基于大數據背景下企業內部審計信息化建設的探討

廣州市財經職業學校 徐倩瑩

1 大數據環境下企業審計部門進行信息化審計的意義

“大數據”就字面意義，泛指大規模的數據，這里的大規模主要反映的是數據的量。隨著云端數據計算分析技術的進步，大數據的概念得到全新的注釋。當今時代，大數據是指來源于生產或服務過程的信息數據，這些數據因信息存儲、信息交換和信息處理能力的提高而獲得大幅增長。大數據的獲取方式不同于傳統意義的抽樣調查，通過云計算和計算機網絡技術的支撐，大數據可以完成在多個數據源上的實時抓取，這些數據是多維度的，它們的價值是在對數據分析的基礎上，對數據進行有效挖掘，從而幫助管理者作出智能決策。

毫無疑問，大數據能夠更好地幫助管理者防范風險，或針對某一團體客戶進行推廣銷售。從提高企業內部審計工作效率角度出發，推進信息技術的應用在檢查評價審計證據的工作過程中顯得尤為重要。大數據時代下，信息化審計的積極作用包括以下方面。

1.1 大數據時代下內部審計的方式和操作權限將會改變

首先，企業內部審計的方法并沒有跟隨經濟發展形勢進行變革，它們主要以手工抽樣查賬為主，這些內部審計方法過于單一，使得審計對象的數據范圍過于狹隘，并沒有起到客觀反映、全面監督企業財務數據真實性的作用。其次，部分審計證據在內部審計工作過程上存在獲取難度高的現象，比如銷售部門人員的不配合，造成有效發票“丟失”的情況等。這些人為造成的原因，會直接導致內部審計人員為了省事，故意回避復雜事項的證據檢查，從而使審計結果失去公正性。在大數據時代下，審計信息系統的建立為以上問題提供了解決方法。企業審計組可以通過數據分析模型進行聯網統計審查，通過完善科學的信息化審計工作程序，完成全面高效的數據采集工作，并把風險評估、數據輸出權限交由信息化系統，減少人為因素的影響。

1.2 大數據時代下內部審計證據的表現形式和存取數量將被改變

傳統的審計對象主要為紙張會計憑證、賬目、財務報表以及庫存現金等實物。這些審計證據能夠客觀、真實、完整地反映企業經營狀況和獲利數據，但它們的移動成本和保存成本較高，信息獲取耗時較長。隨著大數據時代的來臨，盡管紙質證據、實物證據、口頭證據、電子證據的表現形式不一致，內容不相同，來源各異，但它們都可以被儲存在云端，形成數字化證據。這種新的審計證據表現形式，因降低審計信息的移動、儲存和獲取成本，增加審計證據的集中保存數量和質量而引起企業的關注，成為信息化審計建設的促進因素之一。

1.3 大數據時代下內部審計的時間和風險將會發生新的變化

在當前企業內部審計工作中，大部分企業，尤其是小微企業尚未重視內部審計信息化系統建設，這導致企業審計證據的表現形式過于復雜多樣，電子證據的數量不多、質量不高，這些現象將直接導致有效審計數據采集困難，影響企業經營者作出科學客觀的正確戰略部署。大數據技術的成熟使審計證據被全面收錄，審計數據被實時存取成為現實。企業內部審計信息化系統可以幫助企業實現全面收錄、實時抓取和針對性分析審計數據，從而提高企業內部審計的有效性。

傳統的審計方式和工具存在未能及時發現潛在審計風險的缺陷，這限制了審計人員發現問題的能力。對應大數據技術的優點，企業內部審計信息化系統的設立能令審計人員任意而不是隨機地抽取已知數據，通過系統的云計算結果來推斷預測未知風險，幫助審計人員精確企業的各種風險，進一步加強企業對危險的識別和避免能力。

2 大數據背景下企業內部審計信息化建設的方向

2.1 加快以信息為中心的內部審計制度轉變

現行企業內部審計制度甚少涉及大數據、云計算、人工智能等概念，企業要創建完善內部審計信息化，必須從制度建設入手，對內部審計信息化實施的準則、方法給予規范性指導意見。首先，企業應從內部審計的計劃、流程出發，以充分發揮審計信息化系統對大數據采集、分析、分享的積極作用為目的，制定具體工作操作守則，明確限定系統操作人員工作權力和范圍，要求系統的計劃、實施、監督都用信息化手段完成。其次，企業應創設信息化審計質量自檢監督制度和相關人員考評制度。從薪酬績效上限定工作人員完成信息化內部審計工作的行為，促使他們積極主動學習新知識，經常使用審計軟件，各人員相互配合在云端平臺完成財務審計工作。

2.2 逐步建立并完善信息化審計平臺

其具體做法包括以下方面。

(1)建立內部審計信息化平臺。企業應聘請專家培訓信息化審計平臺操作人員，制定平臺操作細則，包括審計數據的儲存、移交、采集、保密、刪除、恢復、分析、運用、分享等權限和工作規范的要求，確保審計數據的完整性、真實性、合法性。

(2)維護內部審計信息化平臺。為保證內部審計電子數據的安全性和有效性，平臺操作人員必須及時上傳數據，提供數據的實時共享，加強數據的訪問權限控制，記錄授權使用用戶的操作日志，配備技術人員進行信息化平臺的日常維護和修整，保證平臺運行的穩定性。

