財務共享建設的探索與實踐
——基于郵儲銀行重慶分行的案例分析

●楊興龍 謝 利

一、引言

以互聯網和大數據為基礎的信息化浪潮逐漸推進，改變了企業財務管理和會計核算的內外部環境。《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》明確指出“以創新引領會計信息化，助力會計工作轉型升級”。傳統的企業財務管理模式難以適應經營和管理需要，以財務共享為紐帶的財務轉型成為不少企業轉型升級的必由之路。財務共享服務是指通過一個或多個地點對人員、技術和流程進行有效整合，實現公司內各流程標準化和精簡化的一種創新手段。

商業銀行關系到我國的經濟命脈，具有機構體系復雜、分支機構多的特點。在追求經濟效益的同時，也具有“成本高、效率低，管理難”的行業通病，郵儲銀行也難逃這樣的宿命。信息化時代下，財務共享服務管理模式在金融企業中迅速推廣。商業銀行財務共享主要是將各支行分散的業務與資金進行集中處理，有助于打破企業信息孤島的局面，實現信息的有效共享，提高核算運行效率，將更多擁有高技術、高水平的財務人員解放出來從事更高層次的財務工作，有利于管理會計功能的發揮，以期達到降低成本、提高效率的目的。

二、財務共享概述

（一）財務共享的含義及優勢

財務共享是一種全新的企業管理模式，是將企業財務管理中的財務核算、結算等工作分離出來，建立財務共享中心，實現財務核算和結算的流程化、規模化，從而降低企業成本、提高效率。

顯然，降低企業成本，提高業務處理能力和效率，提高客戶滿意度是財務共享的天然優勢。除此之外，財務共享為財務轉型提供了先決條件，也為企業價值創造奠定了良好的基礎。財務共享的目的是運用豐富的信息技術手段，將信息和數據集中起來，讓分析和決策變得更加簡單可行。同時，為實現會計集中核算，必然要求整體層面會計核算流程、標準和審核權限配置等的高度一致，也就是需要在整體層面推行統一的內部控制，提高整個企業的經濟效益和管理水平，有利于挖掘員工的潛在價值。

（二）財務共享發展現狀和制約因素

財務共享的起源要追溯到20世紀80年代的西方，之后不斷推廣。現如今，財務共享的理念已經深入中國企業，并在不少企業實現了很好的應用。德勤與上海國家會計學院共同發布的 《德勤2015共享服務調查報告》顯示，建立共享服務中心的趨勢已經從發達國家向新興市場不斷擴展延伸，其中制造企業所占的比例最大，排名第二和第三的行業分別是科技電信業和金融服務業。德勤咨詢合伙人呂巖指出，“財務共享”在中國具有先天的優勢，相比歐美國家而言，中國有更成熟的技術和更先進的管理模式和思想，可以很大程度上縮短建設時間；《2015安永財務共享服務調查報告》指出，財務共享服務中心建設目前進入了迅速發展階段，許多企業正在論證財務共享實施的可行性，而已經成功建立財務共享中心的企業正在總結經驗幫助更多的企業，或者開始著手探討如何利用財務共享提供更多增值服務。

財務共享模式在中國發展迅速，但作為舶來品，中國企業在探索財務共享之路上也遇到了問題和挑戰。從某種意義上講，財務共享本身就是財務領域的一場革命，實行財務共享后，傳統的管理模式將不再適用。這必然對企業的流程再造、財務人員轉型和組織定位等方面都提出了更高的要求。缺乏管理層支持、信息技術的挑戰、治理有效性以及人員專業分工等問題，嚴重制約了財務共享的發展。如果不能從戰略高度和整體層面統籌考慮這種新興管理模式，會使企業的財務共享之路受阻。

三、郵儲銀行重慶分行財務共享建設的實踐

（一）實施和推進

中國郵儲銀行于2007年正式成立，直至目前，已經成為全國范圍內擁有最廣覆蓋面積和最多客戶數量的商業銀行。以重慶分行為例，擁有1個直屬分行和39個區縣支行，營業網點達1700個，ATM機將近800臺，除了儲蓄存款為主體的負債業務，還涉及多種形式的中間業務。龐大的規模和多元化的業務給管理帶來極大挑戰。為提高效率、強化管理，郵儲銀行重慶分行借助信息化平臺，實施財務共享模式，通過遠程集中授權、核算、報賬等模式來實現人員和信息的集中管理。

在具體實施上，遵循“先試點，后推進”的原則，通過統一規劃，在試點中積累經驗，穩步推進。實施主要分為前期籌備階段、建設實施階段和系統優化階段。

1、前期籌備階段。為穩妥推薦，需要充分組織調研工作，包括組織相關人員參觀、考察典型企業的財務共享服務中心、多次邀請相關專家進行財務共享理念灌輸和建設經驗分享等。

按照“建設一個系統，完善一套制度”的工作思路，積極展開各項工作。首先，完成機構設置和人員配備，建立各部門科室工作流程和崗位責任；其次，完成一系列有關財務共享制度的編制工作，包括財務管理辦法和操作流程。相關管理辦法和操作流程相互協調，結合財務共享特點和國家規定，對指導和規范財務人員行為起到了很好的作用。

