)性支出預(yù)算，具體反映為收入表、支出表和資產(chǎn)負(fù)債表。

（4）績(jī)效考核。績(jī)效考核既是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)關(guān)鍵職能，也是全面預(yù)算管理的重要組成部分，其主要包含兩個(gè)方面的含義：一是對(duì)學(xué)校運(yùn)營(yíng)績(jī)效的整體評(píng)價(jià)；二是對(duì)各院系、部門(mén)，甚至個(gè)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。沒(méi)有績(jī)效考核，就無(wú)法判斷業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的好壞，也就不能做到合理配置資源，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（四）應(yīng)用全面預(yù)算管理的創(chuàng)新

1、機(jī)制創(chuàng)新。為進(jìn)一步優(yōu)化學(xué)校預(yù)算管理工作程序，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算支出的論證和績(jī)效評(píng)價(jià)等管理工作，學(xué)校成立了預(yù)算專家委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的編制及預(yù)算項(xiàng)目咨詢、論證與檢查評(píng)估，為學(xué)校預(yù)算編制提供智力支持，使得預(yù)算編制過(guò)程更加科學(xué)、公開(kāi)、透明。

2、預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)新。學(xué)校的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行方式主要分兩種：第一種，直接執(zhí)行，即根據(jù)項(xiàng)目相關(guān)事項(xiàng)直接執(zhí)行預(yù)算，主要針對(duì)學(xué)校常規(guī)性項(xiàng)目；第二種，申請(qǐng)執(zhí)行，即根據(jù)項(xiàng)目相關(guān)事項(xiàng)向上級(jí)申請(qǐng)?zhí)岢鰣?zhí)行申請(qǐng)，必須經(jīng)審批后才能執(zhí)行，主要針對(duì)部分專項(xiàng)項(xiàng)目。

三、全面預(yù)算管理的應(yīng)用過(guò)程

（一）C大學(xué)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及其運(yùn)作方式

C大學(xué)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的管理體制，具體實(shí)行三級(jí)預(yù)算層次的歸口管理模式（即“學(xué)校→部門(mén)→院系”三級(jí)預(yù)算層次），詳見(jiàn)表1。

表1 預(yù)算單位分層職能描述表

C大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處是預(yù)算管理的具體職能部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、組織評(píng)審、下達(dá)、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析和評(píng)價(jià)等具體工作（如圖3）。計(jì)劃財(cái)務(wù)處主要職責(zé)包括：（l）負(fù)責(zé)對(duì)各單位、各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行審核匯總，依據(jù)相關(guān)規(guī)定和學(xué)校財(cái)力狀況，擬定預(yù)算建議方案；（2）提請(qǐng)學(xué)校相關(guān)會(huì)議審定通過(guò)；（3）負(fù)責(zé)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位、各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算控制；（4）定期向校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告情況；（5）編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

圖3 C大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處基本架構(gòu)

此外，為進(jìn)一步優(yōu)化學(xué)校預(yù)算管理工作程序，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算支出的論證和績(jī)效評(píng)價(jià)等管理工作，C大學(xué)還成立了預(yù)算專家委員會(huì)，設(shè)立秘書(shū)處作為其日常辦事機(jī)構(gòu)，并掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)處。預(yù)算專家委員會(huì)是學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的編制及預(yù)算項(xiàng)目論證與檢查評(píng)估的議事組織，由多名了解國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、預(yù)算管理、績(jī)效管理政策規(guī)定和學(xué)校基本情況，具有相關(guān)理論水平、政策水平和專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理專家、教代會(huì)代表、工會(huì)代表和有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)是：（1）研究學(xué)校年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算總體的思路、原則；（2）對(duì)二級(jí)單位申報(bào)的年度預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行論證，包括基本建設(shè)項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目、學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目、教學(xué)專項(xiàng)、學(xué)生專項(xiàng)、行政專項(xiàng)和其他專項(xiàng)等；（3）對(duì)預(yù)算重大項(xiàng)目調(diào)整提出建議；（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。

