農民專業合作社財稅政策執行情況評價與優化

彭小珈+曾尚梅+周發明

摘要：農民專業合作社是我國新型農業經營主體的重要組成部分，對推動”三農“的發展起著至關重要的作用。近年來，我國政府在財稅方面制訂了一系列的優惠政策來支持農民專業合作社的健康快速發展，但在執行過程中卻存在許多的問題。文章通過對財稅政策扶持下的農民專業合作社現狀進行評估，找出財稅政策在實施過程中存在的問題和不足，并對問題產生的原因進行深入探討，最后有針對性的提出對策建議。

關鍵詞：農民專業合作社；財稅政策；評價優化

一、引言

自從2007年《農民專業合作社法》的施行，我國農合社不管是在數目、種類或規模上都取得很大發展。根據農業部的信息顯示，截止到2015年4月，我國超過137萬家農合社進行了依法登記，進入到了迅速成長的階段。各級政府針對農合社的優惠政策密集出臺，農合社生存發展的政策法律環境不斷得到優化，數量和規模增長迅速，但相比之下農合社財稅政策的執行障礙因素研究與建議優化還尚顯滯后，對農合社財稅政策進行研究，具有豐富農合社和“三農”政策研究的理論意義。針對農民專業合作社財稅扶持政策執行情況進行研究，對于政府而言，有助于加強政府宏觀調控與指導；有助于政府在制定財稅政策上有參考依據；能使財稅政策更加適應不同時期和類型的農合社，充分發揮其有效性與實用性；而對于農合社來說，有助于其建設和成長；對社員來說，有助于其更快更好適應農業生產規范化、市場化的走向，提高農合社綜合競爭力。

二、農民專業合作社財稅政策現狀

1. 財政扶持。近幾年，中央財政部通過各個途徑，積極對農合社予以政策扶持。加大財政資金的投放，允許農合社通過競爭立項及貸款貼息等形式，對農合社引進新品種和推廣新技術給予優待，開展品牌培育和農產品初加工等活動，提高了農合社的競爭能力和抵御風險能力。自2013年開始，對農合社積極創新予以財政扶持，激勵和引導相關的省份積極探索和創新財政資金的使用途徑以及農合社的發展模式。2015年起，調整完善農產品的良種補貼、種植補貼以及綜合補貼政策，鼓勵農產品在適量適度規模上進行經營，并將重心偏向農合社等新型經營主體。接下來的計劃，財政部將增強力度推進改革和創新，強化資本監督，以確保每項政策都能落實到位，從而為農合社的可持續發展提供強有力的支持。

2. 稅收優惠。2008年《關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》的出臺，對農合社的增值稅和印花稅扶持做出說明：（1）農合社銷售其成員的產品可當做農民自己生產自己用，不用繳納增值稅；（2）一般納稅人從農合社購買產品可以按13%的稅率計算抵扣進項稅額；（3）社員從農合社那里得到的農產品物資不用繳納增值稅；（4）農合社與社員簽署的購銷合同，不用繳納印花稅。而其他一些稅收扶持政策則分散在各自的稅種的法律條文中。

三、農民專業合作社財稅政策執行情況分析

（一）調查方式和數據來源的說明

本文在湘中東北部的寧鄉縣大通湖合作社進行實地調研分析，并于2016年的4月奔赴寧鄉縣大通湖農合社進行了問卷的調查，問卷調查的內容分為五部分：1.受訪者個人情況。2.農民專業合作社的基本情況。3.現有財稅扶持政策評價調查。4.影響農民專業合作社財稅政策執行障礙因素調查。5.農民專業合作社財稅政策執行過程需求調查。最后總共收到調查問卷102份，最終確認94份進行調查結果總結。

