農林行政事業單位內部控制存在的問題及對策研究

付瑩

【摘 要】行政事業單位實施內部控制，有助規范內部業務活動的規范化管理，促進政府部門實現對于行政事業內部經濟活動的監督管理，促進各項社會事業的發展，對于社會的健康穩定發展具有積極意義。本文從農林行政事業單位內部控制存在的問題出發，就如何完善內部控制提出了幾點有效措施。

【關鍵詞】農林行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、引言

農林行政事業單位屬于全額撥款單位，其經費來源于財政撥款，需要嚴格按照部門預算支出各類經費。不過，單位的工作業績無法簡單地以貨幣價值來進行衡量，在這種體制下，需要做好農林行政事業單位的內控制度建設，以確保國有資產的安全完整、不斷提高財政資金的使用效益。從目前來看，在我國農林行政事業單位中，內部控制薄弱的現象普遍存在，財政資金使用效率低下，存在著一定的浪費現象。分析原因，主要是缺乏切實有效的內控制度，使得內部控制工作的開展受到了一定的限制。

二、農林行政事業單位內部控制中存在的問題

1.人員素質的綜合性不強

農林行政事業單位特殊的工作性質使得其本身對于專業人才缺乏吸引力，導致內部財務會計人員綜合素質不高，甚至許多會計人員并非科班出身，沒有經過專業系統的培訓，對于會計內部控制缺乏正確的理解和認知，導致許多措施無法有效落實，影響了內部控制的整體效果。

2.內控制度建設流于形式

當前，在農林行政事業單位中內部控制建設存在應付檢查的現象，只注重制度的制定，而未能采取有效措施確保制度的執行。具體表現在：有些單位對內控認識不到位，以財務制度代替內部控制制度；有些制定了內部控制制度，但形同虛設，只滿足于應付財務規范化檢查。在日常的工作中，制度與實際執行脫離，許多經濟事項的運行僅憑經驗進行簡單控制，管理相對比較隨意。

3.預算控制問題

市場經濟環境下，農林行政事業單位的財務預算工作出現了新的變化，預算控制的力度持續加強，但是總體上，許多單位依然存在著預算控制薄弱的問題，主要體現在3個方面：

（1）預算管理模式落后，缺乏科學性和有效性，部分預算編制無法有效滿足零基預算的要求。

（2）預算范圍狹小，僅僅局限在部分財務收支預算方面，對于整體性的財務收支以及其他方面缺乏涉獵。

（3）剛性約束缺乏，部分農林行政事業單位預算編制還不夠，與實際情況的吻合度相對較差，導致預算執行環節經常出現調整和追加的現象。

4.外部環境問題

必須認識到，內部控制制度的完善和執行都會受到外部環境的影響，這也使得內部控制不再是農林行政事業單位自身的問題，更多的體現出了社會性。為了更好的滿足市場經濟發展需求，財政部陸續頒布了許多制度性規范，但是依然欠缺針對農林行政事業單位內部控制的指導性文件，學術界的相關研究同樣匱乏，在缺乏外部環境支持的情況下，想要確保內部控制的有效實施非常困難。

5.單位領導財務意識淡薄，基礎管理環節薄弱

農林系統的行政事業單位領導對財務管理的重要性認識不到位，因此不重視財務管理。他們認為，行政事業單位的收入全部來源于財政撥款，專項資金和日常經費來源也由上級財政部門進行控制核撥，資金本身就接受財政部門的監管，僅把單位內部財務管理的職能理解為記賬、報賬，忽視了財務控制與監督的職能的發揮。

三、農林行政事業單位內部控制的強化策略

1.重視人員培訓

人員的專業素質對于內部控制工作的順利開展具有重要作用，因此，農林行政事業單位想要確保內部控制的有效性，必須高度重視人員培訓工作，促進人員素質的不斷提高。在實際操作中，應著重從如下方面進行落實：

（1）完善人才招錄機制，做好嚴格的選拔考核工作，選出真正有能力的人員，確保財務會計人員具備會計師資格證書，滿足實際管理需要。

（2）重視人員培訓，制定長期培養規劃，確保財會人員能夠掌握最新的財務會計知識。

（3）優化技術應用，要求財務人員必須具備良好的信息化財務管理意識，及時更新自身觀念，加強自主學習，參與專業培訓，不斷提升自身專業素質。

（4）立足信息化時代對于財務管理的全新要求，財務會計人員必須掌握信息化會計核算及會計管理的操作技能，具備一定風險防范意識，有效預防可能存在的風險，避免單位利益受損；最后，財務部門在行政事業單位中發揮著紐帶作用，可以對各部門的工作進行協調，要求財務人員具備良好的管理能力和組織協調能力。

2.完善內控制度

（1）相關部門應該從農林行政事業單位內部控制的特點出發，結合我國市場經濟發展的具體情況，制定統一的內部控制規范，形成相對完善的內控體系，確保行政事業單位能夠依照相應的規范，對內部控制的方式、手段和技術等進行明確，做好內控機構和內控崗位的合理設置，明確職責權限。

（2）農林行政事業單位應該關注內部控制的現實需求，落實責任制度，對部門及人員的相關職責進行明確，做好權力劃分和落實工作，確保權責統一，每一個環節都有專人進行管理，以確保各項工作的有序開展。

（3）實行輪崗制度，引導財務人員在農林系統各個單位之間輪崗，行政主管部門對財務人員進行統一管理、調配。每3—5年，各基層事業單位財務人員輪崗一次，從而讓會計人員可以不受本單位領導意志左右，工作的積極性和主動性得以發揮。各單位會計人員輪崗可以相互借鑒，在拓展業務實踐技能的基礎上提高專業知識能力，對提高財務管理水平及財務人員綜合素質具有積極的作用；避免有些單位缺乏財務專業人員，財務人員業務水平參差不齊的現象發生。

3.重視預算控制

（1）將單位預算與內設部門預算統一起來，做好部門預算的編制工作，對編制的時間、方法和流程進行明確。

（2）推行部門預算以及各級預算，針對行政事業單位所屬的非獨立核算單位，也應該要求其編制相應的預算方案，確保預算的合理性。

（3）健全部門預算執行情況分析和績效評價機制，不斷完善預算控制，提升財政資金使用效率。

4.優化外部環境

有關部門要做好外部環境的調節和優化，制定完善的指導規范，為行政事業單位內部控制工作提供指導和參考。農林系統主管部門應該增設內審機構，人員可以聘請專業會計師事務所人員或從下屬事業單位中抽調具有專業資格的人員組成，充分發揮審計部門的作用，切實做好監督工作，促進廉政建設，切實維護國家財產安全。

四、結語

總而言之，新環境下，農林行政事業單位的財務會計工作出現了新的變化，內部控制也暴露一些新問題。對此，有關部門應該高度重視，切實做好人員培訓工作，對內控制度和預算控制進行完善，對外部環境進行優化，順應時代發展潮流，從而做好內部控制的改進和創新，切實發揮內部控制的作用，促進農林行政事業單位的發展。

參考文獻：

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