（二）參與部門(mén)和人員

C大學(xué)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的管理體制，計(jì)劃財(cái)務(wù)處對(duì)學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行集中管理，按照學(xué)院的發(fā)展計(jì)劃安排和使用學(xué)院的經(jīng)費(fèi)情況。各學(xué)院、各機(jī)關(guān)單位、各直屬單位是學(xué)校預(yù)算編制的基礎(chǔ)單位，也是負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的具體單位。主要職責(zé)是：根據(jù)學(xué)校要求，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，編制本單位年度執(zhí)行預(yù)算方案；積極組織、落實(shí)預(yù)算收入；堅(jiān)持“一支筆”的財(cái)務(wù)審批制度，節(jié)約開(kāi)支，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。學(xué)校由計(jì)劃財(cái)務(wù)處牽頭，每年都會(huì)招集各學(xué)院和單位召開(kāi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)布置會(huì)，對(duì)預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和要求作了詳細(xì)的說(shuō)明。

C大學(xué)的預(yù)算按事業(yè)性質(zhì)與項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)行部門(mén)歸口預(yù)算和管理，以求預(yù)算的更加精確，管理更加到位和有效，詳見(jiàn)表2。

表2 預(yù)算歸口管理部門(mén)及預(yù)算經(jīng)費(fèi)內(nèi)容安排表

（三）全面預(yù)算管理的部署

1、制度設(shè)計(jì)。為全面落實(shí)《湖北省高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展，提高辦學(xué)效益，C大學(xué)特制定了《C大學(xué)預(yù)算管理辦法（暫行）》。不僅如此，為進(jìn)一步改善學(xué)校的項(xiàng)目管理及資金使用狀況，C大學(xué)依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)（如《湖北省黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》、《湖北省省屬高校院所橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》等），并結(jié)合本校實(shí)際情況，制定了諸如《C大學(xué)教學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《C大學(xué)公務(wù)卡結(jié)算管理暫行辦法》、《C大學(xué)科技研究經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》等一系列規(guī)范資金使用及項(xiàng)目管理的制度與條例。

為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，強(qiáng)化支出責(zé)任，提高資金使用效益，C大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)《省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈湖北省省級(jí)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理暫行辦法〉的通知》（鄂財(cái)績(jī)發(fā)〔2014〕12號(hào)）和《省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈湖北省省級(jí)財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)〉（試行）的通知》（鄂財(cái)績(jī)發(fā)〔2015〕22 號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定了《C 大學(xué)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理暫行辦法》。

2、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。為了提高財(cái)務(wù)信息化水平，便于財(cái)務(wù)管理工作，C大學(xué)建立了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，主要由賬務(wù)處理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息綜合查詢系統(tǒng)四個(gè)子系統(tǒng)組成，如圖4所示。

圖4 C大學(xué)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)圖

（四）C大學(xué)全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

1、應(yīng)用模式。全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。C大學(xué)的預(yù)算管理體系由預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算及預(yù)算績(jī)效考核五部分構(gòu)成。在此預(yù)算管理體系下，C大學(xué)構(gòu)建了“以計(jì)劃財(cái)務(wù)處為預(yù)算管理具體職能部門(mén)，預(yù)算專家委員會(huì)為智力支撐，各院系、部門(mén)為預(yù)算編制、執(zhí)行具體單位，依次按照預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和預(yù)算績(jī)效考核五個(gè)環(huán)節(jié)，以增量預(yù)算、零基預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)施行滾動(dòng)預(yù)算”的全面預(yù)算管理模式（如圖5）。

圖5 C大學(xué)全面預(yù)算管理模式圖

2、應(yīng)用流程。C大學(xué)的全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和預(yù)算績(jī)效考核五個(gè)環(huán)節(jié)，依次進(jìn)行，環(huán)環(huán)相扣，形成循環(huán)式管理體系。

（1）預(yù)算編制和審批程序。C大學(xué)把整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理的對(duì)象，不僅部分資金的來(lái)源和性質(zhì)，打破預(yù)算內(nèi)外資金界限，而且將學(xué)校能自行支配和不能自行支配的所有收入全部納入預(yù)算管理，形成高校全方位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。學(xué)校的預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的編報(bào)審核程序。

①學(xué)校上報(bào)預(yù)算。學(xué)校根據(jù)下年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和上級(jí)主管部門(mén)要求，匯集有關(guān)基礎(chǔ)資料，編制學(xué)校預(yù)算草案，經(jīng)學(xué)校審議通過(guò)后上報(bào)年度預(yù)算。它是編制校級(jí)執(zhí)行預(yù)算的依據(jù)。具體程序見(jiàn)圖6。