2、建設實施階段。郵儲銀行重慶分行財務共享服務的建設實施貫徹“先試點，后推廣”的原則，穩步推進。

集中授權系統于2013年10月10日正式啟動建設。通過數字影像獲取信息，利用計算機進行網絡傳輸，將前臺待授權的各種信息傳輸到集中授權中心統一處理。該系統從2015年4月開始，在20多個網點試點，并于當年6月26日大批量上線。

集中核算和報賬系統于2015年7月試點，之后全面展開，實現了省、市、縣三級單位成本費用預算控制、報銷審批及分類歸集的信息化管理。整個審核流程實行線上線下同時審核模式，先由經辦部門進行初始審核，然后在系統前端入口粘貼發票，掃描錄入系統，在系統中根據事項和金額等權限管理設置的審核環節進行流轉。此系統進行了權限設置，員工必須進行系統登錄才能進行操作，加強了系統的安全性。在每個環節進行了時限設置，控制了業務從起初發起到結束的最長時間，提高了信息處理的效率。

上述試點工作，初步營造了財務共享氛圍，完成業務梳理和流程再造，實現專業人才的選拔和儲備，為財務共享服務的全面鋪開奠定了基礎，積累了經驗。

3、系統優化階段。為了加強管理會計工作的推廣和應用，在核算和報賬系統之上，新增管理會計系統，目前還處于開發階段。該系統采用了類似于XBRL的技術，把業務分解為最小的顆粒度，然后打上各種維度的標簽，改變了過去按機構進行核算的模式。

管理會計系統上線后，可以通過系統平臺提取業務收入、成本、費用等數據，實施產品、項目、客戶維度的損益核算和測算，推進精細化管理。這是目前郵儲銀行重慶分行財務轉型的一個重要方向。

（二）實施效果

總體來看，財務共享系統從2015年上線以來，取得了一定的成效，基本達到了預期的目標——將大量低附加值工作集中到少數人員手中，實現了財務人員從傳統的核算財務向業務財務、戰略財務方向發展，財務工作的價值創造和決策支持能力得到更加充分的發揮。具體來看，實施財務共享后取得的成就主要體現在以下幾個方面。

1、實現財務管理的標準化，有助于提升信息化水平和工作效率。實行財務共享前的報賬系統，由于每個財務人員的經驗和理解存在差異，在財務處理上有所不同。商業銀行比較特殊，涉及的業務種類繁多，業務量大，如果沒有統一的業務處理流程和標準，管理相當困難。現在全市40多個獨立的核算單位有了統一的會計核算標準和尺度，保證了會計處理的可靠性，減少了數據的重復錄入，使復雜的工作變得更加簡單、有效。例如實行財務共享前，整個報銷流程從填制報銷單到收到款項需要相當長一個時間，現在通過集中報賬系統，進行網上審核，限制了最長時限，一定程度上節約了時間，報銷效率大大提高。

2、實現集中支付和動態監控，有利于強化對分支機構的財務管控。通過財務共享，將分行的財務核算集中到總行進行統一處理，改變了各分行分散處理的狀況，極大地加強了對各支行的管控力度。在以往的分散管理模式下，分行的資金賬戶和資金流向情況只有通過檢查才知曉，無法對違規情況及時處理，對資金的管控力度較弱。財務集中處理后，總行對相關業務進行集中支付，可以清楚地了解分行的資金動態，從事后控制轉化為事中控制，保證了會計信息質量，起到了防范風險的作用。例如財務共享前，各分行財務狀況只能通過查看財務報表才能粗略了解，對業務實際情況和核算詳情并不清楚。當前，對于每個會計科目，不單單只能看發生的金額，對與業務有關的所有部門、人員等詳細情況都能全面了解。

3、推動財務工作的轉型步伐，有助于提升價值創造和決策支持能力。建立財務共享系統，將基礎的財務工作交給系統來完成，原本從事基礎核算工作的人員可以將更多的精力放在預決算和市場開拓上。使地方分行可以精簡人員，降低成本，強化財務管理能力。各分行還可以利用財務共享系統提供的信息，進行全面分析，及時發現問題，并制定相應的解決方案，形成良好的合作伙伴關系。

（三）面臨的問題與挑戰

由于行業的特殊性，給企業帶來效益的同時，在運行過程中也存在諸多問題，需要不斷改進。主要有：

1、財務共享的高度信息化對信息安全提出嚴峻挑戰。在大數據時代下，建立財務共享系統后，企業擁有大量的數據信息。數據信息的劇增，嚴重影響了傳輸的速度。由于信息時代下網絡具有開放性的特點，在進行信息的訪問、交換和處理的過程中，容易發生病毒入侵等事件，造成信息泄露，甚至系統癱瘓。一旦信息泄露，將會給企業帶來巨大損失。信息在由各個分行傳輸到總行的過程中，既有可能因為系統的不穩定性，造成數據丟失，也有可能因為其中某個環節出錯而造成信息失真，影響最終的處理結果。

