淺談房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策

許建鋼

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)具有周期波動(dòng)性特點(diǎn)，容易受到各方面因素的影響，所以其收入和利潤(rùn)的穩(wěn)定性也會(huì)受到影響。并且，房地產(chǎn)企業(yè)一般會(huì)同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目的施工周期比較長(zhǎng)，流程比較復(fù)雜，所以需要實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并就相應(yīng)的完善策略進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 完善對(duì)策

一、問題分析

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

根據(jù)調(diào)查，有70%的房地產(chǎn)企業(yè)都存在一股獨(dú)大的現(xiàn)象，而其中的42.2%則是國(guó)有控股的，但國(guó)有股東不算是真正意義上的股東，與自然人股東不同的是，國(guó)有股東對(duì)于出資以及出資收益并沒有那么關(guān)注。因此，國(guó)有股東對(duì)公司運(yùn)行過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不太關(guān)注。比如，在自然人控股的的情況下，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是家族式經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終決策權(quán)是集中在一人手里的。盡管家族式管理的企業(yè)會(huì)設(shè)置董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)等組織，但最終的決策方式還是一人決策。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制體系

目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行過程中都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是控制活動(dòng)與流程的結(jié)合，或者認(rèn)為內(nèi)部控制只是對(duì)其中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。比如，成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；有的房地產(chǎn)企業(yè)將重心放在業(yè)績(jī)上，過分追求短期利益，所以企業(yè)的工作重心在于新項(xiàng)目的開發(fā)和銷售，不注重內(nèi)控體系的建立。

（三）內(nèi)部控制的效果不明顯

有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，只有70%的企業(yè)披露了董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告，有30%的房地產(chǎn)企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。此外，有的企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師，并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是這樣做的房地產(chǎn)企業(yè)還不到20%。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，能夠更深入的掌握企業(yè)各方面的情況。如果能夠從外部聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，客觀的反映企業(yè)的內(nèi)部控制效果，才能夠?yàn)橥顿Y者傳遞有用的信息。

二、完善對(duì)策

（一）規(guī)范內(nèi)部控制流程

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位。同時(shí)，內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置，以及業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控要點(diǎn)等都應(yīng)該明確。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、行政的一體化管理。比如，在設(shè)置內(nèi)控流程時(shí)，重要崗位應(yīng)相互監(jiān)督，對(duì)于流程中的不相容崗位，要合理設(shè)置崗位并明確崗位職責(zé)，使這些不相容的崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互促進(jìn)。

（二）重視企業(yè)人力資源工作

人力資源是房地產(chǎn)企業(yè)的重要資源，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的主體，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將人力資源工作作為其重要的工作。比如，某房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)人員招聘渠道進(jìn)行拓展，制定完善的人員配置、人員發(fā)展和薪酬管理制度，以提升管理人員的綜合素質(zhì)。目前，該公司有80%的人都擁有本科以上學(xué)歷，中高級(jí)技術(shù)職稱人才占員工總數(shù)的35%。在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，不僅鼓勵(lì)員工自學(xué)，還對(duì)內(nèi)訓(xùn)隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)，聘請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)師和內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干，對(duì)員工進(jìn)行管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，從而提高企業(yè)員工的整體水平。

（三）建立信息溝通系統(tǒng)

在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，企業(yè)信息的共享性是非常重要的，企業(yè)需要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，利用企業(yè)內(nèi)部的局域網(wǎng)現(xiàn)代化的溝通平臺(tái)，使企業(yè)的各個(gè)部門、管理層級(jí)，以及員工與領(lǐng)導(dǎo)之間，能夠更加及時(shí)、有效的傳遞信息。比如，房地產(chǎn)企業(yè)要定期召開各類工作會(huì)議，每年所召開的全公司層面的工作會(huì)議不少于3次，分別對(duì)半年度、年度的工作進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)下一年度的工作進(jìn)行部署。每個(gè)季度還應(yīng)召開會(huì)議，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)在上一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況，以及存在的問題進(jìn)行分析，以便能夠更好的完成后續(xù)的工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略提供參考依據(jù)。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)規(guī)范內(nèi)部控制流程，重視企業(yè)的人力資源工作，并建立有效的信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的溝通，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制效率。