營改增對建筑行業稅負的影響分析

張 艷 麗

(山西萬興工程造價咨詢有限責任公司，山西 太原 030001)

0 引言

隨著社會經濟的發展進步，我國的建筑行業也得到了飛速的發展。建筑行業的稅負問題給建筑企業帶來了沉重的負擔，制約了建筑企業的發展。營改增稅務制度改革，能夠有效解決建筑行業存在的問題，減輕建筑企業的生產成本。因此，研究營改增對建筑行業稅負的影響十分重要。下文筆者將主要闡述營改增對建筑稅負的影響和應對營改增不利影響的措施。

1 營改增對建筑行業稅負的積極影響

根據有關的調查研究發現，營改增稅務制度對建筑行業稅負的積極影響主要是解決建筑行業重復征稅問題，改善稅負嚴重現象，降低建筑行業的生產成本，解決支出折扣問題，增強企業稅收的公平性，解決同行不同稅問題。

1.1 解決建筑行業重復征稅問題，改善稅負嚴重現象

建筑行業的稅負對建筑企業發展有著重要的影響意義。在建筑企業的實際運營中，購買建筑材料和建筑設備的金額巨大，在建筑企業的稅負中占據較大比例。建筑行業重復征稅問題和稅負嚴重問題造成了建筑企業的生產負擔，制約了建筑企業的發展。實施營改增稅收制度，首先能夠讓建筑企業在購買建筑材料和施工設備時享受稅額折扣政策，有效減少建筑企業繳納的稅額。這樣，建筑企業能夠有更多的發展資金投入到實際建設之中，購進更加先進的建筑器械，購買更加優質的建筑材料，避免更多的“豆腐渣”工程，為人民生活居住地提供更有力的保障；其次，建筑行業臨時工比較多，大部分是承包型做某項工程，企業有足夠的資金可以按時發放給農民工，避免對工日的利益侵害，減少社會動蕩的可能性；最后，促使大中型企業稅收制度越來越規范，因為增值稅可以抵扣，企業會尋找可以開增值稅專用發票的供應商，減少自己交稅，有利于促進其他行業積極納稅，使得稅收市場形成一個良性循環。

1.2 降低建筑行業的生產成本，解決支出折扣問題

在沒有實施營改增稅務制度時，建筑施工設施的購買費用無法折扣，大大增加了建筑企業的生產成本。此外，建筑企業的支出折扣問題也是長期困擾建筑企業財務人員的問題。在實施營改增稅收制度之后，建筑企業能夠折扣部分建筑施工設施，解決支出折扣問題，進而將建設資金投入到更多的經營項目之中，獲得更大的經營收益。在實際工作之中，建筑企業的資金流是建筑企業發展的關鍵。營改增稅收制度執行之后，建筑企業能夠增強自身的現金流，為企業發展提供更大的保障。

1.3 增強企業稅收的公平性，解決同行不同稅問題

建筑行業中不同的建筑類型，不同的工程模式，造成了差別巨大的建筑企業稅費。差別巨大的建筑企業稅費制約了企業的發展，影響企業的規模擴大。很多的建筑企業在擴大企業規模時常常會遇到高稅務問題。此外，同行不同稅問題，影響了企業稅收的公平性，影響了建筑企業的生產積極性。實施營改增稅收制度，能夠有效改變企業稅收差異巨大的問題，增強企業稅收的公平性。

2 營改增對建筑行業稅負的不利影響和應對措施

根據多年的建筑行業財務工作經驗，筆者認為營改增對建筑行業稅負的消極影響主要是無法解決勞務輸出折扣問題，企業發票管理不善增加實際稅負。而應對營改增對建筑行業不利影響的措施主要是加強建筑企業的稅收統籌工作，提升建筑施工企業的風險管控能力，提升建筑施工企業財務人員的專業能力。

2.1 分析勞務輸出折扣問題，加強建筑企業的稅收統籌工作

分析勞務輸出折扣問題，加強建筑企業的稅收統籌工作，是應對營改增不利影響的關鍵措施。營改增制度在一定程度上解決了建筑企業的折扣問題，但是無法解決勞務輸出折扣問題。我國的人口發展趨勢顯示，我國的勞動力人口比例在逐漸下降，未來的建筑企業人員費用會逐漸增加。這種人口發展趨勢，造成了建筑企業的勞務輸出折扣問題。在實施營改增稅收制度之后，建筑企業會增加在勞務人員管理上的費用，沒有起到減輕建筑企業稅負的作用。勞務輸出的折扣問題，為建筑企業的稅收統籌工作提出了更高的要求。

