新形式下開展財務內審工作的思索

姚小敏

[摘要]伴隨郵儲銀行改革發展的穩步深入，財務內審工作也實現了審查范圍逐步拓展、審計內容不斷豐富、審計服務能力與價值有序提升。在此形勢下，財務內審工作如何更加積極的踐行監督與服務并重的審計定位，如何與時俱進的探索并切實履行審計職責，這些都需要財務內審人員在日常工作中堅持思考與總結。

[關鍵詞]財務內審 監督 服務 質效 價值

一、財務內審工作的概述

財務內審工作是內部審計部門按照法規制度要求或有權機構的授權，采用規范、有效方式，對被審計單位財務管理于核算的合法合規、相關內控制度的健全有效性和財務經濟事項的真實準確性進行獨立、客觀的審查、監督，同時評價被審計機構為了實現其經營、財務目標，是否合規、有效的利用其財務資源，是否存在控制缺陷或風險隱患。

財務內審工作的開展，旨在真實、公允的反映財務經營成果，檢查與評價財經紀律執行的規范性、財務內控的健全性和有效性，促進被審計機構在合理的資源配置下取得最佳的經營效果。

二、財務內審工作的不足及局限之處

（一）財務內審工作服務經營戰略的定位有待突出。

當前，郵儲銀行財務內審工作的主要內容為規范核算過程、防范資金風險，在具體項目的方案設計和實施中，重心主要在監督檢查方面，服務經營戰略的意識與成果部明確，審計結論偏重與合規性，而對效益性、效率性的監督、評價工作關注度不高。此外，審計人員服務被審計單位并協助推動整個完善工作的意識也有待提高。

（二）財務內審工作對實質風險的發掘有待深化。

由于時間緊迫或認知不足等原因，個別財務內審項目在實施過程中存在對審計發現的風險隱患定性不準確、追查不深入的現象，忽視操作層面違規違紀現象背后可能存在的內控機制缺陷或實質性風險，整改要求治標不治本。

（三）財務內審工作基礎有待加強

郵儲銀行財務內審工作的起步明顯晚于業務審計，項目開展的頻次也是近年才開始增加，審計項目聯動不多、內生性發展動力不足，在審計理論本土化和實踐操作規范化等基礎工作有待進一步優化，此外，財務人員數量不足，專業基礎、從業經歷與業務實踐的融合互促有待改進。

（四）財務內審工作范圍有待拓展

近年來郵儲銀行各項業務保持高速發展，金融產品更新較快，業務系統升級頻繁，財務內審人員對業務核算規則尚未完全掌握，目前財務內審工作主要在費用列支及手工核算的收入成本方面，對于系統自動核算的收入成本數據仍在探索階段，財務內審工作的范圍有待進一步拓展。

（五）財務內審工作非現場技術有待優化

目前財務內審的非現場工作主要圍繞被審計機構的經營指標完成情況、報表項目及明細交易的異常篩選上，對異常特征界定的準確性和使用范圍有待改進，對異常特征識別與篩選的自動化程度和效率有待優化。

三、提升財務內審工作質效與價值的建議

（一）加強聯動、優化基礎工作，有序培育內審生態圈

財務內審處于風險防控體系的第三道防線，通過加強與專業部門間的聯動、審計項目間的聯動，有效前移風控關口，實現部門間的合作與共贏、項目間的互補與互用，主動提升財務內審工作的實效及價值；另外，通過加強財務內審基礎工作持續優化、動態更新的力度，有效提升審計質量和效率。在加強部門、項目間聯動的同時，穩步優化基礎工作，多措并舉，有序培育財務內審生態圈，奠定財務內審工作可持續、內生性發展的基礎，實現從合規審計、風險審計到價值審計的過渡升級。

（二）強化財務內審隊伍建設，逐步提升審計能力

一是高度重視財務內審人員職業道德教育與管理，健全針對財務內審人員職業道德的公示、監督、舉報和追責機制，完善不良記錄的準入審查與后續跟蹤工作，從教育和監督兩個層面持續強化職業道德教育與管理。二是積極推動財務內審人員專業勝任能力規范化、應用化專項，采用理論學習與實踐鍛煉相結合、外部引入與內部培養有效融合、新人與老人有序傳承的方式，通過專業理論的系統學習、規則制度的深入研讀、實踐做法的長期積累，充分發揮財務內審人員從業優勢，實現一專多能、各有側重，提高職執業能力與質量。三是提升財務內審團隊戰斗力，要清華財務內審人員團隊意識，能夠主動根據團隊工作的需要充分發揮價值，建立財務內審人員的保護和激勵機制，讓財務內審人員在客觀事實清楚，認定依據合理充分的基礎上，敢于堅守原則、較真碰硬，用于揭露問題，善于推動整改、改進風控。

（三）注重財務內審非現場工作質量，提升現場審計效果與效率

一是注重背景信息與財務數據的綜合分析，關注被審計機構各階段金融環境特點、業務發展要求、經營管理重點等軟信息，辯證分析經營環境、發展要求、管理重點及人氣期限等北京信息與核算結果的關系，為現場審計指明方向。二是注重財務風險特征歸納，建議完善財務風險日常監測體系。日常監測體系的建立將有效實現審計關口前移，主動擴大審計巡查范圍，及時開展異常事項預警、追蹤及反饋工作，有力支撐現場審計和專門部門的風險風控實效的提升。

（四）重視審計溝通、關注內控隱患、深挖問題成因，共同推動問題整改實效提升

一是重視審計溝通，增進了解與理解，提升問題整改的主動性。審計溝通是財務內審人員“接地氣、講道理、學實務”的一個重要渠道，也是強化自主履職能力、優化職業判斷、完善職業素養的重要措施，有利于及時發現風險、充分認識風險、有效防控風險。二是注重風險的實質性審查，關注內控機制缺陷，找準問題整的關鍵。才財務內審中，大問題必然要摸清查透，小問題也要關注形成的條件及成因，評價問題存在的普遍性和整體危害性，注重對風險的實質性審查，關注內控機制運行或崗位牽制等內控環境是否存在缺陷，從現象到本質，防旱防小，找準問題整改的根源。

（五）加大嚴重財務違規違紀行為的查處力度，有力維護財經紀律執行的剛性

一是廣泛尋找矛盾點，確定審計方向，在非現場審計及現場審計過程中，審計人員保持合理的批判、求證的意識，細致關注發現的數據矛盾、賬實矛盾等異?，F場，合理確定可能出現問題的方向。二是深入發掘信息點，找出重點事項經辦的關鍵人員與重大矛盾，通過數據分解分析、賬實核對追蹤、資金流向監控、重點人員訪談及質詢及接收不記名舉報等方式，找出審計線索。三是有效明確切入點，適當關注財務與業務間可能存在的違規違紀關聯，立足于財務但不限于財務，取得審計突破。