圖6 C大學(xué)上報(bào)預(yù)算編制流程圖

“一上預(yù)算”，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校上年預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算年度事業(yè)計(jì)劃，以及增減變動(dòng)因素，提出收支預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)學(xué)校黨委常委會(huì)通過(guò)后，上報(bào)省教育廳，由省教育廳審核匯總后，報(bào)省財(cái)政廳；

“一下預(yù)算”，由省財(cái)政廳審核省教育廳報(bào)送的學(xué)校預(yù)算建議數(shù)，審核其預(yù)算年度財(cái)政可供資金，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，核定財(cái)政補(bǔ)助指標(biāo)；

“二上預(yù)算”，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)省財(cái)政廳和省教育廳下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制正式預(yù)算上報(bào)省教育廳、省人大。省教育廳、省人大審核匯總后，報(bào)省財(cái)政廳；

“二下預(yù)算”，由省財(cái)政廳對(duì)省教育廳和省人大報(bào)送的正式預(yù)算進(jìn)行審核。合格者，在規(guī)定的期限內(nèi)予以批復(fù)。學(xué)校取得的經(jīng)省人大批準(zhǔn)、省財(cái)政廳批復(fù)的預(yù)算，即為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

②校級(jí)執(zhí)行預(yù)算。年度校級(jí)執(zhí)行預(yù)算亦實(shí)行“兩上兩下”，各部門(mén)、各單位共同參與學(xué)校預(yù)算的編制。具體程序見(jiàn)圖7。

圖7 C大學(xué)預(yù)算編制流程圖

“一上預(yù)算”：各二級(jí)單位根據(jù)本單位的工作計(jì)劃和任務(wù)，結(jié)合本年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制下年度收支預(yù)算，并附文字說(shuō)明報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)處；對(duì)跨年度使用的專項(xiàng)資金應(yīng)按進(jìn)度分年度提出計(jì)劃，一并報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)處；

“一下預(yù)算”：計(jì)劃財(cái)務(wù)處匯總各單位年度經(jīng)費(fèi)需求計(jì)劃，結(jié)合學(xué)校、各單位年度工作重點(diǎn)和需要，統(tǒng)籌兼顧，編制執(zhí)行預(yù)算草案，提出各位校領(lǐng)導(dǎo)分管經(jīng)費(fèi)的建議數(shù)，上報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議，經(jīng)修訂后，下達(dá)分塊經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

“二上預(yù)算”：主管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)“統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)”的原則調(diào)整和確定分管經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處匯總后提交校長(zhǎng)辦公會(huì)、黨委常委會(huì)和教職工代表大會(huì)審定；

“二下預(yù)算”：計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校黨委常委會(huì)和教職工代表大會(huì)審定的預(yù)算，下達(dá)各單位年度執(zhí)行預(yù)算。

（2）預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行包括收入預(yù)算執(zhí)行和支出預(yù)算執(zhí)行。C大學(xué)的預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一核算制度，學(xué)校全部收入和支出資金都由計(jì)劃財(cái)務(wù)處組織管理。在撥付預(yù)算指標(biāo)時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校預(yù)算方案，結(jié)合用款進(jìn)度和項(xiàng)目進(jìn)度分次撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)，以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制（如圖8）。另外，C大學(xué)采用項(xiàng)目管理方式執(zhí)行預(yù)算，分為經(jīng)費(fèi)、橫向課題、校內(nèi)專項(xiàng)、教委專項(xiàng)、縱向課題，且都分別有相應(yīng)的項(xiàng)目管理辦法。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理辦法執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算明確列示的事項(xiàng)可直接執(zhí)行，未明確列示而又必須進(jìn)行的事項(xiàng)需申報(bào)審批后方可執(zhí)行。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，如需調(diào)整，必須由計(jì)劃財(cái)務(wù)處編制調(diào)整方案，報(bào)校長(zhǎng)辦公室或黨委常委會(huì)審議批準(zhǔn)。

