中小企業應收賬款管理研究

吳慧琴 劉煥峰

【摘要】中小企業應收賬款是其重要的流動資產。中小企業信用管理的不斷完善，需嚴格執行應收賬款會計內部控制制度，并且將有效使用應收賬款為中小企業所產生利益，從而實現風險規避。

【關鍵詞】中小企業 財務管理 應收賬款管理

中小企業的發展，經濟利益的獲得十分重要，應該注重企業應收賬款等方面的研究。商品和服務的交付在商業活動中實現了信用的擴展和顧客拖欠企業款項的行為，是企業向外所賒銷乃至其他形式的一種以收取款項為主要內容的外置資產。應收賬款投資的產生多處于商業競爭下，中小企業通過促進銷售、加大利潤等手段來提升競爭力、獲得經濟回報。處理不當就容易導致壞賬以及相關損失。中小企業應該將此作為重要資產進行經營，并在市場競爭中靈活掌握，以降低營運風險。

一、應收賬款對中小企業經營狀況的影響

（一）應收賬款的作用

1.加大產品市場占有額。賒銷是一種重要的中小企業的促銷手段，商家可從中獲取更大利益。從無數的案例中發現，競爭激烈的市場，按照一定方式開展的產品銷售方式，將對于減少老客戶不流失，開拓新客戶資源是一種很好的方式，并無償使用應收賬款資金，成為相對有利的競爭籌碼，為拓展市場份額、打擊競爭對手提供保障。

2.減少存貨壓力。賒銷情況的存在可大大減少貨物庫存壓力，加速相關資金的流動，并促進生產流域的循環，以及在資本擴展力度中發揮著重要作用。貨物的銷售可有效降低存貨風險，降低相關損失，為中小企業實現有效盈利奠定基礎。

（二）中小企業應收賬款成本

中小企業應收賬款成本也可稱為賒銷代價，其構成內容相對繁雜，包括機會成本、管理成本、壞賬成本、組織成本、稅款利息等。

1.中小企業應收賬款的機會成本。中小企業對外投資政策的使用，可擴大企業資本收益，基于用來預期收益大于或等于資金自身時間價值的情況之下，產生了應收賬款的機會成本。同樣將資金投放到其他領域，企業期望的回饋大于投資政府的預期收益，則期望報酬就成為了應收賬款的機會成本。

2.中小企業應收賬款的管理成本。中小企業的應收賬款的管理成本包括收賬費用和調查費用兩大模塊，是其在管理過程中發生的費用支出。收賬費用基本涵蓋了經辦人員一切費用支出，涉及到司法程序的用途，則也包括相關費用支出。針對調查客戶的經營能力等方面的調查費用支出是調查費用支出的部分。

3.中小企業的壞賬成本。中小企業的發展水平不一致，資信狀況和經營能力也各不相同，在應收賬款的回收上造成了不穩定的因素。拖欠款項時間越長，產生的壞賬的可能性將會加大。中小企業應該采取計提壞賬準備的方式來避免壞賬的產生，從而消除因此產生的企業經營危機。

4.中小企業缺口資金的組織成本。中小企業應收賬款增加了其資金周轉的壓力，尤其在財務狀況不明朗的情況下，現金流動存在問題，企業經營將組織資金進行相關行動。組織資金中，要承擔用資和籌資費用。

5.中小企業的稅款利息。中小企業的產品在銷售行為成立時就應該承擔相關稅務費用，但售出款項可能不能及時到賬，就形成了提前納稅的情況，成為應收賬款的成本之一。

二、中小企業應收賬款的相關管理

（一）中小企業應收賬款管理的職責

中小企業在管理不科學的情況下，應收賬款呈現混亂不堪的局面，在生產經營中又不乏壞賬，關聯性交易企業財產容易造成企業的重大財產損失，企業在資產重組中，也易造成資產的流失。因此，企業主管財政的有責任和有義務對此類亂象進行預防和整治，按照國家規定，對破壞的行為追求相關責任。

