企業全面預算管理的困境及對策探討

李陽

摘 要：全面預算管理作為一種科學的管理方法，對企業的成熟與發展起著重大的推動作用，也越來越受到人們的重視。在我國，全面預算管理雖已在中小企業中推廣應用，但基于多種主客觀因素影響，很多企業的全面預算管理實施效果不盡如人意。因此，本文主要分析和研究了企業全面預算管理存在的問題和對策。

關鍵詞：企業；全面預算；管理；對策

1企業全面預算管理特點

1.1管理的全面性

企業預算管理需要不同部門之間的互相配合，各個部門之間員工的積極參與，另外，預算管理的編制、考核、獎懲等一系列活動也都涉及到了企業的不同部門，也就是說預算管理內容涵蓋了財務、籌資、經營等不同的企業管理內容，因此，企業全面預算管理是一個全程性的過程，具有全方位的特點。在全面性方面，值得一提的是企業的戰略管理。因為企業發展戰略是預算管理的核心基礎，兩者之間互相影響，只有同時考慮到兩方面因素，才能夠保證預算管理的順利實施。

1.2管理的協調性

作為一種管理的策略，預算管理的實施過程中會影響到企業中的個體，例如在工業企業當中，就會影響到生產部門員工、銷售部門人員、行政部門員工；又比如在文化傳媒企業當中，會影響到內容生產人員、發行部門員工等。管理的協調性不只是簡單的方法的協調，更需要管理的實踐者在行動上的協調性，從而保證資源配置的優化。

1.3監督性

企業的全面預算管理是生產管理的基礎，也是監督考核的一種有效的方法。實現企業全面預算管理，能夠了解管理層的履職情況，完善企業績效的考核、獎懲等。預算管理的實踐過程中，不應該只限于編制、匯總、預算指標等方面內容，還要重視全面預算管理的執行。在加強監督控制的基礎上，做出適時適當的調整。最后，分析并總結后期的預算和考核工作，從而有效指導企業的生產經營活動。

2全面預算管理的內涵

預算是企業經營過程中離不開的一種方法。企業根據自己的實際情況制定戰略目標，以此為基準進一步地分配企業的各項資源，如財務、實物、人力資源等。企業通過制定預算可以掌握企業戰略目標的實施進程以及完成情況，進而幫助企業的管理人員調整策略及控制。

全面預算是企業為未來的某一特定時期的運營所制定的一種目標。它的目的是實現企業的目標利潤，把所預測的銷售量作為起點，對企業的成本、利潤、銷售等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表、預計資產負債表。全面預算應當以總預算為基準，它的編制、執行與調整涉及整個企業和企業的各個部門，它的實現需要企業全體成員的努力。全面預算管理是一個系統工程，具有整合性、全面性的特點，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

3企業在預算管理中存在的問題

3.1經營者對全面預算的認識存在偏差

有些管理者把全面預算當成是財務部門一個部門的工作，其他部門只是負責提供數據。其實，全面預算是企業為實現戰略規劃和經營目標而采取的一種重要手段，是企業擁有的各種資源在內部的分配使用情況。全面預算需要高層決策，不是一個部門或者某個人就可以完成。在預算編制過程中，需要企業全體部門和員工參與，尤其是上層領導的重視，因為預算編制完成后由高層領導進行批準執行的。財務部門是主要編制預算的一個最主要部門，但它也是企業其中的一個內勤部門。真正的數據來源是把經營目標分解，這需要執行具體工作的人員都全員參與其中。

3.2預算編制流于形式，強調財務報表方面的數據，未重視預算的管理功能

目前很多企業存在為了編制預算而編制的思想，忽略了全面預算的管理職能。沒有將預算管理制度納入企業的內部管理制度規范中，導致預算管理游離于企業內部控制體系之外。沒有執行預算或執行隨意性太大，無法發揮預算的管理職能。且將編制重點放在財務數字上，導致編制的預算展示出來的僅僅是數字和表格，沒有涉及企業的其他管理方面內容。