圖8 C大學(xué)預(yù)算經(jīng)費(fèi)劃撥圖

（3）決算。決算是對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行的梳理和總結(jié)，是對(duì)年度各項(xiàng)收入和支出的準(zhǔn)確確認(rèn)，是對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況的綜合反映，是在學(xué)校日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上完成的，并為學(xué)校主管部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，也是學(xué)校下一年度編制預(yù)算的基本依據(jù)。決算收入表明學(xué)校建設(shè)發(fā)展資金的主要來(lái)源、構(gòu)成和資金積累水平。決算支出體現(xiàn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)和發(fā)展的規(guī)模和速度。C大學(xué)的決算工作堅(jiān)持貫徹預(yù)算、核算、決算工作“三位一體”的理念。在預(yù)算年度終了時(shí)，學(xué)校各部門(mén)、各單位對(duì)照學(xué)校下達(dá)的預(yù)算，結(jié)合事業(yè)開(kāi)展情況，全面分析年度預(yù)算執(zhí)行情況。計(jì)劃財(cái)務(wù)處對(duì)照學(xué)校預(yù)算方案，結(jié)合各單位分析總結(jié)情況，根據(jù)決算編報(bào)要求，編制年度決算草案，全面總結(jié)、分析學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，先交由預(yù)算專家委員會(huì)討論后，再提交學(xué)校教職工代表大會(huì)審議。最后將審議后的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)審定。

（4）預(yù)算績(jī)效考核。C大學(xué)目前的績(jī)效評(píng)價(jià)工作主要是針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)和校內(nèi)項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，項(xiàng)目組需要填寫(xiě)一份項(xiàng)目的基本信息表和績(jī)效情況表，同時(shí)歸口管理部門(mén)需要填寫(xiě)一份績(jī)效考核表，并編寫(xiě)績(jī)效總結(jié)報(bào)告。另外，績(jī)效評(píng)價(jià)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，資金來(lái)源包括財(cái)政專項(xiàng)、教學(xué)科研提高經(jīng)費(fèi)及校內(nèi)專項(xiàng)資金。預(yù)算年度終了或項(xiàng)目完成時(shí)由計(jì)劃財(cái)務(wù)處統(tǒng)一組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。

（五）C大學(xué)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題

1、全員參與程度不夠。“全員參與”是全面預(yù)算管理的一大重要特征，C大學(xué)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，雖然各職能部門(mén)積極參與了預(yù)算實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)，但全員參與性仍未得到充分體現(xiàn)，學(xué)院的參與不夠。

2、預(yù)算內(nèi)容不夠全面。全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋學(xué)校的全部財(cái)務(wù)收支，但在具體實(shí)施過(guò)程中，并未將后勤服務(wù)集團(tuán)和校醫(yī)院的自籌收支納入預(yù)算范疇，使得預(yù)算的“全面性”有所缺失。

3、績(jī)效考核有待完善。首先，學(xué)校的績(jī)效考核雖具備完整的基本流程，但由于財(cái)務(wù)部門(mén)人員配置不充分，使得評(píng)價(jià)體系未充分發(fā)揮其作用；其次，績(jī)效評(píng)估的結(jié)果雖生成了相應(yīng)的報(bào)告，卻并未得到有效的應(yīng)用。

4、“信息孤島”普遍存在。學(xué)校各院系、各部門(mén)的管理都相對(duì)獨(dú)立，且信息共享程度不夠，這使得學(xué)校整體的信息化集成和一體化存在較大難度，“信息孤島”普遍存在于全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在一定程度上上削弱了學(xué)校全面預(yù)算管理的實(shí)施力度。

（六）C大學(xué)為應(yīng)對(duì)上述問(wèn)題采取的措施

1、鼓勵(lì)各學(xué)院、部門(mén)發(fā)揮自主性。為提高預(yù)算管理的全員參與程度，學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處在年度預(yù)算編制工作啟動(dòng)初期，便會(huì)召開(kāi)“預(yù)算編制培訓(xùn)會(huì)”，就預(yù)算申報(bào)與編制對(duì)各學(xué)院、部門(mén)的相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，旨在鼓勵(lì)各學(xué)院、部門(mén)發(fā)揮自主性，提高自身參與預(yù)算的程度及其預(yù)算申報(bào)的質(zhì)量。