因此，建筑企業要分析勞務輸出折扣問題，加強自身的稅收統籌工作。建筑企業可以根據自身的發展情況需要，申請國家的相關專項資金，減輕自身的稅負。建筑企業的財務人員要能夠深入研究目前國家的稅收政策，了解市場運行的規律，加強企業的稅收統籌工作。在加強建筑企業的稅收統籌工作時，還需要建筑企業的工作人員在招、投標工作中進行完善，學會一定的合法合理避稅措施。通過加強稅收統籌工作和制定合法合理的避稅措施，建筑企業就能夠有效解決勞務輸出的折扣問題，獲得更多的發展資金，用于擴大發展規模，提升企業員工的薪資水平。

2.2 分析企業發票管理不善問題，提升建筑企業風險管控能力

分析企業發票管理不善問題，提升建筑企業風險管控能力，是應對營改增不利影響的有效措施。營改增稅收制度規定，建筑企業的折扣依據只能是增值稅專用發票。但是在實施營改增稅收制度之后，建筑企業的發票管理不善問題仍然存在，造成了建筑企業的實際稅負增加。造成建筑企業的發票管理不善問題的原因是建筑企業的經營范圍廣，規模較大，生產環節較多。較多的生產環節，產生了大量的增值稅專用發票。增值稅專用發票的數量巨大和種類眾多，為企業發票的管理工作增加了難度。建筑企業發票管理不善問題要求建筑企業提升自身的風險管控能力，解決發票丟失問題。提升建筑企業的風險管控能力，就需要建筑企業在實際工作中加強多個部門的合作，加強對增值稅專用發票的管理工作。建筑企業要能夠根據自身的實際情況，對建筑施工承包商和材料供應商進行科學化的管理，降低自身的生產運營成本。為了進一步提升建筑企業風險管理能力，建筑企業還可以采取的措施是深入研究工程項目合同，規范工程項目簽訂和評審過程，保證增值稅專用發票的正規性。

2.3 全面提升建筑企業財務人員的專業能力

全面提升建筑企業財務人員的專業能力，是建筑企業應對營改增消極影響的重要措施。營改增稅務制度的使用，解決了建筑企業的部分稅務問題，也帶來了新的稅務問題。因此，在實施營改增稅務制度之后，建筑企業內部財務人員的作用更加重要。建筑企業內部的財務人員的專業能力提升工作，需要從兩個方面開展：一方面是建筑企業能夠投入一部分管理資金用于聘請專門的財務管理培訓人員。所有的內部財務人員都要參加企業定期組織的業務培訓工作，學習先進的稅務管理技術，將建筑施工企業的稅務統籌工作和財務管理工作有效結合，提升建筑企業的風險防范能力。另一方面是建筑企業內部稅務人員自身風險防范意識的培養。建筑企業內部稅務人員除了需要提升自身的專業能力之外，還需要加強自身的學習工作。建筑企業稅務人員要能夠深入了解企業稅收制度改革之后為企業發展帶來的新機遇和新風險，學習國內外建筑企業稅務管理的成功經驗，牢記同行企業在稅務管理上的失敗教訓，增強自身的財務風險防范意識，為建筑企業的發展做出自己的貢獻。

2.4 利用信息化手段，加強增值稅發票的管理

建筑企業應利用信息化技術，推動企業向“智通型”和“管理型”的企業管理模式發展，加強分散項目與企業之間的聯系，實現企業人、財、物、資金等資源的宏觀調配，防范企業風險，節約成本。建筑企業還應加強信息系統建設，提高增值稅及其專用發票開具、認證、抵扣等環節的配備及其防偽稅控系統廣泛應用，提高員工的工作效率。建筑企業還可利用信息化技術、準確核算會計信息，利用現有政策最大限度的享受稅收帶來的好處。

3 結語

深入分析營改增對建筑行業稅負的消極影響和積極影響，采取有效應對營改增消極影響的措施，對于推進建筑行業稅負制度改革，促進建筑行業健康發展有著重要意義。本文筆者主要闡述了營改增對建筑行業稅負的積極影響，即解決建筑行業重復征稅問題，降低建筑行業的生產成本，增強企業稅收的公平性，也提出了應對消極影響的解決措施，即分析勞務輸出折扣問題，加強建筑企業的稅收統籌工作，分析企業發票管理不善問題，提升建筑施工企業的風險管控能力，提升建筑施工企業財務人員的專業能力。