企業成本預算管理的常見問題解析

朱曉平

摘 要：進一步強化企業成本預算管理，對于增強成本預算管理的約束性和權威性，進一步提升企業管理的規范性都具有重要的積極作用。本文圍繞企業成本預算管理進行了分析，介紹了成本預算管理中常見的問題，并就如何提高企業成本管理質量提出了建議措施。

關鍵詞：企業；成本預算管理；途徑

一、企業成本預算管理常見問題分析

1.部分企業成本預算編制全員性、全面性和全程性要求不高

企業的管理人員大部分由管理專業人員組成，對預算管理的必要性認識不足，主動參與度不高。成本預算編制，應當確保其全面性、全員性和全程性要求，各個職能部門要確保全員參與，共同完成。全面性是指由于成本預算編制過程中任何環節的缺失和缺陷，都會對成本預算管理的效益產生不利影響。而全程性是指公司成本預算管理活動應當實行全過程的管理，從預算的編制、預算的執行、預算的控制、預算的考核、預算的績效評價都要始終滲透到企業生產經營的各個環節，體現出企業全過程預算管理的基本要求。而全員性是指企業成本預算應當對成本的各個方面和各個流程都有涵蓋，不能遺漏。對于企業來講，要確保成本預算管理的有效性，就要滿足上述三個基本要求。但是在管理實踐中，部分企業所編制的成本預算往往偏重于編制、忽視執行。財務部門在編制過程中，未充分了解業務部門的管理需求，在預算編制方法上不科學，可操作性不夠，沒有充分體現全員性，這些都會導致企業成本預算控制缺少應有的約束性和權威性，導致管理效益和效率出現問題。

2.部分企業成本預算編制科學性上要進一步提升

對于企業成本預算管理來講，增強其科學性和合理性，提高準確性，才能確保執行到位。基于成本預算的約束性作用，應當將成本預算指標的確定和分解過程，與企業戰略發展目標的落實有機結合，通過發揮企業戰略目標的資源配置作用和戰略目標的落實環節，實現成本預算的執行效益。要將企業成本預算作為企業管理的首要環節加以落實，對各個預算管理部門實現歸口管理，通過對成本預算控制的流程規范，為企業成本預算控制提供有力支撐。在具體的管理實踐中，一些企業的成本預算往往脫離企業戰略發展目標，兩者之間銜接性不足，編制過程中沒有將企業的戰略發展工作作為管理的起點，僅僅是采用往年的預算數通過加減調整來加以編制，這往往會導致管理跟預算相偏離，缺少可操作性。另外一些企業在預算成本編制過程中，雖然與企業戰略發展目標進行了結合，并將戰略發展部作為編制的基礎，但是編制方法不科學，沒有認真分析企業以往預算的執行情況，也沒有對成本預算執行差異進行原因分析，因此導致企業成本預算指導性不夠，操作性不強，難以滿足企業當年的成本管理要求。

3.部分企業成本預算在執行上落實不到位，執行要求不嚴格

企業的業務模式目前多為通過招投標模式完成，中標的不確定性，造成人員配置成本的不確定性。成本預算跟收入預算應分項進行，才能減少收入不確定性對成本預算的干擾，成本預算才能真正發揮約束性、監督性作用。企業需要從決策層對成本預算執行的要求進行明確，對成本預算目標進行落實。但是在企業成本預算管理實踐中，不少企業管理者對成本預算不夠重視，意識不到成本預算的積極作用，僅僅是將成為預算編制作為企業管理的一項輔助性工作，沒有真正發揮其作用。在具體的成本預算執行上沒有管理措施支撐，也沒有對成本預算目標進行細化，很難將成本預算責任落實到具體的部門和具體的個人，這導致部分企業的成本預算形同虛設，可操作性比較差，管理效益和管理效率都比較低。

