淺析加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制

弋會省

（鄭州煤電物資供銷有限公司，鄭州450012）

一、內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的控制運作。為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，單位為保護其資產(chǎn)安全、完整，提高會計信息的可靠性、準確性，在貫徹執(zhí)行相關(guān)方針政策的前提下，企業(yè)利用自我調(diào)整、約束等措施確保自身經(jīng)營活動效率而選用的一系列方法、措施。企業(yè)財會內(nèi)控的實施，是為了做好企業(yè)自身調(diào)整，合理控制開展的各項經(jīng)濟活動。在會計準則制度實行過程中，企業(yè)應(yīng)嚴格按照自身實際情況，規(guī)范會計制度。進一步完善內(nèi)控制度可提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，健全監(jiān)督機制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，是企業(yè)有效防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施。

二、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制實施的現(xiàn)狀

通過建立及健全企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制，可全面提升其財會內(nèi)控水平，為合理使用及分配各類社會資源具有重要意義。自我國經(jīng)濟邁入新常態(tài)發(fā)展階段后，我國經(jīng)濟發(fā)展的主要任務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)定增長。在此基礎(chǔ)上，于企業(yè)新經(jīng)濟增長點培育而言，財會內(nèi)控監(jiān)督機制是否健全極為關(guān)鍵。本文以財務(wù)部、證監(jiān)會等相關(guān)部門下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，以某兩市2012、2013年企業(yè)內(nèi)部控制實施規(guī)范體系情況相關(guān)報告為數(shù)據(jù)，對內(nèi)部控制監(jiān)督機制實施現(xiàn)狀進行分析。

據(jù)下表所示，2012年對外公布內(nèi)部控制評價報告整體有效的企業(yè)共2236家，2013年企業(yè)總數(shù)為2287家，比率分別為99.78%、98.92%。隨著經(jīng)濟形勢的變化及企業(yè)的發(fā)展，總體數(shù)量產(chǎn)生了一定變化，其比率也存在區(qū)別。但整體來講，內(nèi)部控制評價報告整體披露情況良好，其各項數(shù)據(jù)信息的明確，也為財會內(nèi)控監(jiān)督機制的發(fā)展提供了可靠依據(jù)。目前，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制實施范圍逐步擴大到各個領(lǐng)域，如住宿、餐飲、水利、教育等，在其覆蓋面不斷增加的同時，也大大提升了其社會影響力。由此可見，進一步擴大實施財會內(nèi)控監(jiān)督機制的范圍，對當前經(jīng)濟發(fā)展策略的實施具有重要意義。

表 2012～2013年內(nèi)部控制評價報告整體披露情況[n(%)]

三、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題

（一）內(nèi)控管理機構(gòu)管理不到位

目前多數(shù)企業(yè)仍選用傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，董事會、監(jiān)事會設(shè)置多為擺設(shè)，無法將其監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，進而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制形式化問題。同時，針對內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)約束力較差，進而出現(xiàn)各類腐敗、貪污問題。但如管理人員干涉財會工作過多，管理權(quán)過于集中，也會影響財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的效果，最終對企業(yè)運行狀況造成不利影響。如報表數(shù)據(jù)隨意更改等行為，都會導(dǎo)致會計信息失效。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)組建必不可少的要素，如該機制缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，制度不夠健全，將嚴重影響監(jiān)督機制的作用，難以發(fā)揮其效果。目前最常見的問題就是無法在具體工作中充分落實財會內(nèi)部監(jiān)督制度，無法準確預(yù)測、控制產(chǎn)生的經(jīng)營活動事項，監(jiān)督作用不大。

（三）內(nèi)部審計工作存有缺陷

企業(yè)財會部門是其內(nèi)部審計部門的直接管理部門，內(nèi)部審計工作的開展有賴于財會部門的發(fā)展，如財會管理獨立性不足，將對內(nèi)部審計造成嚴重影響，導(dǎo)致監(jiān)管職責(zé)的喪失。除此之外，如企業(yè)審計人員缺乏專業(yè)性，不具備全面的專業(yè)知識，也會嚴重影響監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（四）財會人員素質(zhì)參差不齊

當前我國財會從業(yè)人員總體素質(zhì)呈現(xiàn)出參差不齊現(xiàn)象，部分從業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)知識及專業(yè)操守，甚至罔顧法律法規(guī)，任意更改報表數(shù)據(jù)，弄虛作假，導(dǎo)致會計信息失真，或內(nèi)部控制管理流于形式，無法充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。

四、加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的措施

（一）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)加大內(nèi)控監(jiān)督力度，才能保證財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制的正常運行。建立及完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制，不僅要做到企業(yè)自律，還要求政府及相關(guān)部門擔(dān)負起自身責(zé)任，切實履行其監(jiān)督、管理的職能，進一步監(jiān)督、核查企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的實施效果，保證企業(yè)財會信息真實、可靠，避免違規(guī)操作，披露工作流于形式，且采取行之有效的措施嚴懲違規(guī)行為，重視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作，提高內(nèi)控工作管理水平，在具體工作中推動企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的有效實施。

