稅務籌劃帶動現代物流企業創新經營模式探究

盧雪

[摘要]文章從稅務籌劃的概念入手，提出了稅務籌劃對現代物流企業的意義，并且通過分析我國物流企業的經營特點，通過A物流企業的稅務籌劃活動，為大家展示了合理稅務籌劃帶動現代物流企業創新經營的新模式。

[關鍵詞]稅務籌劃；現代物流企業；創新經營

[DOI]1013939/jcnkizgsc201808180

1引言

隨著電子商務的不斷發展，現代物流企業迎來了廣闊的發展空間，如何在劇烈的市場競爭中嶄露頭角，使得盈利最大化，也是現代物流企業迫切需要解決的問題。稅務籌劃可以優化企業的內部控制活動，并且在納稅中規避稅務風險，企業經過合理的稅務籌劃后，可以讓稅后的盈利達到最大化，讓企業在競爭中立于不敗之地。

2稅務籌劃的概念

“稅務籌劃”這個概念最早是由國外引進的。所謂稅務籌劃，就是納稅人通過經營活動的調整，實現最低的稅收。稅務籌劃的目標是讓企業或者個人的稅后收入達到最大化。稅務籌劃的前提是稅收策劃必須合法化，而且稅務籌劃應該以企業的發展目標為導向。稅務籌劃活動可以降低企業的運營成本，讓企業的內部控制更加合理，規避有可能發生的稅務風險，讓企業經過稅務籌劃后，讓稅后盈利達到最大化，以提升企業的競爭力。

3稅務籌劃對現代物流企業的意義

第一，物流業的運行成本非常高，而由于激烈的物流業競爭，使得物流業的盈利并不高，物流企業承擔高額的稅收，通過有效的稅務籌劃方式，可以適當降低物流企業的稅賦，讓稅后收入提高，以提高物流企業的年收入，提高物流企業的競爭力。

第二，因為物流企業涉及的行業領域比較多，因此，稅收非常復雜，在物流企業運行的過程中，一系列復雜的稅賦包含所得稅、增值稅、房產稅、車輛購置稅、城建稅等，因此，企業可以在不違反政策法規的前提下，誠信繳納稅款，并且將物流企業的納稅風險降到最低。

第三，合理的稅務籌劃，可以優化企業的財務管理制度，并且在一定程度上促進企業的經營管理水平得以提高，企業通過稅務籌劃，可以提升企業的財務管理水平。[1]

第四，稅務籌劃可以讓虧損的物流企業扭虧為盈，并且渡過難關，起死回升。合理的稅務籌劃，可以延長企業的壽命，并且提高他們在物流業中的競爭力。在某種程度上來說，可以使國家的財政收入得以提高。

第五，合理的稅務籌劃，可以優化企業的資源配置。物流企業的發展對國民經濟的發展有促進作用，因此，通過調整稅收杠桿，可以讓物流業的資源配置更加合理，而且調整好稅務籌劃物流業的業務結構，可以極大地提高物流業的競爭力，并且使物流業的盈利達到最大化。

4我國物流企業的經營特點

41物流企業發展非常迅速

隨著我國國民經濟和互聯網技術的不斷發展，網購成為了消費的主流模式，這一轉變促使了物流企業的迅速發展，在電子商務迅猛發展的今天，物流業也迎來了巨大的發展前景。一些物流企業的業績已經趕超歐美發達國家。在一些鄉鎮企業，由于網點覆蓋面低，人口分布相對分散，這就促進了一些中小型物流企業的出現，一些小型物流企業，從鄉鎮物流網點找到了物流業發展的潛力，迅速崛起。一些大型企業并購小型企業的現象時有發生。[2]

42物流企業的財務管理水平不高，盈利能力不強

物流業是隨著電子商務的發展而逐漸成長起來的企業，因此，這些企業大多數規模都不大，而且企業的規章制度都不是非常完善，行業的門檻都不高，這就造成了大多數物流企業的財務管理水平都不高，企業的管理并不十分完善。低財務管理水平決定了企業的賬目非常混亂，而且對于納稅的意識，普遍不高，一些中小型企業，為了增加盈利，甚至冒著偷稅漏稅的風險，頂風作案。隨著電子商務的迅速發展，物流企業都面臨著擴大企業建設的局面，企業的成本輸出增加了，一些固定資產的價值高，而且占用大量的資金，使得企業可以周轉的資金變少，降低了企業的盈利。

43運行效率低下

我國的物流業人力成本巨大，實際上在歐美發達國家，物流企業已經用機器人取代了人力進行物流的分揀和配送工作。機器人比人力具有不需要休息，而且成本低等特點，但是我國的物流業仍然需要大量依靠人力，這樣，物流業的運營成本中，人力成本輸出巨大，而且影響了物流業的效率。高人力使用的物流企業，由于運營成本較高，因此，競爭力較差。