2、將自籌收支納入預(yù)算范疇。從2016年開(kāi)始，學(xué)校在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，已經(jīng)將校醫(yī)院和后勤服務(wù)集團(tuán)的自籌收支納入學(xué)校全面預(yù)算的范疇，真正實(shí)現(xiàn)了學(xué)校預(yù)算的“全口徑”收支，有效地完善了全面預(yù)算管理的“全面性”。

3、增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性。C大學(xué)的預(yù)算編制摒棄以增量預(yù)算法為主的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，結(jié)合自身的實(shí)際情況，改為以增量預(yù)算（收入預(yù)算）和零基預(yù)算（一次性項(xiàng)目和常年性項(xiàng)目預(yù)算）為主，同時(shí)結(jié)合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，編制滾動(dòng)預(yù)算，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。

4、簡(jiǎn)化預(yù)算層次，落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。將預(yù)算層次由“三級(jí)”向“兩級(jí)”轉(zhuǎn)變，優(yōu)化預(yù)算的審批程序，明確各部門(mén)各自的職責(zé)，確保預(yù)算能夠有效及時(shí)的實(shí)施。同時(shí)，將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理工作的有機(jī)結(jié)合，并為預(yù)算管理提供基礎(chǔ)信息反饋。

5、變“集中管理”為“分級(jí)管理”，落實(shí)“分塊包干”制。C大學(xué)結(jié)合實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，由“統(tǒng)一管理，集中領(lǐng)導(dǎo)”的財(cái)務(wù)管理模式向“統(tǒng)一預(yù)算，分級(jí)管理”模式過(guò)渡，即在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在學(xué)校及其各單位之間將財(cái)權(quán)進(jìn)行合理科學(xué)的劃分，實(shí)行“分塊包干”制度。

6、完善預(yù)算績(jī)效管理。計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)有關(guān)規(guī)定，制定了《C大學(xué)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理暫行辦法》，不僅對(duì)各部門(mén)的主要職責(zé)進(jìn)行了界定，還對(duì)對(duì)績(jī)效目標(biāo)（包括績(jī)效指標(biāo)）的設(shè)定、審核、批復(fù)、調(diào)整及應(yīng)用都作出了詳細(xì)的規(guī)定要求，確保了績(jī)效的可衡量性。

7、推進(jìn)學(xué)校信息化建設(shè)。為推進(jìn)學(xué)校信息化建設(shè)，C大學(xué)開(kāi)始實(shí)施“校園一卡通”，借助“一卡通”的三大基本功能（即電子支付、身份識(shí)別和自助查詢）來(lái)推動(dòng)“智慧校園”建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)“一卡在手，走遍校園”。

四、取得成效

（一）解決了學(xué)校預(yù)算管理方面的一些問(wèn)題

1、提高了預(yù)算的科學(xué)性。改善預(yù)算編制方法，采用以增量預(yù)算和零基預(yù)算為主，滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法，使得預(yù)算編制的科學(xué)性大大提高。一方面，對(duì)延續(xù)性項(xiàng)目采取滾動(dòng)預(yù)算法編制，不僅考慮了物價(jià)成本變動(dòng)因素，還使得學(xué)校不同期間的預(yù)算具有銜接性。另一方面，對(duì)一次性、常年性項(xiàng)目采取零基預(yù)算法編制，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)開(kāi)支進(jìn)行重新核定，避免過(guò)分依賴往年的預(yù)算數(shù)據(jù)，也有利于控制各種隨意性開(kāi)支。

2、建立了全過(guò)程的績(jī)效管理機(jī)制。學(xué)校各部門(mén)通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，將學(xué)校預(yù)算總目標(biāo)縱向逐級(jí)分解至各部門(mén)，建立了全過(guò)程的績(jī)效管理機(jī)制，即“編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)有反饋，反饋有應(yīng)用”，使得學(xué)校的預(yù)算績(jī)效管理得到進(jìn)一步完善。

3、“校園一卡通”既“增收節(jié)支”，又消除“信息孤島”。首先，“校園一卡通”的廣泛運(yùn)用使學(xué)校“增收節(jié)支”完全成為可能，為學(xué)校創(chuàng)造了直接經(jīng)濟(jì)效益；其次，“一卡通”有效地地解決了學(xué)校“信息孤島”問(wèn)題，不僅提高了學(xué)校管理效率，還有助于校內(nèi)各部門(mén)實(shí)現(xiàn)管理信息的全面整合。