（二）強化內(nèi)控工作認知

落實規(guī)章制度與人的操作、執(zhí)行力息息相關(guān)，作為企業(yè)發(fā)展直接負責(zé)人，管理人員的主觀認知對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制落實情況起決定作用。為此，要做好企業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)工作，充分重視內(nèi)控工作，落實監(jiān)督機制各項原則，規(guī)范操作步驟，只有這樣才能進一步完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制，才能提高管理水平，提升監(jiān)督力度。除此之外，還應(yīng)做好企業(yè)管理民主建設(shè)工作，避免管理權(quán)力過度集中，嚴禁越權(quán)、越規(guī)問題產(chǎn)生，保證企業(yè)始終處于一個良好的發(fā)展環(huán)境。在會計理論方面也提出了更高的要求，將會帶來全新的變革，對財會發(fā)展將會產(chǎn)生廣泛而深遠的影響。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控評價工作

實施企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，不僅能將一定時間段企業(yè)各項決策實施成效反映出來，還能夠修正其不足的地方，防止浪費社會資源現(xiàn)象產(chǎn)生。與此同時，能夠?qū)蚀_的數(shù)據(jù)提供給上級主管部門進行統(tǒng)一管理。這就要求必須嚴格按照自身發(fā)展具體情況，由企業(yè)建立專業(yè)、獨立的評價隊伍，根據(jù)企業(yè)各項內(nèi)部控制工作成果作出系統(tǒng)性評價，在發(fā)展過程中充分揭示、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的不足，幫助企業(yè)更快更好地發(fā)展。除此之外，還應(yīng)明確企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中內(nèi)控質(zhì)量評價的地位，避免無效、失真評價存在。

（四）健全企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)

作為維護內(nèi)控監(jiān)督機制正常運行的保障，在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)控效果及監(jiān)督機構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，如何構(gòu)建監(jiān)督機構(gòu)成為了企業(yè)相關(guān)部門必須考慮的重點。要以有效的企業(yè)內(nèi)控及評價作為企業(yè)發(fā)展的重點，緊緊圍繞監(jiān)督管理開展各項經(jīng)營活動，并與多個部門共同組建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，加大財會內(nèi)控監(jiān)管力度，實現(xiàn)全方位、多層次及立體化內(nèi)部控制。除此之外，還應(yīng)向績效考核機制內(nèi)合理納入企業(yè)內(nèi)部控制工作實施效果，保證管理制度責(zé)權(quán)分明，將財會內(nèi)控監(jiān)督機制的監(jiān)管作用充分發(fā)揮出來，減少不合理開支，充分利用社會資源。

（五）完善審計部門監(jiān)管制度

為充分落實企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督機制的作用，必須重視審計監(jiān)督力量。要求審計部門必須具有獨立性，明確審計部門、財務(wù)部門的職權(quán)，建立完善的審計制度，滿足監(jiān)管要求，降低其他部門對審計工作的影響。同時，將財務(wù)賬目審查、會計核算及財務(wù)收支等作為內(nèi)部審計工作的重點，確保會計信息的可靠性、真實性，將企業(yè)財務(wù)狀況充分顯現(xiàn)處理，為財會內(nèi)部控制監(jiān)督提供強有力的保障。并做好內(nèi)部審計全過程控制，在事情發(fā)生時應(yīng)及時找出問題所在，快速做出判斷，采取切實可行的措施予以處理。并在事情發(fā)展過程中，對違法違規(guī)行為予以遏制，防止因會計工作失職嚴重影響企業(yè)發(fā)展。除此之外，應(yīng)保證內(nèi)控審計機構(gòu)具有專業(yè)化素質(zhì)及能力，最大限度提升內(nèi)控審計部門的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更好地為企業(yè)提供服務(wù)。

（六）提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

財會變革及創(chuàng)新過程中，需要加強對人力資源的管理，充分挖掘其價值和創(chuàng)造能力，保證會計信息的及時性和實用性。本質(zhì)上，財會工作人員應(yīng)對財務(wù)工作內(nèi)控制度加以重視，樹立正確的管理理念，防止出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，保證財務(wù)信息真實有效。要求財會人員在嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)的前提下，做好財會人員職業(yè)操守培訓(xùn)工作，端正從業(yè)人員工作態(tài)度，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，降低工作失誤。同時進行考核制度的建立及健全，定期考核財會人員的專業(yè)能力，做好獎懲工作。

綜上所述，財會工作在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，特別是隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制監(jiān)督機制的重要作用也逐漸凸顯出來。在新形勢下，要求財會內(nèi)控監(jiān)督工作的開展必須要順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，正視當前工作中存在的問題，并對問題出現(xiàn)的原因進行深入分析，有針對性的提出相應(yīng)的解決對策，進而提高財務(wù)會計的質(zhì)量和水平。

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