全面預(yù)算管理應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)的有效路徑

程海青

摘要：當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，企業(yè)面臨日益復(fù)雜的市場競爭格局，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了很高的要求。預(yù)算管理是集計(jì)劃、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)功能于一體的綜合性經(jīng)營管理機(jī)制，本文診斷現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的問題，指出全面預(yù)算管理應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)的有效路徑，以整合企業(yè)要素資源，建立現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理體系和模式。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 現(xiàn)代企業(yè) 預(yù)算方案

一、現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的問題診斷

一直以來，我國企業(yè)普遍不重視預(yù)算管理，財(cái)務(wù)工作顯得簡單粗放：預(yù)算制度不夠健全。企業(yè)缺乏預(yù)算管理意識(shí)，基本上采用增量預(yù)算法，生產(chǎn)管理缺乏約束，容易跟隨內(nèi)外部環(huán)境變化而左右搖擺；預(yù)算指標(biāo)不夠合理。預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算細(xì)目不合理，編制方法太單一，結(jié)果編制出來的預(yù)算可行性不強(qiáng)；預(yù)算執(zhí)行缺少約束。企業(yè)大多重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行，使用資金的隨意性大，審批過程把關(guān)不嚴(yán)，容易出現(xiàn)預(yù)算超支的現(xiàn)象；缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。很多企業(yè)沒有建立有效的評(píng)價(jià)體系，難以核實(shí)資金使用的安全性和效益性，無法合理地對(duì)相關(guān)人員實(shí)施激勵(lì)和約束。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)的有效路徑

（一）建立全面預(yù)算體系

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理體制，確立預(yù)算管理目標(biāo)，規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各車間、部門的職責(zé)權(quán)限，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)相應(yīng)的組織工作。企業(yè)處于不同發(fā)展階段，預(yù)算管理的模式也不同，有的以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，有的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，預(yù)算管理起點(diǎn)分別為資本、銷售、利潤、成本、現(xiàn)金流量等方面。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)，選擇適宜的預(yù)算管理模式，建立總預(yù)算、部門預(yù)算、責(zé)任預(yù)算的三級(jí)預(yù)算體系，構(gòu)建“編制一下達(dá)一執(zhí)行一考核一偏差分析一糾偏一再考核”的閉環(huán)管理模式，不斷提高預(yù)算集約調(diào)控水平。

（二）提高預(yù)算編制水平

預(yù)算分為年度、季度、月度預(yù)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算編制的工作制度，綜合采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、績效預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則編制預(yù)算，確保編制指標(biāo)和編制依據(jù)的科學(xué)性、編制程序和編制方法的合理性，并且將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各部門、車間、班組以及個(gè)人。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，并進(jìn)一步充實(shí)完善，形成全面預(yù)算草案，然后交由企業(yè)董事會(huì)審核，之后以文件形式下達(dá)全面預(yù)算方案，由各部門、車間遵照?qǐng)?zhí)行。

（三）落實(shí)預(yù)算管理方案

企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門必須以全面預(yù)算方案為依據(jù)，認(rèn)真組織采購、生產(chǎn)、管理、投融資活動(dòng)等，對(duì)于資金收人必須及時(shí)人賬，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬或設(shè)立“小金庫”；對(duì)于資金支出必須明確支出的預(yù)算、限額、用途、金額、支付方式等，要求提供原始單據(jù)或相關(guān)證明，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批程序。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理方案。同時(shí)加強(qiáng)授權(quán)支付管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并且建立預(yù)算預(yù)警體系，及時(shí)分析預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)偏差的原因，妥善解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。

（四）實(shí)施預(yù)算績效考核

為了有效落實(shí)全面預(yù)算方案，企業(yè)可以成立監(jiān)督考核小組，建立“歸口管理”預(yù)算制度，做好預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)工作。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，設(shè)置科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。監(jiān)督考核小組定期核對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息與各車間、部門的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，確認(rèn)預(yù)算完成情況，將考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制，使預(yù)算考核機(jī)制落地生根。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及企業(yè)管理人員應(yīng)積極總結(jié)預(yù)算管理存在的問題，并進(jìn)一步完善全面預(yù)算方案。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)紅利漸漸消失，企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力更多來自于提高全要素生產(chǎn)率。近100年來預(yù)算管理快速發(fā)展，已延伸到業(yè)務(wù)領(lǐng)域和戰(zhàn)略層次，成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)管理手段。企業(yè)應(yīng)積極實(shí)施全面預(yù)算管理，最大化發(fā)揮資金和資本的價(jià)值，促使企業(yè)管理逐步走向規(guī)范化、精益化、科學(xué)化。