（二）支持了學(xué)校戰(zhàn)略的制定和落實(shí)

首先，C大學(xué)全面預(yù)算管理對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略的支持主要體現(xiàn)在滾動(dòng)預(yù)算方面。在編制年度支出預(yù)算時(shí)，結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并研究未來(lái)三年涉及財(cái)務(wù)收支的重大改革和工作事項(xiàng)，測(cè)算收支數(shù)額，逐步實(shí)現(xiàn)編制三年滾動(dòng)支出規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，使得學(xué)校戰(zhàn)略意圖更為科學(xué)地體現(xiàn)在年度預(yù)算中。

其次，由預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和預(yù)算績(jī)效考評(píng)組成的全面預(yù)算管理體系把學(xué)校管理的計(jì)劃、指揮、協(xié)調(diào)、控制、考核等職能有機(jī)地聯(lián)系在一起，環(huán)環(huán)相扣，依次循環(huán)，使得戰(zhàn)略的實(shí)施結(jié)果得到有效反饋，幫助戰(zhàn)略制定得到及時(shí)調(diào)整。

最后，學(xué)校的年度目標(biāo)或長(zhǎng)期規(guī)劃實(shí)際上是對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)算年度或一定時(shí)期內(nèi)的細(xì)化和落實(shí)，全面預(yù)算管理模式下，學(xué)校的總體戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了有機(jī)銜接。

（三）提升了學(xué)校管理決策的有用性

學(xué)校全面預(yù)算管理是集決策、計(jì)劃、控制、調(diào)整于一體的系統(tǒng)管理體系，是學(xué)校內(nèi)部控制的一種重要方式，是學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部管理、協(xié)助管理決策的一項(xiàng)重要手段。首先，學(xué)校所屬各部門(mén)是本部門(mén)的預(yù)算編制、執(zhí)行單位，加之“兩上兩下”的預(yù)算編制流程對(duì)各單位、部門(mén)溝通交流的促進(jìn)，有助于消除部門(mén)間的信息不對(duì)稱，便于各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)本部門(mén)發(fā)展需要及實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決策；其次，對(duì)于學(xué)校所屬各部門(mén)而言，各部門(mén)預(yù)算即為本部門(mén)開(kāi)展教學(xué)、科研活動(dòng)的“指引”，各部門(mén)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)來(lái)執(zhí)行預(yù)算，權(quán)衡效益，妥善決策；最后，學(xué)校作為一級(jí)預(yù)算單位，本著“統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)”及“事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一”的原則，學(xué)校各級(jí)管理部門(mén)理所應(yīng)當(dāng)?shù)母鶕?jù)學(xué)校全面預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)適當(dāng)傾斜，以確保預(yù)算目標(biāo)和學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）提高了學(xué)校的績(jī)效管理水平

全面預(yù)算管理把學(xué)校一定期間的總體目標(biāo)分解和細(xì)化到學(xué)校所屬各部門(mén)，這使得各部門(mén)及其教職員工都清晰地明確自己的直接工作目標(biāo)和任務(wù)，便于相互之間開(kāi)展協(xié)作和配合。C大學(xué)實(shí)施科學(xué)、全面地預(yù)算管理，將各部門(mén)及其員工的權(quán)、責(zé)、利都加以規(guī)范化、明確化、數(shù)據(jù)化，真正實(shí)現(xiàn)逐層管理和控制。通過(guò)全面預(yù)算管理，真實(shí)地反映了學(xué)校各責(zé)任部門(mén)的實(shí)際投入與成效，便于進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考核。

五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件

一是全員參與，強(qiáng)調(diào)互動(dòng)。因?yàn)閷W(xué)校的全面預(yù)算涉及學(xué)校教育、科研和其他活動(dòng)的方方面面，且學(xué)校各單位即是本單位預(yù)算編制、執(zhí)行的主體，只有各單位教職員工積極參與并接受學(xué)校預(yù)算，預(yù)算管理的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才可能真正的完成預(yù)算。二是管理有序，基礎(chǔ)扎實(shí)。從預(yù)算編制到執(zhí)行，再到最后的分析考核，都要求學(xué)校有完善的基礎(chǔ)工作，且學(xué)校各組織機(jī)構(gòu)間的關(guān)系明確，運(yùn)作有序。因此要想通過(guò)全面預(yù)算管理的方式實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，就必須擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作。三是財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理的初期，數(shù)據(jù)處理量激增，這一問(wèn)題也成為制約預(yù)算實(shí)施的瓶頸問(wèn)題之一，而財(cái)務(wù)管理信息化正是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制，提升財(cái)務(wù)管理水平的基本途徑之一。財(cái)務(wù)部門(mén)可以借助財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)以及其他相關(guān)軟件，有效提高部門(mén)預(yù)算的效率。

