A公司現金流量控制對策研究

劉媛媛

【摘要】現金流對現代企業而言，具有十分重要的作用，不僅是企業財務工作中的一個重要組成，而對于企業生存發展、做大做強和提升市場競爭力同樣具有重要意義。本文以A公司作為案例，對中小企業現金流量管理問題進行了系統的研究和分析，從加強現金流流量管理重要性認識、建立預算管理體系、加強應收賬款管理等方方面面的優化對策。

【關鍵詞】中小企業 現金流量 管理模式

引言

現金是中小企業的重要資源，所代表的是企業資金的流入與流出情況，是中小企業發展活力的直接體現，持續、健康、充足的現金流量是中小企業生存發展和做大做強的重要保障，特別是在當前社會背景下，受到經濟危機的影響，現代中小企業都充分認識到現金流量的重要作用，如果在生產經營過程中不注意進行資金流動的管理，極易導致中小企業資金流動出現問題，甚至出現流動斷裂的情況裂，嚴重的情況下會給中小企業造成破產的境地。我國中小企業必須高度重視現金流量管理問題，以此使得中小企業能夠更長久的發展。

一、A公司現金流量管理存在的問題

A公司在2010年成立，企業的注冊金額為500萬。經過十多年的發展。當前該公司已經是集項目建設、技術、承辦等為主體的企業。2013年，進一步增強公司實力，全方面開展技術領域的服務，為聯通、移動、電信、中興、西門子、諾基亞、華為等運營商和企業提供技術幫助服務務。盡管該公司高度重視現金流量的管理工作，可是依然存在著一些不足的地方。

（一）存在著現金流量流動性不足問題

盡管A公司比較重視現金流量管理，但由于管理不到位，一些企業現金流量存在著流動性風險，導致企業資金周轉失靈，對于到期的債務無法進行償還。這就會導致企業出現經營風險和信譽風險。在這方面，特別是我國的許多企業由于自身實力不強，由于大量應收賬款無法按期收回，盡管從企業利潤表來看企業當前收益情況良好，但這些盈利由于應收賬款無法及時收回，因而導致企業現金不足，當企業需要現金的情況下，根本無法提供現金流量。比如，該企業2015年利潤在5000萬元以上。但由于大量應收賬款無法按期收回。而其銀行賬戶只有10萬元左右現金，當稅務局收取期50萬元稅款時，由于該企業現金不足，只好采取延期的辦法，但由于該企業應收賬款無法按期收回，因而該企業在一定時期內陷入了資金流動性風險。

（二）存在著現金流量內控性缺乏問題

企業現金流量內控水平如何，不僅關系到企業的現金流量管理能力，而且關系到企業的生存發展。盡管A公司認識到現金流量管理的重要性，但由于對現金缺乏合理使用和控制，導致現金使用效率不高；A公司過多追求企業現金，導致資金閑置。這兩個方面都體現為企業對現金流量缺乏內部控制，健全不夠合理。由于應收賬款周轉率過低，雖然利潤較高，但其資金并不在自己手上；還有一些企業缺乏對存貨的有效控制，導致存貨資金長期閑置。

（三）存在著現金流量預測性較差問題

在不確定的環境下，企業對現金流量的預測對于企業生產經營至關重要，特別是在現代市場經濟條件下，市場環境復雜多變，即使企業對現金流量做也科學的預測，但由于市場千變萬化特別是很多突發事件的出現，也會使現金流量預測失敗。從現金流量的特點來看，其預測通常都是對企業當前情況的分析來對未來做出判斷，因而現金流量預測能力如何。必須依靠準確的財務經濟數據，但環境的不確定性仍然給現金流量預測帶來難題。這是一種客觀存在的難題。從目前A公司對現金流量的預測情況來看，由于受客觀因素的影響，再加上企業自身現金流量管理水平的問題，使企業現金流量預測變得十分艱難，因而很多企業特別是一些企業，由于自身財務體系不夠健全，干脆放棄對現金流量的預測，這就使得很多企業在現金流量方面存在著更大的風險。