（二）中小企業應收賬款的監督檢查

1.應收賬款對賬制度。在相關部門進行對賬措施時，盡量實行信息記錄，保留有用資料，查明賬單出入，提供應收賬款賬齡清單。

2.做好壞賬準備。按照國家相關法律法規規定，提取應收賬款準備金要與相關規定保持一致，確定提計方法后，不隨意變更，并在會計報表中作以說明。

3.會計優化處理。對銷售業務做成相關記錄，并根據銷貨通知單填寫發貨單，將之送到結賬和會計部門。會計部門的檢查工作要詳細，辦理相關賬務登記，做好銷量業務歸類和登記等工作，定期核對相關業務，做好收款登記，核算銷售及其他應收款等業務，對壞賬登記以及準備其賬戶。

三、中小企業應收賬款管理的解決方案

（一）中小企業應收賬款的內部結構

市場份額的擴大采取產品賒銷政策，是一種長期戰略的有效盈利辦法，逐漸形成主動應收賬款。在產品賒銷過程中，應收賬款是企業行為造成的主動性特征，但同時也會發生性質變化，包括無力償還以及惡意拖欠等原因，造成應收賬款難度加大。而債務主體銷售，形成了詐騙的情況，壞賬產生是必然現象。

（二）中小企業應收賬款催收

如果是主動應收賬款的形態，運用最大程度的信用吸引原則，提供相關優惠。經辦人員的客戶調查一定要做好相關信用統計，并對客戶進行信用等級劃分，做好收款難度分析，制定詳細的回收計劃，與此同時，制定詳細的催收計劃。針對被動的應收賬款，提前實施相關司法準備，以免造成難以彌補的損失，對相關責任人應做好記錄和協調工作。銷售行為，要形成嚴格的監控體系，即內部牽制制度，禁止一切人為原因造成的損失，以及潛在的危險和暗箱操作等。對形成的壞賬，要加強管理和監督，盡可能實施催收工作，甚至委托催款機構催收，避免中小型企業經濟效益受損。

四、中小企業應收賬款保理業務與新融資方式選擇

（一）采取銀行保理業務利用應收賬款進行融資

企業的應收款賬按照折扣賣給銀行，獲得融資款，并把該款項以某種賬款的方式償還，中小企業獲得銀行融資需做到三方面：第一，規范經營模式，完善管理辦法，銀行要對應收賬款保理業務應用于企業進行嚴密的審查工作，確保該貸款形式實現更嚴密、更周全的特點。企業要提供相關的科學且正確的資料，為經營活動實現回籠提供更有力的基礎。第二，債權書面憑證要提前預備，有的需求方會因為某種原因占用供應商貸款，存在訴訟風險，企業應該爭取應有利益。第三，強化事后監督。銀行在獲悉信息情況之下，明確業務風險，且對應收賬款保理相關工作做到位，需企業做好建立臺賬、記錄動態、監控回款、定期反饋、重點監督等事后工作。

（二）其它金融資機構的應收賬款融資辦法

中小型企業發展壯大之后，達到上市規模，就可采用該種方式進行應收款管理。因為，金融機構的保理業務一般針對經濟效益好、經營方式優良、正常經營的企業，而上市公司相比中小型企業穩定性更高，成為保理業務的重要指向。當然，該種新思路、新方法對上市公司應收款管理提供了方便，同時，也不斷向中小型企業過渡。

在市場經濟迅速發展的情況下，企業呈現激烈的競爭狀態。中小型企業的競爭日益加劇，想要在市場中獲得更多的份額，將是擺在企業面前最嚴峻的問題，企業自身要加強管理，采取應收賬款管理的方式，完善會計監督制度，從而規避風險，獲得更大的經營利益。

參考文獻

[1]我國中小企業應收賬款管理中出現的問題及對策[J].楊時光.商業會計.2014（09）.