（二）全面預(yù)算管理成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

一是樹(shù)立正確的、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。全面預(yù)算管理是一種使學(xué)校資源得到有效整合和利用的管理模式，其核心職能就在于對(duì)學(xué)校的各種辦學(xué)資源進(jìn)行全面整合，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的匹配。只有全員都樹(shù)立正確的、科學(xué)的理念，才能有效完成全面預(yù)算管理實(shí)施的各項(xiàng)工作，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。二是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，既涉及到學(xué)校戰(zhàn)略，又關(guān)乎學(xué)校的日常管理，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并支持，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，以自覺(jué)地完善預(yù)算管理的措施和方法。三是學(xué)校各部門(mén)的高度配合。全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅涉及辦學(xué)資源配置，還涉及到學(xué)校各單位、各部門(mén)開(kāi)展教育、科研等活動(dòng)的所有流程，如果沒(méi)有學(xué)校各單位、各部門(mén)的上下合作與溝通交流，預(yù)算管理任務(wù)不可能完全落實(shí)。四是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化。“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”相匹配是全面預(yù)算管理要想取得成效的一大關(guān)鍵，只有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化，才能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的統(tǒng)一和融合，方可避免校內(nèi)預(yù)算“兩張皮”的脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生，使全面預(yù)算得到有效落實(shí)。

（三）對(duì)改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用的思考

一是推進(jìn)預(yù)算管理信息化。在全面預(yù)算管理模式下，學(xué)校的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和績(jī)效考核形成相互銜接的、完整的閉環(huán)管理體系，若將這個(gè)體系通過(guò)信息化的方式進(jìn)行相對(duì)固化，將有助于實(shí)現(xiàn)管理體系與管理制度的落地，規(guī)范學(xué)校整體的預(yù)算管理。通過(guò)推進(jìn)預(yù)算管理信息化，構(gòu)建集中統(tǒng)一的預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)間的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中、共享，解決“信息孤島”問(wèn)題。二是完善預(yù)算評(píng)價(jià)、分析、考核體系。通過(guò)預(yù)算信息化的手段，可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行的評(píng)價(jià)、分析，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性；實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的對(duì)比分析，完善預(yù)算分析體系，可以使學(xué)校進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，看到管理的優(yōu)勢(shì)與不足；完善預(yù)算考核體系，在系統(tǒng)中建立評(píng)價(jià)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行和學(xué)校的內(nèi)部考核相關(guān)聯(lián)，可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)校教職工的積極性。三是加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，提高預(yù)算分析評(píng)價(jià)能力。建議通過(guò)“輪崗”、“以老帶新”、培訓(xùn)等辦法，讓學(xué)校財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)，了解各部門(mén)的預(yù)算運(yùn)作情況，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。四是加強(qiáng)預(yù)決算銜接的有效性。一方面，提高對(duì)學(xué)校預(yù)決算的重視，加強(qiáng)預(yù)決算的對(duì)比。學(xué)校應(yīng)該將年終決算與部門(mén)預(yù)算放在同等重要的位置上對(duì)待，加強(qiáng)學(xué)校成本管理的意識(shí)，注重提高資金的使用效益，逐步實(shí)現(xiàn)由重財(cái)務(wù)核算向重財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變；同時(shí)，學(xué)校預(yù)決算的編制應(yīng)當(dāng)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，全盤(pán)考慮學(xué)校各方面發(fā)展。另一方面，統(tǒng)一學(xué)校預(yù)決算的編報(bào)范圍和口徑，使預(yù)決算具有可比性。最后，預(yù)算管理要盡量實(shí)現(xiàn)全而化、專業(yè)化、精細(xì)化和科學(xué)化。■