3.3編制全面預算的人員專業能力不足

由于全面預算是站在企業戰略層次上編制的，要求對企業的經營戰略和管理理念充分理解，因此對編制人員要求較高。但目前有些企業對全面預算理解不到位，認為全面預算工作是稍有財務基礎的人就能勝任；不了解全面預算的編制需要不同技能要求，缺乏全面預算的人員培養，導致企業全面預算管理人員素質低下，編制出的預算與企業實際情況不相符。

3.4全面預算管理缺乏考核激勵措施

在企業的經營管理過程中，一些企業沒有硬化預算考核，沒有將考核和薪酬聯動，沒有建立對預算的執行和考核監督行之有效的制度體系，使得預算的編制和預算目標在實際執行中都隨意性較大，下屬單位及內部各職能部門對預算參與的積極性不高，不僅導致企業工作效率低下。也會導致全面預算管理流于形式，形成對企業資源的一種浪費。

4優化全面預算管理的措施

4.1完善指標體系，明確預算目標

預算目標是企業經營思想和發展戰略在預算期內的外在顯現，主要包括兩種類型，一類是中長期預算目標，一類是年度預算目標。而要想實現全面預算管理的高效性，就必須要明確上述兩類預算目標。中長期預算目標要充分彰顯企業發展戰略的各項方針措施，為年度預算目標的形成提供有力支撐。而年度預算目標則要在中長期預算目標的體系框架下，保障企業年度經營目標的實現，以及戰略發展措施的全面實施，并通過預算編制進行呈現，以強化其可操作性。

4.2優化全面預算管理方式，提高預算的合理性

企業應遵循經濟活動規律，充分考慮符合企業自身經濟業務特點結合實際管理需要的原則，選擇適用的預算編制方法。企業根據發展的要求和實際情況，不斷修正全面預算編制方法，使得預算編制更科學合理和可行。例如：對于工程服務類企業，可以根據項目管理的需求編制項目預算；對于產品制造類企業，可以根據實際情況考慮彈性預算編制預算；對于具有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算法編制預算。只有制定科學、合理的預算，才能實現企業的戰略目標。

4.3加強全面預算過程控制，提高實施的有效性

實施全面預算管理的首要環節是編制全面預算。在全面預算的編制實施過程中，企業預算采用“二上二下、自上而下、自下而上、上下結合”的編制流程，加強各預算單元的溝通，落實經營目標和戰略規劃，將戰略規劃和經營計劃轉化為全面預算中的各項指標，使得預算編制真正滿足經營計劃和戰略規劃的要求。

在預算執行過程中，將預算指標層層分解，從橫向尋找影響預算目標的關鍵因素并加以控制；從縱向明確責任部門和最終責任人；同時將年度預算指標分解細化控制。按周期對預算執行情況匯總、分析，形成全面預算分析報告。及時分析偏差，做出適當調整，實現預算管理的閉環。加強全面預算的過程控制，建立健全各種預算過程控制制度。在強調“防患于未然”的事前控制的同時，切不可放松預算的事中和事后控制。對重點預算項目嚴格管理，對于關鍵性指標進行實時跟蹤。

4.4完善預算考核指標體系，實行合理的激勵方式

全面預算考核是一種動態考核和綜合考核。首先，要科學的設計預算考核指標體系。考核指標應以定量指標為主定性指標為輔，考核指標要做到可控、可達到和明晰。其次，預算考核主體和考核對象合理確定。遵循逐層、逐級考核、預算執行與預算考核相分離的原則；再次，公開考核，預算考核的結果應當部門以及職工的薪酬等各項業績掛鉤，實施獎懲分明。

結語

全面預算管理是一種系統的企業管理模式，涵蓋企業生產、建設、經營、管理等各個環節，是實現企業戰略目標的有效手段。探索科學有效的全面預算管理方式，是企業提高經濟效益、增強競爭力的一項長期任務。因此，企業要加強對全面預算管理的科學實施，根據自身情況變化而不斷地調整方法和對策，使企業的資源使用率達到最大化，促進企業經濟健康持續的發展。

參考文獻：

[1]曾力.大型央企全面預算管理體系、困境與優化對策.財務與會計，2015（1）：21-25.

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