淺議國際工程項目內部控制

董文舉

【摘 要】近年來，隨著全球經濟一體化，以及我國“走出去”戰略的實施，我國企業承攬國際工程項目的數量逐漸增多，帶來了巨大的經濟效益，同時也增強了國際影響力。但是相對于國內項目，國際工程項目面臨的風險也越來越大，實現預期經濟效益也越來越難。本文基于對國際工程項目面臨的主要風險，提出了提高國際工程項目內部控制水平的幾點建議。

【關鍵詞】國際工程；內部控制；建議

國際工程項目存在建設周期長、投資規模大、建設流程多、施工難度高、管理要求高、利益主體多元化等固有特點，再加上政治、經濟、文化、自然等外部環境復雜，以及逐漸加劇的國際競爭，國際工程項目面臨的風險也越來越大，實現預期經濟效益也越來越難。如何在各種復雜的內外環境下成為有力的競爭者，取得可觀的經濟效益，從建設承包方的角度來說，務必做到的是管理好施工項目各個環節，做好項目風險控制，高效保質地完成項目建設。這其中，提高項目內部控制水平不失為一個重要手段，完善的內部控制能夠較好地實現風險控制，保障項目正常進展。

一、國際工程項目面臨的主要風險

1.建設周期長、投資規模大

相對于國內工程，進行國際招投標的項目一般都具有較大規模，建設周期長，資金投入大。就拿水利水電項目來說，建設周期最少2到3年，標的合同額最少數千萬美元。長時間建設與大規模資金需求都給項目的順利運轉帶來了考驗和風險。

2.建設流程多，施工難度高

國際工程項目涉及多環節，包括立項、設計、招投標、施工、竣工驗收、后期質保等，每一項都有著不同于國內項目的特點和風險。另外，由于不同國家的施工技術規范不同，這就需要各施工項目改變固有觀念，迎合當地標準，施工難度加大，如若達不到當地技術標準，可能會面臨重復施工甚至停工整改的風險，不僅會加大成本投入，還會延誤工期，造成違約。

3.資源利用復雜化，管理要求較高

國際工程項目要利用很多當地資源，包括物資設備、當地勞務等，尤其是當地勞務，由于語言文化差異，如果管理不妥，也會引發一些風險。有些海外項目就發生過晚發工資而引起當地勞務罷工，甚至引發打砸搶燒的惡性事件。

4.利益主體多元化，關系錯綜復雜

國際工程項目涉及多方合作，利益主體多元，包括投資方、建設方、承包方、分包商、監理方、材料設備供應方、銀行、稅務、政府等各個方面，如果多方關系處理不好，將會嚴重影響到項目施工的進度。

5.項目產品社會化，影響范圍較大

目前，我國國際工程項目主要為道路、橋梁、水利水電設施、石油開采、學校、體育場館及一些市政工程等，每一項都關系著當地的國計民生，影響當地的城市規劃及經濟發展，會受到當地政府和人民的特別關注。一旦出現問題，發生風險，危害性和影響性都非常大。

二、目前國際工程項目內部控制存在的主要問題

1.內部控制意識較薄弱

目前大多數國際工程項目的目標是以利潤為主，對項目經營管理者的考核也是以利潤為基準，那么項目管理層更愿意把資源和精力都投入到生產經營中去，關注的是成本、利潤，注重的是經營業績，對內部控制的意識較為薄弱。再加上我國企業內部控制規范體系出臺較晚，即2008年出臺的《企業內部控制基本規范》和2010年出臺的《企業內部控制配套指引》，普遍缺少內部控制實施的氛圍，對內部控制的意義意識不到，沒有引起足夠的重視。尤其是海外項目，相對于常駐企業具有短期性和獨立性，項目管理層更不愿意結合當地情況在內部控制上投入資源和精力。

2.內部控制制度不健全

國際工程項目會根據項目特點建立項目組織機構，維持項目運行。項目各部門也會制定一些部門規章制度來規范行為。但由于時間、人力等資源不足，加上對當地環境不太了解，內部控制制度很不健全，要么是大同小異的條款，要么相對散亂，沒有銜接，不成體系，很難對項目管理起到較大作用。

3.內部控制執行不到位

有些項目雖然制定了內部控制制度，在實際中由于各種因素卻并未執行，比如一些崗位和職務沒有執行不相容崗位分離原則，主要表現在海外很多項目會計和出納是同一個人，物資材料采購和驗收是同一個人；相關審批流程執行不到位，需報國內總部批準的事項未報批，項目擅自執行；有些項目領導個人意識比較強烈，存在武斷決策行為等等。