（二）調查問卷分析

1. 受訪者個人基本信息

社員的平均年齡為45.5歲，基本在30～60歲之間，可以看出，并沒有什么年輕人想要加入到農民專業合作社來。這些社員中，男性占82.4%，女性占17.6%。顯而易見，男性社員占農合社成員的多數。學歷水平方面，本科及以上學歷的只有5.2%，這可以看出農合社的成員文化程度并不是很高，因此政府應該積極展開人才培養方案，鼓勵對農合社感興趣的大學生加入進來。

通過問卷和走訪的雙重調查方式得知：合作社社員相比普通農民，其工資要高。且從農合社社員家庭收入的變化情況看，社員填寫選項的結果為：42.4%的成員員選擇的是明顯增加，30.7%的成員選擇的是稍有增加這個選項，沒有社員選擇明顯減少，可以看出農民專業合作社能給社員帶來一定的收益，也能從側面反映出政府的優惠政策發揮了不錯的的效用。

2. 農民專業合作社發展現狀

我們對農合社獲取收益的能力進行了調查，7%的成員覺得他們農合社的收益利能力很強，42.6%的成員選擇了較強，還有8.33%的成員選擇了非常弱，此種情況可以看出：在農合社成長進程中，面臨著一些障礙和不足影響到了農合社的收益能力。對農合社成員認為其組織所處階段進行統計。統計數據結果顯示：有61.67%的成員在農合社正處于哪個發展階段中選擇了成長階段，沒有成員認為正處于衰弱階段，由此可知我國農合社現在還在成長時期，社員對農合社的未來前景充滿了期待。政府的政策支持也讓農合社有著良好的發展趨勢，故政府應該繼續加大對農合社的政策扶持力度，幫助社員更快更好的建設和發展農合社。

3. 現有財稅扶持政策執行情況

（1）農民專業合作社是否享受到財稅扶持政策調查

根據問卷調查的結果得出（圖1），有46.5%的農合社成員表示得到了財稅優惠政策的扶持，12.1%的社員表示僅僅只享受到了財政優惠政策的扶持，20.3%的社員表示只享受到了稅收政策扶持，而12.8%則表示并沒有得到政府財稅政策的扶持，另外8.2%不清楚是否享受到。由此看出，大多數的成員還是得到了優惠政策得支持，還存在較少數的成員并不了解財稅優惠政策，這說明政府沒有將財稅優惠政策很好的引導到農合社中來，使農合社成員沒有享受到甚至不知道他們應該享有的政策優惠。endprint

（2）享受財稅扶持政策的滿意度評價

從農民專業合作社財稅政策執行滿意度調查（圖2）可以看出，65.3%的成員對現有農合社財稅優惠政策表示滿意，尤其是稅收扶持政策，69%的社員滿意，而財政政策相對較低為51.9%。進一步調查發現：大部分社員都享受到的財稅政策有良種補貼、種糧補貼和農資綜合補貼62.7%以及稅種減免79%，并且對已享受到的良種、種糧、農資綜合等補貼以及增值稅減免這兩方面的扶持政策最為滿意。

（3）沒有享受財稅扶持政策主要原因

對于農合社沒有享受到財稅政策的原因（圖3），29.6%的社員認為問題在國家政策的制定上，55.6%的社員則認為是政府原因，另外14.8%的社員選擇了自身原因。

（三）結論

通過對受訪者個人信息、農民專業合作社發展現狀、現有財稅政策執行情況這三個指標體系進行分析和評估，可以得出結論：寧鄉縣大通湖農民專業合作社政策執行情況不盡人意，雖然有79%的農民專業合作社享受到了財政或稅收政策，但享受到的卻不足50%，還有21%的社員沒有享用甚至不知道財稅政策，社員總體上雖然還是滿意財稅扶持政策的，但還是存在14%的社員并不滿意，這些都說明農民專業合作社財稅政策執行還有很多需要加強的地方，需要國家、地方政府、社員一起努力，才能更好的將財稅政策應用到農民專業合作社，推動農合社的發展，給社民真正帶來優惠和便利。

