試析企業PPP項目中的稅務風險及防范措施

陳 慧

山西省工業設備安裝集團有限公司 山西太原 030032

一、引言

在我國城市基礎設施不斷建設的情況下，PPP模式在其中得到了較多的應用，以此為工程的建設提供了充足的資金支持。而在新的稅務環境當中，在實際PPP項目活動開展當中也存在了一定的風險，對此，即需要能夠做好風險問題的把握，以科學防范措施的應用保證工程順利建設。

二、稅收籌劃意義

在PPP項目建設中，開展稅收籌劃的意義主要有：第一，提升企業能力。作為企業，需要在現有稅法制度的基礎上對高效、完善的稅收籌劃方式進行應用，在實現企業稅收成本集約的基礎上提升企業競爭力。通常來說，企業的稅收籌劃需要以企業資金為基礎，企業管理層在實際決策當中，在全面稅收籌劃為依據的情況下，即能夠做出更為合理的決策，進而實現企業競爭力的提升；第二，提升財務水平。通過科學稅收籌劃份工作的開展，能夠最大化企業價值，為內部理財工作的開展提供更為便捷的方式，進而實現企業財務管理水平的提升。

三、存在風險

在現今企業PPP項目活動開展當中，其主要存在的風險內容有：第一，存在涉稅風險。在企業PPP項目運行當中，其項目補貼涉稅問題的存在將影響到建筑施工方的資金情況。在轉讓-運營-移交的模式當中，相關資本則具有對存量項目的重復征稅問題。在該種情況，如果相關部門沒有對相關問題進行科學的處理，則會使相關資金在使用限度方面出現超出范圍的情況，進而對工程項目款的應用產生影響，也可能因此影響到工程的施工進度；

第二，稅制完善問題。對于稅收籌劃工作來說，其中心即是直接稅，而就目前來說，我國現有的稅制更多的是對增值稅等財產稅、流轉稅以及所得稅具有重視，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，內容的單一情況相對突出。在該種情況下，在稅收入組成方面則缺少所得稅等直接收入，不同納稅者在納稅義務方面存在不足，并因此對稅收籌劃的發展空間產生影響；

第三，人員素質問題。對于很多稅收籌劃人員來說，其在專業技能、納稅意識以及綜合素質方面還存在著一定的不足，無法對實際工作需求進行滿足。在該種情況下，即需要保障稅收籌劃工作的開展效果，進而導致相關稅務風險問題的發生。

四、防范措施

對于現今PPP項目開展當中所存在的稅務風險問題，即需要能夠從以下方面進行科學的解決預處理：

第一，靈活運用資本。對于城市基礎工程來說，同普通企業相比，政府將會對社會資本提供更大力度的資助以及支持，在該種情況，即使社會資本因此出現對政府社會公共管理職責進行代行的情況。在該種情況，通過更多社會資本的爭取，在能夠在獲得來自政府更大力度支持的基礎上也能夠以更為靈活的方式實現對相關資金的使用，且在工程建設及大怒方面也具有著積極的促進作用，能夠更好的實現工程質量的保障。通常情況下，可以通過間接資金籌措方式的應用獲取工程項目資金，其具體方式，即將證券公司、保險公司以及銀行等部門進行緊密的聯合，以此向社會各界提供重要的融資渠道，之后再根據企業PPP項目具體發展情況對資金按照投資等恰當的方式進行應用，以此對PPP工程項目開展當中在資金方面的需求進行滿足；

第二，調整經營模式。在現今我國稅收制度改革的背景下，企業也需要對原有的經營模式進行積極的改變。具體來說，可以對融資租賃的方式進行應用，以此在融資租入固定資產的基礎上對增值稅進項發票進行及時的獲取。在融資租賃方式當中，即能夠實現融物同童子間的良好結合，在異常情況發生時，租賃公司即能夠實現相關租賃物的及時處理與回收。在其實際辦理過程當中，也不會對企業的擔保能力以及資信水平具有過高的要求，可以說對中小企業的具體融資活動開展具有著非常大的幫助。同時，資產租賃目前也已經內納入到了營改增的范疇當中，對此，企業則可以通過資產租賃方式的應用對增值稅進項發票進行獲得，同時作為承租方也將對更多的進項稅額抵扣目標進行實現，這不僅是對承租方資金支出的減少，且能夠有效實現出租方業務范圍的積極拓展；

第三，健全稅收法規。現今我國稅收法規還需完善的情況下，對于企業實際稅收籌劃工作的開展也產生了一定的影響，即當納稅者在稅收籌劃能力方面存在不足情況時，其實際籌劃則所獲得的效果將實現有限。對于稅收籌劃這項工作來說，其自身具有著較為繁雜的特點，不僅無法直接獲取收益，且需要通過大量人力以及物力才能夠對理想的稅收收益進行獲得。在稅收籌劃費用方面，其主要實在規避偷稅風險以及抵補避稅等方面，對此，納稅人也經常會通過規避偷稅風險的方式對稅收收益進行獲得。為了避免該種情況的出現，即需要我國能夠對現有稅法當中具有較大操作難度、且表達不夠清晰的環節進行積極的改善，對稅收優惠政策引起重視，通過科學方式的應用對以往規定當中不合理之處進行積極的改善，以此實現優惠政策的科學、規范化發展，使企業在正常途徑下獲得更多的優惠；第四，提升人員水平。對于企業來說，其在實際PPP項目開展當中也具有著較多的影響因素，如企業運營管理理念、自信等級、人員素質水平、企業文化、管理層辦事績效以及企業等等。在這部分因素當中，即需要稅收籌劃人員能夠具有完善的知識結構以及較高的專業技能。為了對該目標進行實現，即需要做好稅收籌劃人員的培訓工作，以定期培訓教育方式的應用實現其綜合技術水平以及素質能力的提升，以此為企業PPP項目的科學穩定開展提供保障。

五、結束語

在上文中，我們對企業PPP項目中的稅務風險及防范措施進行了一定的研究。在實際PPP項目運行中，需要企業能夠對稅收籌劃工作引起重視，通過稅收風險的規避保障工程的順利建設。