基于SWOT分析法的高校財務管理問題研究

王 鈺

（西安外國語大學財務處，陜西西安 710128）

1 引言

隨著我國市場經濟的快速發展及高等教育改革的不斷深化，高校財務管理呈現跨越式發展態勢，健全和完善高等學校財務管理制度是規范高校財務行為、保證高校健康發展的根本要求。當前高校主要的財務管理制度包括：國庫集中收付制度、非稅收入管理制度、部門預算制度、內部控制制度等。本文運用SWOT分析法進行分析，有助于為高校制定科學的發展戰略和規劃，對準確發現財務管理過程中存在問題具有現實意義。

2 高校財務管理SWOT分析

2.1 內部優勢

（1）國庫集中支付制度的優勢：國庫集中支付主要是采用“零余額賬戶”的方法，用支付直達的形式有效控制財政資金的流動，有效降低有關代理成本，從根本上改變財政資金分散管理的狀況，以確保財政收入的足額及時入庫；另外，財政資金實行“一次性撥付”的方式，縮短了委托代理鏈條的長度，增加財政資金的使用效率；此外，增強資金流動的透明程度，全面監控財政資金的使用，有效發揮財政資金的調控力；

（2）非稅收入管理制度的優勢：非稅收入管理系統的應用有效地規范了政府非稅收入行為。預算單位只需在“非稅收入管理信息系統”內進行登錄操作，即可完成收費票據申領入庫、開具、匯總繳款書等其他業務操作，在系統內進行收繳信息記錄同時為單位提供備查，無需再登記收入明細賬。這不僅實現了票據的統一管理、非稅收入的及時上繳以及各項費用收繳情況的系統透明化，更體現了非稅收入管理主權從所屬執收單位向財政部門的重要轉移；

（3）部門預算管理制度的優勢：預算單位須嚴格按照部門預算進行用款計劃申報，根據批復的用款計劃進行資金使用，如此運行制度能夠從根本上改變預算執行的管理信息來源，以財政資金的支付業務作為信息基礎，通過信息系統的傳輸處理，預算的執行管理，信息的及時性、完整性和準確性都取得了快速發展；

（4）內部控制制度的優勢：設計完善的內部控制能夠保證高校各項財務活動都合法合規地進行，能夠提前識別財務活動中潛在的風險，對風險提前預警，有效規避或遏制風險。科學而有效的內部控制制度不但能夠為決策方式、步驟等進行明確的限制和規定，降低決策失誤可能導致的波及效應，確保各項管理項目能夠在內部控制的監管下規范有序運行。

2.2 內部劣勢

（1）國庫集中支付制度的劣勢：當前我國還未建立起功能健全、結構獨立的資金結算以及國庫會計核算系統，沒有實現財、庫、行、稅等機構之間的互聯互通，成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。同時，我國相當一部分銀行賬戶管理手段落后，結算秩序不佳，包括財政資金管理在內的信息系統建設滯后，影響了國庫集中支付等制度的改革；在實行國庫集中支付制度后，高校的所有預算內及預算外資金都要通過由銀行代收、財政統管的方式上繳財政，該方式實際上與高校的財政改革方向背道而馳；

（2）非稅收入管理制度的劣勢：非稅收入是政府及其所屬歸口部門在行使自身職能過程中收取的各項資金收入，因而它的征收管理主體為財政部門，該項收入屬于財政資金的范疇內。但就實際情況來看，非稅收入的所有權、管理權及使用權等權限均不明確，同時征管主體多元化，審計、財政、稅收、物價、銀行等實行多頭監管，這種“多方征收、多家使用、多頭管理”的格局，使得非稅收入管理職能分散，同時增加了相關的管理成本，甚至會造成收入流失、分配失控以及監督失效；

