關于如何加強事業單位內部控制管理的思考

曹海霞

摘 要：近年來，隨著我國事業單位改革的進一步深入，內部控制的問題越來越受到更多的關注。如何建立與完善嚴格的內部控制制度，建立事前、事中、事后控制體系，使單位的財務狀況、資金走向得到嚴密的控制，確實防范可能發生的各種風險，是每一位事業單位財務工作者的職責。文章對事業單位的作用、當前內部控制中存在的主要問題進行了分析，同時提出了建立內部控制制度應堅持的原則以及如何采取的防范措施，以期進一步完善我國事業單位內部控制制度，有效防范各種潛在的風險。

關鍵詞：事業單位 內部控制管理 意義與作用 問題 原則與對策

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-075-02

事業單位內部控制管理是確保組織權力高效運行、規范有序的有效手段，不僅是保障國有資產的安全，避免濫用職權、營私舞弊等“四風”行為的發生，保證事業單位財務信息質量的“利器”，同時還是組織目標實現的長效保證機制。近年來，我國事業單位內部控制制度建設在政府投資、財政資金分配、公共資源轉讓、國有資產監管、政府采購以及公共工程建設等方面取得了非常大的成就，杜絕了很多潛在的風險，為事業單位健康發展做出了應有的貢獻。但是，我們必須看到，在一些地方、一些事業單位中還存在著不重視內部控制制度建設、監督力量軟弱、發展不平衡等問題。為進一步貫徹落實習近平總書記的系列重要講話精神，貫徹落實黨的十八大以來的方針政策，深化事業單位體制改革，強化事業單位內部控制的監督力度，杜絕一切可能發生的風險，筆者在本文中擬對如何進一步加強事業單位內部控制管理的問題，進行分析探討，旨在引起業內同行的重視。

一、事業單位內部控制管理的意義與作用

1.事業單位內部控制制度的建立與完善，關系著能否規范單位內部經濟活動與業務活動，能否在科學高效的軌道上正確運行；關系著能否加強內部控制建設，有效地防止內部權力濫用，強化對內部權力的制約，預防可能發生的各種風險；同時也能夠進一步促進公共服務效能與內部治理水平大幅度提升，從而為國家治理體系以及治理能力現代化奠定基礎。

2.事業單位涉及到國家與社會的每一個層面、貫穿于眾多行業與系統，建立科學有效的內部控制制度，能夠確保事業單位在與上下左右、方方面面的政府部門銜接工作中，不留死角，協同合作，砥礪前行，相互配合，從而合理地配置資源，避免因監督失職滋生腐敗，導致資源揮霍與壟斷。

3.事業單位的工作效率得到有效的提高。“紀律是執行路線的保證”。建立與完善有效的內部控制制度是提高事業單位的工作效率和管理水平非常重要的基礎。隨著經濟、社會的快速發展，我國事業單位的工作內容、工作性質、工作范圍都有了前所未有的變化，除了傳統的保障人民群眾生活、社會穩定等方面的需要外，還涉及到以前從來沒有顧及到的領域，賦予了形形色色的內容。稍有不慎，就會發生預想不到的各種風險。因此，建立嚴格、規范、科學、高效的內部控制制度，已是勢在必行。只有建立與完善事業單位的內部控制制度，才能合理地配置單位各種資源，使每一個環節、每一個崗位、每一位員工發揮最大價值，進一步提高事業單位內部控制管理的整體水平。

二、事業單位內部控制管理中存在的問題

1.受傳統的計劃經濟體制思維的影響，一些事業單位的領導尚未認識到建立與完善單位內部控制制度的重要性，內控意識不足，缺乏建立適合自己單位實際工作的科學完善的內部控制制度的積極性、主動性。一方面，沒有將建立內部控制制度列入單位的重要議事日程，忽視財務、審計等相關部門對防范單位資金、經營活動中各種風險的重要作用；另一方面，即便是已經建立了內部控制制度也認為僅僅是財務部門的事情，與自己關系不大，當自己的決策與內部控制制度發生沖突時，也要求財務部門“睜一只眼閉一只眼”繞道走，導致內部控制制度在實際工作中成為一張貼在墻上的“白紙”。

2.互不通氣，缺乏必須的信息溝通機制。由于一些單位領導不積極落實內部控制制度，或受上級部門的影響，或考慮自己部門的小集團利益，人為地制造信息壁壘，很少有必要的溝通機制和積極的協調意識，單位各部門人員只是領導要求了才去辦理，沒有要求就推諉拖拉，應付了事。結果導致同樣的制度在不同部門、不同級別、不同崗位上出現了不同的理解與不同的執行方式，給工作帶來了意想不到的麻煩。還有的事業單位只是需要時才聘請外部技術公司對自己的信息系統進行維護，自己沒有固定的專業信息安全維護人員，缺乏必要的內部控制防御手段，為可能發生的風險埋下了安全隱患。

3.事業單位財務、審計等部門人員整體素質不高，很難起到監督決策的作用。首先，許多事業單位財務人員職數很少，有的甚至一人多崗，既是會計又是出納，造成風險隱患。例如，北京某基金委出納卞某在長達8年的時間中，沒有人監管，結果導致卞某一人侵吞2億元的驚天大案，正是由于這樣的崗位設計所造成的惡果。其次，事業單位財務人員接受再教育，提高業務水平的機會較少，評定高級職稱的發展空間也不多，大多只是能夠應付日常的事務性工作，無法通過學習鉆研技術、業務，來跟上時代發展對財務人員整體素質的要求。再次，缺乏有效的監督考核機制，干多干少、干好干壞一個樣，難以做到賞勤罰懶，影響了財務人員主動學習、努力工作的積極性。

