營改增對金融業的成本、收入、利潤影響及相關建議分析

彭紅麗

[摘要]近些年，國家開始大力發展支柱型產業，健全相關的法律體系，完善相關的監督機制。“營改增”就是在新形勢下，通過稅制改革實現對金融業的全新調控，可以說“營改增”對金融業的發展是一把“雙刃劍”，不僅是機遇還是全新的挑戰，該種稅制改革不僅避免重復征稅，降低了稅負，還成功的實現了與各個行業的抵扣鏈接，對于金融企業的影響是顯而易見的。目前，就全面出臺的營改增方案來看，其對金融業的發展舉足輕重，特別是在稅務方面的影響可見一般，但是目前在實踐中積累的經驗較少，需要在實踐中不斷地積累，并在發展中不斷擴充，明確其顯著的特殊地位，實現所要實現的方向和目標。所以需要在實踐中探索出全新的新式“中國經驗”，本文就是在積極的探索中，借鑒我國目前的金融業發展現狀，探索性的探究營改增對金融業減稅、提高利潤的重要意義。

[關鍵詞]營改增 金融業 影響

一、金融業“營改增”的現狀及意義

（一）金融業“營改增”現狀

新經濟形勢下，金融業的稅負負擔較為繁重，金融業在征收營業稅時的稅負負擔較重，原有的營業稅征收方式是全額計征5%，以及計征10%以上的其他附加稅費，計征25%企業所得稅這樣來看，其稅負負擔較重，甚至其逐漸的開始成為金融業發展的一塊絆腳石，因此，“營改增”對國家和金融行業來講也尤為重要。雖然目前相比較國際經濟的發展來看，我國金融業的發展中也存在著許多的隱患。“營改增”背景下，我國也積極的實施基本的免征增值稅的規定，極大的提高了金融業的經營績效，但是全面推開“營改增”政策，我國金融業的相關環節增值稅的計量難以準確的核算，經濟全球化的大環境下，該行業在面對“營改增”的稅制調整還需要進一步的創新與發展。

（二）“營改增”對金融業的意義

我國財政收入主要的稅種還是增值稅，其作為重要的稅收稅種，可以采取抵扣制，其能夠最大限度減少稅負負擔，但是從國家層面的意義來看，針對金融業實施全面的“營改增”政策，雖然會減少國家的財政收入，但是整體上的角度來看，實施全面的“營改增”也在實踐中證實了，其對金融行業的促進意義。發展中國家金融行業的學者要站在長遠的角度，來衡量“營改增”政策，其整體上能夠促進金融業快速全面的發展。

二、營改增對金融業財務的影響

現代服務業中，金融行業發揮著至關重要的作用，目前的核算來看，雖然仍然按照5%的稅率征收營業稅，但是試點后如果改征增值稅后，按照6%的比例計算相關的數值，實現比率上的提高，特別是在稅率上實現了上漲，但是從稅收上，需要在實踐中看到應納稅額的相關數值，才能真正的看出其變化趨勢。尤其是增值稅的進項稅額的抵扣問題，其最終決定了金融業稅負的壓力減少，實踐中實現了對其的全新認識，特別是“營改增”后應納稅額的金額，可以在實踐中看出其變化的趨勢，能夠看出其對金融業的長遠發展。

（一）“營改增”對金融業財務成本的影響

宏觀上來講，根據我國的財政稅務總局的相關明文規定來看，特別是財稅[2011]101號的文件規定執行的是3%的優惠稅率。全面實施營改增后，能夠使得金融業實施6%的稅率，加大了相關可抵扣的項目，拓寬了相關抵扣的內容，增加了抵扣的范圍，特別是實施了增值稅的稅制后，很多的金融行業涉及到的存款利息和人員的相關費用將不可抵扣，這樣就不可避免的將會導致稅負成本增加，使得普通的金融機構稅收的成本將會增長到10%左右，使得相關的稅收成本增幅達到50%以上，尤其是商業銀行在實施營改增后稅負的增幅將會達到8%；這樣將會使得目前各類的費用實現稅負成本的增幅，其比例將會達到60%左右，這樣可以看出，營改增對金融業的財務成本有著一定的不小影響。

（二）“營改增”對銀行業利潤收入的影響

金融業的銀行其稅收主要是來自于存貸款利息凈收入、手續費及傭金收入，這些收入都是能夠實現收入的因素，特別是實施了營業稅改征收增值稅后，很多營業稅不需要繳納增值稅，這些不需要繳納的部分，將會實現相關利潤的轉增，能夠幫助銀行實現利潤額的增加。另一個方面來看稅率提升了，并不意味著稅負的壓力增加，還需要取決于可抵扣的進項稅額的多少。很多進項稅額難以實現抵扣，大多數是因為客戶大多數是個人，無法開具發票，手續費等傭金收入及成本支出的部分，也很難的將進項稅實施抵扣處理。

從2012年直到2015年的累計銀行年鑒統計數據顯示，發現金融業最為典型的是銀行，其大部分的利息支出、成本支出等相關費用，如果完全不可抵扣，就會出現“營改增”后的稅前利潤下降1.93%；相反的狀況來看，其如果能夠完全的抵扣，就會使得銀行的稅前利潤實現下降，并且下降的比例將會達到0.48%，綜合全面的內容來看，實施“營改增”后，可以實現銀行稅前利潤的大幅度減少，并且其能夠實現的下降幅度，將會介于0.48%～1.93%之間。

