論國有控制企業資金管理的制度創新

陳建

摘要：很多國有控制企業在內部建立起了嚴格的資金管理制度來管理資金，并取得了較大的成績。然而國有控制企業由于受到一定因素的影響，國有控制企業資金管理制度還存在著一些問題，本文從資金管理制度的重要性出發，分析了國有控制企業資金管理制度中存在的問題，并提出了幾點創新國有控制企業資金管理制度的建議，目的在于提高國有控制企業的資金管理水平。

關鍵詞：國有控制企業；資金管理；制度；創新

一、國有控制企業資金管理制度存在的問題

從實際情況來看，一些國有控制企業資金管理制度中存在著一些問題，其中問題體現在以下幾個方面：

（一）資金管理與控制相脫離

資金管理與控制相互脫節主要表現在以下幾個方面上：

1.公司治理結構不完善

在經濟體制改革的過程中，一些國有企業的公司治理結構并不夠完善，內部審計工作也會受到上級管理層的主觀意識的影響，這就會大大的降低了國有企業審計工作的獨立性，不能發揮出審計部門對企業資金的監督作用。國有公司治理結構的不完善容易發生非法使用和挪用資金的現象，在財權較為集中的公司治理結構的環境下，會出現權責不均的問題發生。一些國有企業也會存在重復設置跨級核算崗位和資金管理崗位，也就不能將資金管理責任予以確認，如果遇到資金管理問題，就追究不到相關責任人，容易發生推卸資金管理責任的問題。

2.資金管理意識不強

由于受到傳統管理意識的影響，很多國有企業的管理者并沒有認識到資金管理工作的重要性作用，資金管理觀念也沒有隨著現代經濟的要求進行調整和更新，也沒有虛心的借鑒國內外企業的資金管理經驗，在資金管理方面將重點放在了籌集大量資金上，缺乏了對籌集資金的合理性規劃。國有企業的資金管理人員對資金管理工作的重要性認識也不足，因此也就不能積極的參與到資金工作當中去。

（二）資金監控體系的風險防范能力不強

目前我國國有控制企業雖然建立了起完善的資金審批體制，但是資金監控體系的風險防范能力還不夠強，存在著很多人為主觀確定資金使用的情況，而沒有經過風險評估系統的審核環節，這樣的管理機制，容易導致國有控制企業缺乏從企業整體上的資金使用風險防控體系，容易導致資金使用風險積少成多，最后積重難返。

（三）國有控制企業資金管理不夠精細化，使用效率不高

很多國有控制企業對公司的管理主要采用粗放式管理，而在此種管理理念條件下，且未制定完善的、相關獨立的財務管理制度。企業財務工作人員在處理相關業務時主要依據管理者要求，財務報表數據真實性得不到有效保證。管理者對資金管理的意識也較為薄弱，并為真正意識到資金管理對公司發展的重要性，資金使用并未進行有效計劃，使得營運資金占用現象時有發生，影響了企業的良性生產和經營。例如很多國有控制企業多從單個運營資金項目實施資金管理，而不是從整體上分析各個環節，導致大額資金投放進而資金使用效率不高，更不是從渠道角度來分析營運資金管理的問題

二、創新國有控制企業資金管理制度的建議

（一）完善公司治理結構，重視資金管理工作

創新國有控制企業資金管理制度需要公司治理結構來進行保障，國有企業要提高公司治理結構的完善性，保證公司內部審計工作的獨立性，這樣才能避免上級管理者過分的對審計工作進行干預，審計部門可以對資金的使用情況進行嚴格的監督。國有控制企業要明確資金管理制度中的權利和責任，當遇到資金管理工作發生問題的時候，就會追究到相關責任人，防止出現了互相推諉工作責任的問題出現。為了避免資金運轉發生問題，國有控制企業要不斷的優化財務管理模式和內部資金控制，這樣才能強化資金運轉的監督管理。

（二）采用風險防范體系來健全資金監控體系

一方面保證資金用途審批制度的健全性，對資金審批權限要予以明確，采用“多條線、多層面、無縫隙”的資金立體審批模式；另一方面要建立起資金風險的防范機制。對資金管理的每一個流程要予以明確，例如對資金、成本、項目資金、現金收入等流程進行優化，這樣才能提高資金管理工作的科學性，保證資金管理工作的效率。企業應該對資金的使用情況和可能出現的風險進行跟蹤和監督，研究出完善的防范風險的方法，對企業資金風險進行持續的監測，認真的分析出資金風險的趨勢，提高企業的風險防范的水平。