4.重考核、輕內部會計控制現象嚴重。一方面，沒有形成有效的內部控制與考核機制掛鉤的監督機制；另一方面，內審部門與財務部門平行設置，缺乏必要的獨立性與權威性，很難對相關部門進行鉗制。

三、事業單位建立和完善內部控制制度的原則與對策

1.要高度重視事業單位的內部控制制度建設，確保事業單位的內部控制制度能夠對本單位的全部經濟活動與資金往來實施全覆蓋。將事前、事中、事后科學、有效的內部控制，貫穿于單位內部權力運行的決策、執行、監督全過程，不留死角，上下一致，切實規范單位領導層與各級人員的一切行為。endprint

2.要結合本單位管理架構、業務范圍、業務性質以及所涉及的方方面面，通過大數據信息平臺和內部控制機制，對單位內部的各個層級、各個環節、各個崗位開展科學規劃，合理統籌，嚴密監控，進行排查，切實加強內部控制，杜絕與防控各種可能發生的風險隱患。同時，要將風險防范關口前移，重點關注單位關鍵崗位與控制薄弱環節，特別是涉及公共資源轉讓、政府采購、國有資產監管、財政資金分配以及公共工程建設等，必須合理配置權責，將權力分散，相互鉗制，明確風險評估要求與關鍵控制節點，避免可能發生腐敗，進一步提高內部控制的針對性與有效性。

3.要強化內部控制風險意識，提高財務人員的整體素質。單位領導要身體力行，“打鐵先得自身硬”，樹立內部控制主體責任；財務人員要明確自己的職責，充分發揮各自在單位經濟活動與資金往來等方面的監督作用，發現問題，要挺身而出，敢于擔當，勇于奉獻，切實推動單位的內部控制建設與有效落實，接好“地氣”，防患于未然。同時，財務人員要補好自己的“短板”，根據經濟社會發展的需要，不斷地進行學習，掌握新形勢對內部控制的各種要求，不僅要有熟練的財務管理技能，廣博的專業知識，而且還要具備處理相關業務的能力，用老百姓的話來說就是“必須要有兩把刷子”，才能為領導層進行正確的決策提供科學、準確的數據，當好單位領導的助手。

4.要利用大數據信息平臺，建立通暢高效的信息溝通機制。傳統的事業單位管理，各個部門有意或無意之間信息溝通不暢，將本來很簡單的事情搞得相當復雜，有時甚至埋下風險隱患。在單位的縱向、橫向信息溝通方面，很難做到上情下達，互通有無。在內部控制制度建立與完善后，必須將總體工作層層分解，縱向方面：要讓每一個層面、每一個環節、每一個崗位，都明白自己的責權利，都能夠積極地向上一個環節或下一個環節，及時通報自己的業務活動完成情況，建立高度透明的上情下達的信息溝通渠道；橫向方面：要按照崗位責任制，確保信息在每一個部門、每一個崗位之間的通暢無阻，及時將本單位運營管理狀況、資金運營狀況以及財務管理中發現的問題與隱患通報給相關單位。例如，主管會計要與出納定期核對現金、財務科要向資產管理科定期核對賬目，等等。只有將工作做小、做細、做實，才能從根本上杜絕前文中所說的北京某基金委發生的驚天大案，在廉政建設指導下確保每一位財務工作人員都能夠不越雷池一步，堅守底線思維，堅決反對“四風”，潔身自好，廉潔自律。

5.要齊抓共管，形成監管合力。一方面，財務部門與相關工作人員，要積極開展定期抑或是不定期的“點”、“面”監督，及時發現問題，力爭在事前、事中、事后優化監督效果，形成監管合力，統籌規劃，督促指導相關部門共同推進內部控制制度的“落地”；另一方面，要鼓勵社會第三方發揮外部監督作用，參與事業單位內部控制建設，逐步將對監控對象由事業單位的經濟、經營、資金活動擴大到全部業務活動及權力運行。

四、結語

“路漫漫其修遠兮，我將上下而求索。”

2008年以來，我國事業單位內部控制制度建設受到了專家學者與政府部門越來越多的重視，取得了顯著的成效。但是，由于我國事業單位數量多達111多萬個，從業人員3150多萬人，涉及社會各個領域、各個層面，特別是在“三期”疊加的經濟新常態下面臨著一系列的新矛盾、新問題。因此，我們必須堅定不移地全面貫徹落實習近平總書記的系列重要講話精神，進一步建立、健全、完善事業單位內部控制制度，從制度層面上提升財務部門的職能地位，建立任務導向下的財務管理工作機制，以新理念、新思維、新方法全面創新與規范事業單位財務管理工作，多部門協同提高績效考核水平。同時，要結合“互聯網+”技術，采用現代化、自動化、數字化的管理模式，對單位的經濟活動、資金運行狀況開展實時監控，“運籌帷幄，決勝千里”，才能真正當好政府部門的助手，真正為廣大人民群眾解決好“最后一公里”的服務問題，以老百姓高度滿意的優異成績向黨的十九大獻禮。

參考文獻：

[1] 胡亞萍.事業單位財務內部控制完善探析.財經界（學術版），2016（11）

（作者單位：太原動物園 山西太原 030000）

（責編：若佳）endprint