4.信息溝通反饋不順暢

良好的信息溝通是實施內部控制的一個重要條件，但很多項目在這方面卻落實不到位。（1）各部門之間沒有實現必要的信息溝通與反饋，各自為營，尤其在項目已注定虧損時，出現“個人自掃門前雪”的現象，導致管理層無法對項目整體情況完全掌握；（2）項目與國內總部之間沒有實現良好的信息溝通與反饋。我國海外項目大部分在亞非拉國家，網絡信息設備落后，再加上時差，這都阻礙了信息的及時有效溝通。

5.內部監督監管欠力度

由于時間和空間原因，再加上信息溝通的不順暢，導致對海外項目的監督監管相對比較困難。考慮到監管成本，對海外項目的現場審計相對較少，有的項目甚至整個建設期都未接受過國內總部的現場審計。

三、提高國際工程項目內部控制水平的幾點建議

1.提高項目人員內部控制意識

（1）提高項目領導層的內部控制意識。施工項目內部控制是在項目管理層的推動和領導下進行的，項目領導的重視程度直接關系到內部控制制度的質量。若領導層重視不夠，要么導致內部控制制度不健全，要么使內部控制制度流于形式，起不到約束作用，加劇項目風險的發生。因此，首先要提高項目領導層的內部控制意識。（2）提高具體實施人員的內部控制意識。在內部控制制度具體實施的過程中，有些項目人員會認為嚴格按制度辦事使得手續相對復雜，會降低辦事效率或者增加矛盾，尤其是中國人的“礙面子”特點常常會簡化程序，導致內部控制執行程度低下。因此，務必多宣傳多教育，提高相關人員內部控制意識。

2.建立操作性較強的內部控制制度并嚴格執行

（1）因地制宜，使項目內部控制避免“水土不服”。項目在制定內部控制制度時，要解放思想，根據項目自身特點，充分了解當地環境，包括政治、文化、經濟、市場、法律法規等各種環境，制定適宜的內部控制制度，避免“水土不服”，同時降低各種風險。比如國內選擇主材供應商，一般需要3家以上單位的詢價報價，但是在贊比亞，合格的水泥供應商只有1家，在哥斯達黎加，水泥供應商只有2家，能穩定供貨的只有1家。這就需要改變固有思維和經驗，根據實際情況制定相關制度。（2）查漏補缺，制定完善的內部控制流程和目標。根據項目運行流程，建立涉及物資設備、財務、人事、經營合同、技術、施工現場等環節的內部控制制度，制定相應內部控制目標，實現對這些關鍵環節的風險控制。（3）加大人力物力投入，并落實責任制，嚴格執行相關內部控制制度。首先技術部門根據方案，測算出施工中需要的物資材料，然后遞交用料申請表到物資部門，物資部門根據庫存情況決定是否需要對外采購，如果需要采購填制采購申請，經審批后開始進行詢價，聯合合同部門簽訂采購合同，合同簽訂后根據要求申請付款，貨物運到現場，最終完成整個物資采購鏈條。

3.加強監督，促進內部控制落實到位

（1）對海外項目監督要做到深入化、常態化，可以采取區域化與重點項目相結合、常規審計與專項審計相結合的方式針對性實施，重點關注項目履約、合同結算、稅務風險、資金安全、成本效益等重要事項，保證內部控制能夠順利實施，降低各種風險。（2）建立內部控制評價體系。在對海外項目的考核中，建立內部控制評價指標，并引入激勵機制，根據考核結果進行獎優罰劣，更好地促進內部控制的執行。

4.提高項目人員整體素質，保障內部控制有效實施

良好的人員素質是內部控制的重要保障。海外項目環境復雜，面臨的問題各種各樣，需要專業素質強、外語水平高、適應能力強、應變反映快的高素質人員，所以在對海外項目人員的安排上，應盡量選用各方面素質都不錯的復合型人才。同時，要定期對員工進行培訓，及時更新知識儲備，提高綜合能力。通過提高項目人員整體素質，保障項目內部控制制度的實施，有效控制可能面臨的各種風險。

參考文獻：

[1]淺析中國國際工程承包企業競爭力[J]. 王利. 四川水泥. 2015（07）.

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