二、A公司現金流量管理的優化策略

（一）加強現金流量管理重要性的認識

現金流量是評價企業發展潛力和信譽的重要指標。在資本市場，現金流量也是衡量企業價值的尺度，如果說資產是企業的骨架，利潤是企業的肌肉，那么現金流量就是企業的血液，企業的一切的經營管理都必須以現金流量的良性發展為前提和目標。A公司必須改變對現金流量的傳統認識，將現金流量管理納入企業發展戰略和發展規劃當中。高度重視現金流量管理和運用，牢固樹立發展理念、管理理念、控制理念，將現金流量管理作為企業財務管理的重要組織部分，將現金流量日常管理納入財務管理體系，切實提升現金流量管理的財務、咨詢、決策等職能，使現金流量管理成為保證企業發展的“發動機”。企業還要樹立“目標管理”理念，將“預算得準、控制得緊、高度得穩、回籠得快”作為現金流量管理的重要目標。確保現金流量管理實現價值增值。

（二）盡快建立現金流量預算管理體系

A公司要把加強現金流量預算管理作為企業現金流量管理的重要基礎性工作，認真做好現金流量預算編制工作。在科學、全面、系統分析歷史現金流量的基礎上，對現金流量入、流出的規律進行有效把握，合理預測現金流量趨勢，特別是要根據企業生產經營情況科學保留現金額度；要大力加強現金流量預算表的細化工作，編制年度、季度、度月、每周現金流量預算表，使企業現金流量變化有章可循、有據可依，總結現金流量規律，解決現金流量問題；進一步健全和完善現金流量預算反饋機制，對于出現變動的預算資金，相關部門必須提供書面材料，為財務管理人員調整預算和科學高度資金創造條件；加強現金流量預算執行的搜集、整理、匯總、分析工作，找出企業現金流量運行規律，為未來現金流量預算管理創造更為有利的條件。

（三）加強企業應收賬款管理管理力度

A公司要進一步健全和完善應收賬目登記制度，對企業全部賒銷業務統一建立正確、及時、詳細的賒銷客戶明細分類賬，一個賒銷客戶一本賬，有條件的企業應當建立信息系統。購置專門的應收賬款計算機管理軟件，通過完善賬目登記管理，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。加強應收賬款日常管理，建立“統一領導、分工負責”的管理制度，將每一個環節、每一個具體工作都落實到具體責任人，使各項管理之間形成既分工又合作的良性工作機制，有利于加強對應收賬款的日常管理。進一步加強應收賬款核對制度，除了要對已經收回賬款進行及時核對外，還必須對應收賬款明細賬目與總賬目進行核對，確保賬目清晰，同時也有利于掌握企業應收賬款數額，使企業在生產經營過程中能夠做出正確的決策，這就需要企業應當建立應收賬款“周核對”、“月核對”、“季核對”、“半年核對”、“年終核對”等定期核對制度，發現問題及時解決，便于企業加強管理。

（四）著力完善現金流量管理保障機制

A公司要把如完善現金流量管理保障機制作為提升現金流量管理能力的重要舉措，必須在事前控制、事中管理、事后監督三個層面予以加強，既要加強對信用政策效益的審計，形成審計報告，然后對審計出來的問題研究制定整改措施，著力提升企業現金流量管理的協同性、實時性和專業性。進一步健全和完善現金流量管理考核體系，形成全面考核的良性運行機制，對銷售人員的考核，要將“銷售收入”、“回款比例”、“回款時間”與其工資掛鉤，如果銷售人員能夠準時收加銷售欠款則給予獎勵，如果無法準時收回欠款則給予一定比例的處罰，真正將銷售人員的個人利益與企業整體利益結合起來，促進企業現金流量管理水平的提升；對于企業現金流量財務人員也都要建立考核體系，通過建立激勵約束機制、協調配合機制等有效的機制，形成整體合力。大力加強對A公司決策層、領導層以及財務人員、管理人員和廣大員工現金流量管理的教育和培訓，著力提升他們對現金流量重要性的認識，形成企業現金流量管理合力。

結論

隨著我國改革開放和社會主義現代化建設的全面深入推進，特別是隨著我國新一輪“市場化”改革的加速推進。中小企業之間的競爭日益激烈，很多中小企業特別是中小企業生產經營困難甚至面臨破產的境地，這其中至關重要的因素就是中小企業對現金流量管理不夠重視，缺乏有效的管理意識、管理理念、管理能力和管理水平，嚴重的制約了中小企業的生產經營、生存發展和做大做強。A公司必須深刻認識現金流量對中小企業可能造成的一系列風險，正確認識中小企業現金流量管理方面存在的突出問題，樹立新的現金流量管理理念，完善現金流量管理體系，加強應收賬款管理，建立現金流量管理保障機制，推動中小企業現金流量管理步入科學、規范、健康、良性的發展軌道。