2、財務共享的高度協同化對內部管理效率提出更高要求。財務共享后，操作流程、規章制度保持高度一致，各分行不再像以前一樣，可以自由做決定。建立財務共享系統前，分行都有一套自己的管理方案，對于一些具體的業務和事項，可以根據實際情況自行協調、處理。集中核算后，自由裁量權受到嚴重的管理和控制，難免會有意見和分歧。加之現行的財務系統可能不能滿足一些具體的、個性化的財務處理需要，需要進行溝通、協調。稍有溝通不當，就容易產生矛盾，不利于工作的順利推進。

3、財務共享的高度自動化對財務人員素質提出新的要求。由于目前系統的界面和操作與以往有所不同，面對不熟悉的工作環境，員工容易產生不適應感，從而影響工作效果。另一方面，財務共享環境下，會計人員從事的都是機械化的操作，自由度較低，工作強度也大大增加。在長時間的反復工作中，必然會覺得枯燥、厭倦，失去耐心和激情，不利用員工隊伍的穩定。

同時，財務集中核算后，財務人員與業務人員相分離，不能直接接觸業務，對所核算的機構以及業務的具體情況缺乏了解，只能看到冰冷的數字，不利于復雜和特殊業務的判斷處理。

由于財務共享集成化程度高，不像傳統的財務工作需要大量的財務人員，節省下來的人員應該何去何從，便成為一個值得思考的問題。加之實施財務共享前，財務人員把所有的精力都放在財務核算上，知識結構單一且不了解業務，如何推動人員的轉型就成了工作中的重點和難點。

四、案例的經驗和啟示

基于郵儲銀行重慶分行建立財務共享服務的探索與實踐、成效與問題，本文梳理總結如下幾點經驗，以期為國內企業財務共享的建設實施提供借鑒與參考：

（一）持續優化軟硬件建設是財務共享建設的重要基礎

經濟全球化環境下，財務共享的實施離不開信息技術的支持。將各個業務流程建立在信息技術之上，有利于實現數字和信息的高效率傳送和處理，同時對整個作業流程進行監督，達到提高效率、加強控制的目的。對于某些核心硬件，性能的好壞直接影響財務共享的實施效果。

為了保證財務共享的效果，企業應加大投入和建設力度，優化系統功能和流程以及后續的維護。例如，引進數據過濾、數據分析等先進技術，構建智能化的財務共享平臺，強化系統功能。在權限設置中，員工進行用戶登錄環節，除了單純地設置賬戶和密碼，還可以采用高端的人臉識別和指紋識別技術。為了防止信息泄露，還可以采用虛擬技術對數據加密，防止黑客入侵。與此同時，還應建立網絡防御體系，做好數據的備份與管理，保證數據在存儲、傳輸過程中的安全性。

（二）改進內部管理流程是財務共享建設推進的重要保障

財務共享的實行是組織和管理模式的一次重大變革，必然離不開嚴格的內部控制和流程管理。改進和強化內部管理流程，有利于提升企業管理水平和風險防范能力，企業財務人員和領導層必須充分認識其重要性，增強內控管理意識。

由于財務共享與外包不同，其信息技術服務保留在企業內部，加強與內部客戶的信息溝通，明確與客戶之間的責權，可以使共享中心和客戶之間形成相互監督、相互制約的關系；財務共享服務中心可以設置內部審計崗位，對財務人員的財務行為進行控制和監督，發現一般問題，督促其改正，發現重大問題，則需報上級領導，制定詳細的解決方案；設置崗位、明確職責時，需要對財務人員進行合理分工，形成相互制約的機制，以防止徇私舞弊。

（三）提升財務人員素質是財務共享建設持續推進的內部驅動力

財務共享中心以客戶需求為導向，為客戶提供服務，其服務的質量相當重要。實行財務共享后，工作內容的轉變和對工作能力的高要求，使企業更應關注財務人員培訓問題。由于財務共享模式倡導標準化的管理模式，員工只有擁有專業的技能和熟練的操作，才能滿足信息化建設的需要。

基于此，一是可以組織財務人員進行專業的財務培訓，邀請專家講課，加強人員的標準化操作意識以及對系統的了解；二是加強企業文化建設，營造良好的工作氛圍，使員工融入到信息化時代的大環境中；三是有針對性的調整傳統財務模式下的績效管理系統，督促員工調整自己的工作崗位和職責，避免對新工作狀態的不適應和迷茫，促使財務共享中心能夠為客戶提供更優質的服務。當然，績效管理還有利于流程的不斷改進和優化，提高工作效率和服務質量。

總之，財務共享理念已在企業之間廣泛傳播，相當大部分企業已經建立了財務共享服務中心。但財務共享與財務會計、財務管理有著本質區別，意在將集團內部各分公司的某些業務進行集中處理，以達到規模化和降低成本的目的。從某種程度上看，由于受中國法律、文化、企業結構等因素的制約，財務共享并不是所有企業發展的必經之路。作為財務管理的一種手段，財務共享在某些方面存在許多尚未解決的問題，企業需要考慮自身情況，因地制宜地推進。

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