四、優化建議

1. 明確各級政府責任

農合社現處于初步成長階段，對農民和地方政府來說還是一個新生事物，農民對其充滿疑惑，參與的積極性也不高。因此，目前不宜以通過行政機關或政府的權利來強行推進農民專業合作社的成長，而應該更多的展開宣傳教育。對于地方政府和農民對合作經濟的不解和專業合作社基礎知識供給不到位的情況，應該積極落實農合社知識的傳播和教育工作。同時還要明確各級政府責任。對于以后農民專業合作社的發展，中央和地方的責任要更為明確和具體，細化相關的法律，落實到實際中去。

2. 構建完善的稅收政策體系

（1）區分農合社營利活動與非營利活動，實施稅收差別對待。我國可以借鑒國外的相關經驗，對農合社不同性質的活動進行區別對待。（2）繼續保持并擴大稅收優惠政策。（3）在稅收實踐中考慮量化方法。比如《農民專業合作社法》提到，可支配盈余中返還給社員部分不能低于 60%。如果有組織不符合這個規定，則不享受稅收優惠；而對做到了的合作社，建議返還率每提高10%，稅收扶持力度就相應提升10%。（4）對不同類型的農合社，采取區別對待政策。如可將農合社分成純公益性以及準公益性兩種，接著對稅收政策進行修正細化，以免存在稅收漏洞。

3. 加強政策執行部門之間的協調配合

合理的規劃不同級別機構以確保政策順暢的實施。為促進大通湖農民專業合作社財稅政策的實施，需要打破部門和地區分割，加強政府部門之間的協調性，明確各執行部門的職責范圍。在保障農民合作社成員得利的基礎上，搞好各部門之間的關系，明確職責，使內部消耗減少。相關的稅收及財政部門間要合理溝通和協調，采取有效的政策以達到農民合作社高速發展的目標。

4. 加大政策宣傳力度

政府應該加大財稅扶持政策的宣傳力度，為政策的貫徹實施創造良好的環境。由于信息不對稱或認識水平的差異，一項政策從出臺到被公眾所理解和接受需要一個過程，充分的宣傳才能為政策的順利執行做好輿論準備。在農民專業合作社財稅扶持政策的執行過程中，廣大農民對政策的了解還不夠深入，政府應積極宣傳國家及地方發布的相關財稅政策，讓農民能充分清楚農合社以及它可能給內部成員帶來的預期利益，提升其對建設農合社認知深度，讓農民都能主動的加入并參與到農民專業合作社的建設隊伍中來。

5. 完善運行機制

完善農民專業合作社內部運行機制，應充分考量該地域的發展條件，統一社員在農合社發展和建設上的意見。農合社的管理問題應讓社員參與決定，從而提高社員的積極性，不故步自封，積極拓寬農合社發展道路，尋求更大的發展和進步，根據發展背景的不同和政府政策的引導，對農合社的戰略目標實施調整改良。提高農合社在不同環境下的適應力，做到不太過倚靠政府的扶持，加深農民專業合作社法律規范，構建完善的財稅政策規章制度，保持農合社資金鏈的良性循環運轉、積極引入外來投資，提升農合社的管理水平，不斷汲取成功的經驗，努力創新，合理利用國家下達的財稅優惠政策，促進農合社自身的優化升級。

參考文獻：

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[5]鄭丹.我國農民專業合作社發展現狀、問題及政策建議[J].中國科技論壇，2011（02）.

*本文是湖南省社會科學基金“政策扶持對湖南省農民專業合作社績效研究”研究成果，同時受到教育部人文社會科學研究青年項目“中國農民專業合作組織組織績效研究”（編號： 10YJC790228 ）、國家自然科學基金重點學科群項目“農業產業組織體系與農民合作社發展：以農民合作組織發展為中心的農業產業組織體系創新與優化研究”（編號：71333011） 資助。

（作者單位：彭小珈 、曾尚梅，湖南農業大學、湖南省涉農企業發展研究中心；周發明，湖南人文科技大學）endprint