(3)做好平臺的數據對接。企業內部審計部門應積極與外審單位、國家審計機關溝通，了解它們對數字化審計證據的采集需求和流程，制定企業內部審計信息化平臺的技術要求和規范，做好數據接口，確保數據報送的合法性和合規性。

2.3 提高系統操作人員的審計軟件使用能力

審計軟件是設立在大數據背景下的一種信息化軟件，它的采集分析財務數據質量離不開操作員的信息化知識和技能。在海量紙質、實物或電子審計證據的面前，操作人員需具備跨領域(財務、稅務、統計及信息化網絡相關)知識，充分利用信息化審計平臺的便利全面采集數據，開展有針對性地數據發掘和分析工作，形成人機知識經驗結合的綜合判斷。為提高操作人員的審計軟件應用能力，他們的培訓項目應包括以下幾方面。

(1)熟悉國家出臺的信息化審計法律法規及相關規章準則。在內部審計方面，熟悉企業制訂的相關準則和工作流程規定等。

(2)嚴格遵守審計工作中的信息化流程，全面使用信息化平臺和技術完成審計工作，努力提升自身審計非現場能力，使企業信息化審計工作得以可持續性發展。

(3)保持與信息化專家的密切聯系，積極與其溝通，根據企業實際情況和審計平臺用戶體驗提出平臺建設及維護的建議，參與內部審計數據模型的建立。

3 大數據背景下企業內部審計信息化面對的挑戰

(1)在國家法律約束方面，信息化審計相關的制度規范還沒出現正式條文規定。2015年末，中華人民共和國中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合公布的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中曾建議“構建大數據審計工作模式，構建國家審計系統和數字化審計平臺”，但上述文件并未形成法律法規，沒有強制約束力。根據現行審計法及其實施條例，審計機關只能在獲得法律授權的前提下，在具體審計事項的工作需求上搜集審計證據，這給審計機構的審計工作帶來合法性和權力邊界的困擾。事實上，從國家審計機關到地方各類企業，與大數據、信息化相關的審計法律法規還沒得到進一步完善，國家審計機關并沒有實權利用大數據技術監控管理企業電子財務數據。因此，我國應盡快完善以信息化為核心的審計法律法規，修訂完善相關審計準則，要求企業加快內部審計信息化的建設。

(2)在人力資源方面，企業應加大信息化審計平臺的開發應用力度。第一，當前企業的內部審計人員絕大部分僅擁有單一學科知識，比如財務會計知識，他們通過工作經驗積累能夠熟練掌握會計電算化軟件的運用，但對大數據、云計算、審計信息化這些概念還比較陌生。企業缺少兼具財務審計和信息技術知識的審計人員，是企業加快開發應用信息化審計的一大障礙。第二，在企業內部審計信息化建設的要求下，企業不能忽略懂得數據統計分析知識的人才儲備，不然會造成企業空有大量審計數據，而缺少專門統計技術人員分析這些數據的現象。第三，企業內部審計團隊的人員年齡架構應進行適當調整，防止部分員工審計思維固化，拒絕接受新知識、新技術并影響其他員工求新求變的活力。第四，會計軟件開發公司的科研人員應正視國家和社會對大數據審計技術的需求，利用自身的經驗和技術優勢，積極研發數據系統、信息化審計平臺、審計證據分析模塊等，為創建云審計信息化平臺添磚加瓦。

(3)在內部審計實施方面，企業需保證內部審計自主操作性。內部審計是為企業對其自身經營管理流程查缺補漏服務的，它可以幫助企業及時發現業務運行風險，預測未來風險變化等。然而，內部審計的作用實現離不開其自身工作的獨立性。究其原因，主要有兩方面：首先，內部審計工作人員有權任意抽取審計數據庫證據進行對比驗證分析，他們比一般財務人員更容易接觸到企業核心數據，所以，他們的工作內容更應該保密，他們的工作性質更應該獨立，這里的獨立包括辦公室環境的設置、工作賬號密碼的保管、密碼匙的移交等，以防企業經營數據對外泄露。其次，內部審計人員應客觀科學地對企業經營情況進行風險判斷。他們應根據審計信息化平臺模型計算得出的數據，對企業財務經營情況進行全面量化地評估判斷，不受其他人為因素的干擾，如利用大數據分析客戶資信情況，為企業制定銷售政策提供決策依據等。

4 結語

根據以上分析探討，在大數據環境下，企業推進內部審計信息化建設勢在必行。審計證據進行全面數據化錄入、信息化處理有助于提高企業內部審計質量和效率，為企業經營提供決策依據。企業在制訂信息化審計規章的同時，不能忽略相關人才的隊伍建設和審計軟件系統的投資金額、使用頻率。對于審計工作而言，在推進信息化建設過程中存在企業沒有信息化審計相關的法律法規支持，會計軟件開發公司缺少研發信息化審計軟件的動力，企業審計部門缺乏工作自主操作性等挑戰。但隨著國家、社會和企業對內部審計信息化建設的愈加重視，這些挑戰將不再是困難。企業只有順應大數據時代的發展，積極進行內部審計信息化建設，才能更好地發揮內部審計的監督和預測作用。

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