44物流企業的融資渠道相對單一

目前，我國物流企業由于運營成本較高，高額的墊付運費，使得物流企業入不敷出，都只能靠銀行貸款來維持日常運營。因此，融資問題嚴重限制了物流企業的發展。

5稅務籌劃的策略

我國自2016年5月起，進行了營改增的改革，因此，物流業的業務面也變得更加廣泛。本文以某家物流公司為例，以下稱為A公司，以此公司涉及的主要稅種，進行一定的稅務籌劃，以達到合理的稅務比例。[3]

51A公司的購置土地稅

A公司需要建立時，首先要從周邊地區購置物流園用地。這時，可以利用國家在2015年出臺的減半征收政策，可以將土地購置稅減少一半。此政策的適用期限為2005 年1 月1 日至2016年12月31日，因此，在實際購置時，必須參考新的稅收政策，以確保A公司能夠享受這一優惠政策。這一優惠政策還對物流企業的資質有要求，要求A公司必須是從事倉儲運輸的經營業務，而且具有獨立核算能力，因此，在具體使用該政策時，A公司必須提供運營資質。通過這類優惠政策，A公司將購買土地的稅收降低了一半。

52關于A公司的增值稅的稅務籌劃

521增值稅的適用方面

營改增的改革之后，物流公司的納稅人身份分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人和小規模納稅人的稅率分別為11%和3%，而且通過簡易征收的方式，一般納稅人可以向小規模納稅人轉變，對于從事倉儲業的一般納稅人，可以轉換成小規模納稅人，這樣稅率可以降低8%。但是由于簡易征收時，購置倉儲用房的稅率仍然是按照11%計算，無疑間增加了運營成本。按照財稅〔2016〕36 號文的規定，如果A企業從事不同的增值稅業務，這就需要對不同的業務進行獨立的核算。因此，在A企業進行財務核算時，要將稅率不同的業務嚴格區分，否則會按照高標準征收增值稅，增加稅務成本。

522增值稅進項抵扣方面的稅務籌劃

A企業的運輸業可以采用稅扣制，既選用一般納稅人的身份，可以抵扣進項稅金。A企業的運輸業需要購置汽油，因此，對于A企業的運輸業來說，主要的增值稅進項就是購置的汽油費用。A企業在這一進項上，應該盡量和石油企業聯合辦理加油卡，并且換取增值稅發票，這樣就可以一改企業加油不能獲得增值稅發票的局面。本公司內部承包的車輛都統一使用加油卡進行加油，這樣對于企業使用的運輸汽油費用，就可以進行抵扣。而且對于A公司使用的車輛，都統一和車輛維修單位簽訂長期的維修合同，駕駛人員在車輛有問題以后，都必須到定點的車輛維修單位去維修保養，這樣，就可以取得車輛維修的增值稅發票。

53A企業房產稅方面的稅務籌劃

A企業的一部分業務是對外提供倉儲空間。營改增后，這一業務有很大的稅務籌劃空間。倉儲保管業務和租賃業務分別適用于6%和11%的增值稅，因此，在簽訂合同時，必須將兩種經營活動嚴格區分。一些對商品保管要求不高的業務，可以簽訂倉儲保管合同，這樣就可以將稅率降低5%，而且可以利用倉儲合同中對房產購置稅的簽訂，減少房產稅的繳納。租賃業務需要的稅率較高，因此，沒有必要盡量不要簽訂租賃合同。

54A物流企業融資渠道方面的籌劃

隨著電子商務的不斷發展，使得A物流企業需要不斷擴大融資金額，A企業每年需要融資6000億元以維持企業的正常發展。目前政府已經加大了對物流企業的扶持規模，因此，A企業的經營規模在不斷加大，而且盈利額也得到大幅度攀升。高回報的收入使得A企業支付銀行利息的水平也得到了提高，因此，金融機構也不反對給A企業融資，但是對于A企業融資時采用的抵押物，存在一些問題。A物流企業可以用倉儲貨物進行擔保融資，但是也存在一定的融資風險，盡量使用便于計量，而且不容易發生變質、不容易出現質量問題的貨物進行抵押融資，例如鋼材、有色金屬等。

6結論

目前，我國為現代物流企業提供了一系列優惠的稅收政策，因此，企業應該合理運用這些稅收政策，盡量降低企業的納稅成本。雖然物流企業的稅務籌劃工作具有一些難度，但是和盈利相比，稅務籌劃活動也可以在企業的盈利方面做出貢獻。

參考文獻：

[1]葉紅物流企業營業稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會，2012（9）

[2]計金標稅收籌劃[M].4版北京：中國人民大學出版社，2014

[3]任惠我國物流企業的稅收籌劃研究[D].昆明：云南財經大學，2015

[4]劉芳淺析稅務籌劃對企業會計核算的影響[J].中國市場，2014 （25）