（3）部門預算管理制度的劣勢：預算的編制時間十分緊張，通常部門預算編制程序為所謂的“兩上兩下”，通常起始時間為上年九月，經過上述“二上二下”程序，在當年的3、4月前后下達預算正式批復數，這樣的時間差致使批復的預算數與資金實際需要量之間出現不一致，使預算地執行陷入困難；另外，在部門預算得到批復之后，基層單位需要進一步編制部門內部財務預算，加劇了高校內部預算的經費指標下達延遲滯后。同時由于預算績效考核機制不健全，不能夠及時發現出現的問題，如此的惡性循環導致預算編制水平難以得到提高；

（4）內部控制制度的劣勢：現有的內控制度更多是“形式重于實質”，管理部門并未設計出能夠符合高校自身特點的內控制度，也缺少對高校相關人員的業務指導培訓；另外，內部控制主要是由審計部門負責，主要為單位的紀檢監察部門及審計部門，這些部門同財務等其他相關部門處于同一層級，缺乏審計的權威性及獨立性，審計范圍也容易受到限制；而審計活動通常忽略了內控執行等相關情況，加之當前高校中高素質的專業審計人員普遍缺乏，也缺少評價監督依據，使得內部審計無法發揮作用。

2.3 外部機會

（1）高校資金形成了“財、稅、費、產、社、基、科、貸、息”經費來源多元化發展趨勢，為高校發展提供了保障。具體來講，高校收入主要是通過教學科研及其他活動獲得的非償還性資金，主要包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入及其他收入等六大類，為高校的發展帶來了機遇；

（2）信息化技術為高校財務管理提供了強大的推動力。隨著技術的不斷進步和管理的不斷完善，高校已普遍推行網絡財務管理模式，能夠對各分支機構及各學院財務收支情況進行有效監控，強化了高校內部控制力度；另外，科技水平的迅猛發展也使高校財務管理工作走向了信息化、精細化管理模式，集中收付制度的改革加快了信息化建設的進程，“金財工程”專線的搭建工作為高校信息化建設提供了高速便捷的設備，而集中支付等相關軟件的不斷完善，逐漸實現了業務系統的無縫連接，提高了財務管理系統的整體功能。

2.4 外部威脅

當前高校財務管理的最大威脅在于負債管理制度不健全。完善的負債管理應該貫穿“事前—事中—事后”全過程，而目前高校更多依靠“事后修補”，動態長期監督管理不足。隨著高校規模越來越大，基本建設的資金需求缺口也隨之加大，財政的撥款如果無法滿足需求，高校通常會采取銀行貸款等模式。然而高校現行的財務管理制度使得高校實際無法充分反映潛在的財務風險，比如高校會計核算模式通常采用收付實現制，負債是核算的基本要素之一，這對于高校日常收支管理無疑是有效的，但是如果在基建會計核算中使用，工程欠款等大量的應收賬款或其他應收款實際是無法得到如實體現；另外，由于我國公辦高校體制的國有屬性，使得有些高校管理層存在風險管理控制意識淡薄，同時由于缺乏有效的風險評估措施，難以主動識別防范風險，致使管理中存在較大的風險隱患威脅。

3 對策及建議

高校財務管理要順應發展，要建立以提高高等學校的辦學效益為目標、以預算管理為中心、以財務管理的效能評價為方式、以內部控制制度為約束的財務管理機制：（1）嚴格規范財務行為，確保各專項資金落到實處，重視對資金使用情況的分析，保證各專項資金的實效性和完整性；（2）要建立健全有關預算管理制度，發揮預算的約束功能，保證事前、事中、事后控制機制相結合，關注資金的使用及完成情況，將零基預算、滾動預算等科學的預算編制方法結合使用；（3）不斷完善內控制度，將內部防控措施作為單位內部主要管控機制，防范財務管理工作的風險漏洞，防止違法違規行為的發生；（4）繼續強化高校財務管理隊伍的綜合素質，提升財務管理的信息化水平，定期組織財務人員專業化培訓，提高財務管理人員的綜合素質，確保高校財務管理工作不斷完善。