另外，“營改增”后的銀行業引起總利潤的變動較大，根據2010年直到2012年的32家銀行樣本數據內容來看，實施“營改增”后如果增值稅的稅率為6%，則銀行的利潤就會平均增加5.31億元，增幅達到3.92%，如果增值稅稅率為11%，銀行利潤減少9.71億元，實現降低的幅度為7.17%，如果假設稅率達到13%以上，就會對商業銀行的經營產生一定的較大影響。

（三）“營改增”對證券業的影響

相比較證券業來講其相關的四大版塊收入，在實施營改增后都按照5%的比例繳納營業稅，一部分的手續費和傭金收入都可以小部分的抵扣，其他的例如交易所的相關規費，開戶過程中的過戶費等，大部分需要可以抵扣的話，這就與比較一般的買賣金融商品收益來看，就會與普通商品買賣類似，這說明其能夠實現大部分的進項抵扣，通過對相關數據的測算，我們能夠看出其“營改增”對凈利潤的影響數值大概的比值將會在-1%-1%之間（具體比例視進項稅抵扣情況而不同），我們能夠看出其對利潤的影響，如下圖所示：

（四）“營改增”對商行利潤與稅負的影響

本文列舉A銀行的2012-2014年的相關財務資料進行數據分析，判斷相關營業支出的變化，測算“營改增”前后對A銀行利潤項目的影響，具體的相關

從上表格中，能夠通過數據看出“營改增”對A銀行的影響，尤其是凸顯了增值稅是價外稅的優勢，特別是實施營改增后，很多稅金及附加不再是包含營業稅，這就在核算上很多營業支出的大幅度減幅超過了營業收入，這就使得銀行的利潤有所增加，相比較之下同比的利潤率就有所增加。另外還可以看出，A銀行的流轉稅稅負率呈逐年小幅下降態勢，“營改增”后A銀行企業所得稅稅負率下降的幅度并不大。

三、營改增對金融業財務發展的建議

（一）優化納稅籌劃方案

通過上述“營改增”對金融業的影響，我們必須在發展中不斷的對進項稅和銷項稅進行梳理，積極的區分金融業的納稅業務，對不同的納稅業務實施不同的增值稅征收方法。其次，實施有效的避免重復征稅的現象，堅持以增值稅的計稅為基礎，通過增值稅的計稅，確保準確的核算進項稅發票與銷項稅發票。盡量不要與不開具增值稅的供應商合作，加強彼此之間的協商，注重財務行為的規范化，才能真正的防止暗箱操作，確保金融業的收入、利潤實現快速的增長。

同時加快財務系統升級，確保系統的合規合法，注重加快規范化財務工作流程，盡快開展增值稅的前期準備工作，確保征收工作的穩步，同時正確的梳理公司的業務內容，構建合理的框架結構，確保相關的業務收入和征稅情況達到一定的目標和標準，根據自身的利潤收益狀況，制定較為完善的制度規范流程，尤其是經營利潤方面的內容，要確保準確無誤。另外，加快財務人員的業務培訓，規范化申報流程和管理制度流程，實現充分的溝通和合作，使得其少受到一定的沖擊。

（二）優化戰略經營成本

戰略決策關系到整個行業的發展，一次重大的改革的政策變動，將會使得一個行業的利潤發生變動，特別是現代化的今天，運用先進的生產技術，和現代化手段能夠優化戰略經營成本，進一步的提升商業信息的時效性，確保信息的準確性，進而能夠整體生實現成本的優化，優化了管理者的精力。特別是一些地域優勢，可以通過利用資本實現經營成本的節約，突破保護屏障。經營中還可以利用電子商務、電子數據交流、電子報表等信息技術，優化經營過程中的成本，實現部門間的交流與合作。“營改增”能夠使得我國的金融業加強與國際間的合作與交流，實現交流的同時，注重降低經營成本的目標，從獲取利潤的角度，大幅度的實現降低成本的目的，特別是金融行業的快速發展，可以充分的利用好電子商務將成本降低到最低點，大幅度的降低交易的成本，實現經營利潤的最大化，以利用電子商務獲得較多的成本優勢。

就目前的金融行業的“營改增”實施效果來看，其稅負和利潤的影響還較小，不能一概而論，應理性應對。但是，金融行業的增值稅抵扣鏈條還需進一步的完善，需要實現擴大進項抵扣范圍，使得整體稅負降低，才能利于金融業在我國的規范化發展。另外，從金融行業的相關機構的設置上來看，若要實現一定的減稅目標，就需要大量的抵扣相關的進項稅額，盡可能較多的實現可抵扣的金額，從中可以看出進項稅額的抵扣是能夠影響到金融業的關鍵，直接影響到企業的利稅，還需要金融行業的企業加強自身的實施細則的落實，制定完善的制度規范化內部管理。

四、結束語

綜上所述，“營改增”對于金融行業來講是全新的機遇與挑戰，特別是對當前的國內銀行和保險行業的影響較大，需要及時的采取措施進行相關保障，才可以實現其利潤的穩步增長。很多金融行業實施“營改增”后實現了稅前利潤的短期效益，實現了相關收益的可控，以及相關利潤的穩步增長，需要該行業的相關人員注重相關學習，并且確保其穩步增長的同時，實現溫和可控。