二、進一步提升企業成本預算管理效益的途徑

1.建立健全企業成本費用預算管理機制

對于企業來講，經營模式比較固定，業務類型的工作流程趨于標準化。因此有必要圍繞著經營成本進行預算管理，進一步提高決策管理機制的完整性，通過開展成本費用預算決策管理，來為成本費用預算提供有力支撐。在具體管理工作中，可以設置相關的成本費用預算管理委員會，對成本預算工作進行有力的組織、控制和監督。重點圍繞企業費用成本、人力資源成本等相關方面，強化監督管理。在管理過程中，成本預算管理委員會的設置要有合理性。部門的負責人作為主要成員，由企業領導者擔任預算管理委員會決策層。要將企業成本預算管理委員會作為企業強化成本決策管理機制的重要手段，在此基礎上進一步增強企業內部成本信息的有效溝通和有效交流共享，為提高企業預算管理和經營管理的有效性提供支持。預算管理委員會要對企業成本費用的預算進程進行工作審批，只有通過審批之后的成本預算數據才能夠真正作為企業日后管理過程中采用的預算控制目標。

2.對企業的成本費用預算進行科學的編制

針對企業成本預算編制不科學的情況，進一步提高預算編制的合理性，要進一步強化企業財務部門和業務部門的信息溝通和交流，在實施企業預算管理過程中，通過提高業務部門和財務部門的信息溝通和資源共享，為提升管理效率發揮積極作用。企業在成本預算編制過程中，與業務部門進行信息交流和信息共享，準確了解和把握企業經營管理的各個環節和經營管理目標。要對經營項目和主要項目進行分析，實現成本費用預算的初步編制，并在此基礎上采用必要的調整措施，實現財務部門和業務部門業務范圍內財務數據的有效共享，充分發揮財務部門的信息溝通協調作用。

通過建立健全成本預算管理組織體系，將成本費用預算編制工作在各個業務部門之間進行合理的分配，并嚴格落實到位，真正發揮約束性、監督性作用。對預算執行的要求進行明確，對預算目標進行嚴格落實。將成本預算指標的確定和分解過程，與企業戰略發展目標的落實有機結合，通過發揮企業戰略目標的資源配置作用和戰略目標的落實環節，實現成本預算的執行過程。要將企業成本預算作為企業管理的一個環節加以落實。要進一步明確各部門的預算編制職能，推動業務部門在成本預算管理中的作用，切實實現預算編制的合理性和效益性。要進一步提高成本預算編制的方法，結合預算管理需求提升，對方法進行完善，采用固定預算、滾動預算、彈性預算等一系列方法，確保預算編制的科學性；成本預算編制過程中，要結合企業發展需求和外部環境變化、預算水平進行選擇，采用彈性預算等方法對不確定和市場波動較大的企業進行預算編制，而對于市場情況比較明確的企業，則可以采用固定預算法進行成本預算的編制。在預算編制時，還要充分考慮到企業人員的預算編制水平，對預算推行次數較多、水平較高的企業，可以采用較為復雜的預算方法，結合滾動計算實現成本預算管理；而對于初次或進行次數較少的、成本預算水平較低的企業，則可以采用固定預算等較為簡單的方法進行，通過推動預算編制過程的科學性為企業成本預算提供有力支撐。

3.進一步健全完善企業成本預算管理控制體系，強化各環節人員參與

企業對于成本優化管理過程中，要進一步考慮到企業成本預算的內容，通過引導良好的成本預算管理，積極發動職工的主觀能動性。要建立健全企業分級成本預算管理體系，建立和完善一級和各級成本預算，對重要的部門實行項目預算和部門預算相結合的方式，實現成本預算的細化；通過建立二級成本預算，對各個預算部門實現歸口管理；通過對成本預算控制的流程再造和組織改造，為企業成本預算控制提供有力支撐。結合企業發展需求、企業發展階段、企業行為習慣要求、企業管理水平、企業文化等，采取能夠全員參與的預算控制體系，在成本預算管理過程中，結合企業自身特點和行業需求，合理設置成本預算控制標準，為企業成本控制提供參照依據。

參考文獻：

[1]徐迎春.路橋施工企業實施全面預算管理的重點與難點分析[J].財經界（學術版），2015（09）.

[2]王領.A公司全面預算管理研究[D].南京理工大學，2014.

[3]蘇芳.路橋施工企業全面預算管理應用研究[D].廣西大學，2016.endprint