國有控制企業可以從經營多投資回報期不同的項目及投資有穩定現金流的業務兩方面入手，計算最佳現金余額標準，以保證國有控制企業穩固現金流鏈條的正常運行。國有控制企業應對會給現金流影響的經濟事項進行總體規劃；另外，國有控制企業考慮穩定回報業務，將國有控制企業項目現金流風險降低，減少現金流負值風險，抵消現金流波動不利影響，以緩解國有控制企業項目資金緊張局面，減少國有控制企業對于外部融資的依賴度，穩定國有控制企業現金流鏈條。

國有控制企業應該以現金流量作為預警系統編制核心，在編制預算時將預算期與會計年度脫離，與國有控制企業自身的經營行為相結合，隨著預算的執行而逐期滾動，使預算的期限維持在一定固定的期限內。預算模式下在為國有控制企業進行現金流收支、平衡資金的依據，也是預警現金流的反饋工具，以現金凈流量為核心，對資金鏈進行風險預警，及時發現國有控制企業經營管理中存在的非正常情況，并找到因果，為管理者提供風險預警；預算項目現金流入流出的時間進行風險預警配比，關注國有控制企業現金流的結構，建立風險預警招標體系。

（三）創新資金管理模式加強資金管理精細化水平

加強企業信息化建設，保證業務流程的精細化管理，通過收集關鍵數據做出科學決策，信息時代的到來，要求企業加強信息處理能力，提高企業市場競爭能力。國有控制企業不斷提升效率觀念，優化信息透明監控及決策，通過信息化有效控制應收賬款，減少可能發生壞賬的機率，從自身的實際經營出發，規劃企業信息化戰略，借鑒領先企業的寶貴經驗，實現訂單管理、生產管理及財務管理一體化，減少采購、銷售等每個環節的資金占用，縮短企業生產周期，降低存貨的積壓產生資金沉淀，提升資金周轉速度及資金管理效率。國有控制企業部門之間可以實現資金信息的資源共享，讓部門員工清晰的了解到生產各個環節資金的使用情況，提高了資金使用情況的透明度，避免出現非法挪用和使用資金的現象發生。

公司貨幣資金內部控制的管理的重點是資金控制點，應結合信息系統加強公司資金控制點的管理從以下幾點入手：

1.與公司的資金開戶銀行保持良好及時的溝通，嚴格監督銀行存款的流出點。對各大報表以及每個時期的銀行對賬單余額調節表進行復核，避免出現銀行存款賬目混亂的情況發生。

2.利用信息系統對公司的賬目嚴格管理并實時監控，對公司經常發生或金額很大的現金流入要嚴格把控。嚴格管理現金流入點、從記賬、入賬以及管理中嚴抓，以免公司庫存現金的流入賬目混亂，給公司有些財務人員留有貪污的機會。

3.公司的預算金是資金管理的重點，在每個月的預算金發送以及計算中，應該與每個分支機構以及部門進行合理的溝通。確保預算金的合理運用，不影響公司的日常的生產經營活動。設立專門的人員去監督，公司預留金的發放與使用，合理的運用預算金。

國有控制企業建立健全的資金管理制度，保證資金安全性的同時，滿足企業生產經營的需要，通過對資金的有效管理減少資金沉淀，從而提高營運資金的管理效率，強化資金管理責任并由專業部門負責。良好的資金管理使企業自有資金有效運轉，國有控制企業應該設計資金戰略，對其進行有效配置與控制，擴大對外投資達到規模經濟。優化企業內部管理，實現內部無縫連接，動用流程管理達到高效運行資金的目的，傳統資金管理沒有將財務與業務相結合，為適應現代化管理需要，打破傳統業務實現財務業務一體化，將業務流程應用到價值鏈，將兩者有機結合。國有控制企業控制營銷渠道，優化內部流程實現各部門的融合度，對每個環節進行標準化管理，減少存貨積壓而占用資金，將企業的運營狀態達到最佳，發掘資金周轉效率新空間。

參考文獻：

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[2]王金剛.項目資金管理在中小型企業的典型應用[A].天津市電視技術研究會2014年年會論文集[C].2014.

（作者單位：大豐英茂糖業有限公司）endprint